Незабаром до групового режиму ПДВ Alerion Avocats Paris
Законопроект про фінансування 2021 року передбачає встановлення групового режиму ПДВ за зразком добре відомого компаніям режиму податкової консолідації.
Завдяки такому режиму юридично незалежні, але тісно пов'язані особи можуть, за певних умов, розглядатися як єдиний податковий платник, який називається "єдиною податковою особою", для цілей ПДВ.
Цей факультативний режим дасть змогу посилити нейтралітет ПДВ щодо вибору організацій груп, особливо у секторах, що здійснюють операції, звільнені від оподаткування ПДВ, але він, перш за все, матиме перевагу в оптимізації грошового потоку групи шляхом надання ПДВ-кредитів дочірнім компаніям за боргами з ПДВ, що підлягають перерахуванню з інших дочірніх підприємств.
Цей пристрій єдиної податкової особи на практиці повинен мати більший обсяг, ніж режим консолідації платежів з ПДВ, який відкритий лише для компаній, що підпадають під ЗВД.
Цей новий режим, який оптимізував би грошовий потік у групах компаній, був би відкритий для всіх груп компаній, які відповідають умовам, описаним нижче.
Для кого ?
Механізм, передбачений у законопроекті про фінансування на 2021 рік, стосувався б:
(i) оподатковувані особи, які мають у Франції місце проживання у своїй господарській діяльності або постійне представництво, або, у разі відсутності, своє місце проживання або своє звичайне місце проживання; і
(ii) які тісно взаємопов’язані фінансово, економічно та організаційно. Ці посилання, що становлять єдину платника податків, мають сукупний характер.
Фінансовий зв’язок встановлюватиметься, коли оподатковувані особи контролюються законодавчо, прямо чи опосередковано, однією і тією ж особою. Ця умова була б виконана, якщо платник податку або юридична особа, яка не є податком, володіє більше 50% капіталу іншої особи, що оподатковується, прямо чи опосередковано, або більше 50% прав голосу іншої оподатковуваної особи.
Економічний зв’язок встановлювався б за наявності основної діяльності того самого характеру, або взаємозалежних чи доповнюючих видів діяльності. Спільність економічних цілей між податковими особами або діяльність, що здійснюється повністю або частково на користь інших членів, також дозволить встановити економічний зв'язок.
Організаційний зв'язок встановлювався б у присутності суб'єктів за спільним керівництвом, у законодавстві чи фактично, прямо чи опосередковано, або в присутності організації, яка здійснює узгодження діяльності.
Як? 'Або' Що ?
Члени єдиної оподатковуваної особи призначать представника, який зобов'язується виконувати деклараційні зобов'язання та всі формальності з питань ПДВ.
Варіант, сформульований представником до його SIE, вимагає згоди кожного з членів єдиної податкової особи та повинен бути сформульований не пізніше 31 жовтня року, що передує його застосуванню, щоб він набрав чинності 1 січня рік.
Варіант охоплював би обов'язковий період у три календарні роки.
Наприкінці цього періоду та за явною згодою членів єдиного податкового платника група може бути припинена після припинення опціону, сформульованого представником.
З іншого боку, єдиний платник податків автоматично припиняє діяти в той день, коли умови більше не виконуються.
Введення нового члена єдиної податкової особи має бути сформульовано його представником, що супроводжується явною згодою нового члена, і повинно проводитися не пізніше 31 жовтня року, що передує його застосуванню, з тим, щоб набути чинності 1 січня. року.
Представник платника єдиного податку повинен щороку повідомляти своєму ДІВ не пізніше 31 січня список членів єдиного податкового платника, який оцінюється 1 січня того ж року.
Що змінилося б на практиці ?
Будь-який учасник єдиної податкової особи втратить свій статус платника податків і буде становити галузь діяльності.
Вхід до єдиного податкового платника або вихід з нього означатиме передачу повної універсальності, що веде до звільнення від оподаткування та/або коригування в рамках передачі.
Будь-який кредит з ПДВ до вступу до єдиної оподатковуваної групи буде зберігатися членом без можливості передачі його єдиній оподатковуваній особі. Кредит з ПДВ повинен бути обов'язково повернутий відповідному члену.
Будь-який кредит з ПДВ, зазначений у декларації, поданій представником єдиної податкової особи, протягом періоду членства в групі, буде остаточно придбаний представником.
Тільки представник єдиної податкової особи зобов’язаний подавати декларації з ПДВ, що стосуються операцій, здійснених усіма її членами з третіми особами, та сплачуватиме належний ПДВ. Потоки між членами єдиної податкової особи стануть суто внутрішніми операціями, які будуть нейтральними щодо ПДВ.
Для визначення прав на зниження податкової особи єдиного податку кожен член буде розглядатися як сектор діяльності групи. Таким чином, для витрат, понесених кожним членом, право на відрахування визначатиметься відповідно до коефіцієнта оподаткування у секторі, визначеного з урахуванням лише операцій з третіми сторонами, здійснених членом.
Коли ?
Ця нова система повинна набути чинності з 1 січня 2022 р., Щоб реалізувати варіант не пізніше 31 жовтня 2022 р. З метою застосування з 1 січня 2023 р.