Нові правила щодо ПДВ будуть застосовуватися з 1 січня 2020 року
від Adina Vizoli, понеділок, 30 вересня 2019 р., 9:53
В основному, зміни, які повинні вступити в силу на початку наступного року, стосуються стандартизації режиму ПДВ у всіх державах-членах щодо спрощення структури запасів, доступної для замовника, ланцюгових продажів, застосування звільнення від ПДВ для внутрішньоспівтоварисних поставок товарів шляхом запровадження жорсткіші умови, засновані на єдиному наборі правил звітності та супровідних документів, що застосовуються до всіх держав-членів.
"Швидкі засоби правового захисту" - це пакет заходів, які стандартизуватимуть правила щодо ПДВ, що застосовуються до внутрішніх операцій у Співтоваристві, які, як було встановлено, з часом держави-члени по-різному трактують. Пакет "засобів правового захисту" регулюється Директивою Ради ЄС 1910/2018 та доповнюється Європейським Регламентом 1912/2018, який буде безпосередньо застосовуватися у всіх державах-членах з 1 січня 2020 року.
Зокрема, Румунія повинна до 31 грудня 2019 року транспонувати до Фіскального кодексу положення Директиви та змінити розпорядження Міністра фінансів щодо операцій, режим ПДВ яких буде іншим, починаючи з 1 січня 2020 року.
Однак слід мати на увазі, що положення Регламенту набувають чинності з 1 січня 2020 року, і їх невідповідність місцевому законодавству може призвести до плутанини серед операторів щодо їхніх зобов'язань. Тому румунським операторам слід визначити протягом трьох місяців, що залишились до 1 січня 2020 року, операції, режим ПДВ яких змінився б в результаті заходів правового захисту, і розпочати обговорення з діловими партнерами для узгодження торгових положень з новим набором правил.
Пізнє або неповне впровадження змін режиму ПДВ для операцій, на які впливають нові правила, може призвести до додаткових штрафів або податкових зобов’язань, накладених на румунських операторів.
Запаси, доступні замовнику
Що стосується запасів, доступних для замовника, новизна Директиви полягає в тому, що з дати подання заявки всі держави-члени будуть зобов'язані враховувати, що переміщення всередині Співтовариства відбувається в день, коли товари вилучаються зі складу, а не в дату первинної передачі. . Таким чином, внутрішні оператори Співтовариства більше не будуть зобов’язані реєструватись у певних державах-членах (на даний момент 10) для переміщення товарів, що торгуються через структуру запасів, що перебувають у розпорядженні замовника, доки вони дотримуються нового набору правил.
Румунія є однією з інших 18 держав-членів, які все ще застосовують спрощену систему запасів, доступних для замовника, умови регулюються Наказом 4120/2015, який, однак, повинен бути адаптований до положень Директиви. У цьому сенсі всі румунські оператори, котрі мають у розпорядженні клієнтів структуру запасів як замовника в Румунії, відповідно як постачальника для споживачів з інших держав-членів, повинні будуть повторно проаналізувати ці структури в контексті нових норм, з тим щоб визначити зміни комерційних умов, що застосовуються, а також зобов'язання щодо дотримання з точки зору ПДВ.
Послідовний продаж товарів
У разі послідовних продажів товарів, які є предметом єдиного внутрішньоспілкового транспорту, транспорт перевозиться лише на одну з поставок. Тільки ця доставка є внутрішньосуспільною доставкою, що звільняється від ПДВ, тоді як решта постачань - це місцеві доставки, що обкладаються ПДВ за ставкою доставки.
З 1 січня 2020 р. Буде регулюватися загальне правило щодо режиму ПДВ, що застосовується до ланцюгових продажів, коли перевезення здійснює перший постачальник або другий постачальник у ланцюзі. На жаль, нові норми не стосуються ситуації, коли кінцевий споживач в ланцюзі виконує перевезення, ситуація, коли чинні правила залишаються незмінними. Однак, в інших ситуаціях румунським операторам слід повторно проаналізувати послідовні потоки продажів та впровадити нові зміни в використовуваних системах.
Звільнення від сплати ПДВ на поставки товарів у межах Співтовариства застосовуватиметься лише тоді, коли сукупно виконуються наступні правила:
- замовник, якому доставляються товари, повинен мати дійсний код ПДВ в іншій державі-члені, а поставки всередині Співтовариства повинні бути правильно повідомлені у звіті про рекапітуляцію;
- постачальник повинен мати принаймні два засоби доказування від тих, що передбачені в Регламенті No. 1912/2018, виданий двома різними сторонами, незалежними одна від одної, а також продавцем і покупцем (наприклад, документи, що стосуються відправлення або транспортування товарів, такі як документ CMR або транспортна накладна або страхові документи, оплата транспорту, документи, видані власником складу або державним органом після прибуття товару).
В даний час обґрунтування звільнення від ПДВ на поставки всередині Співтовариства регулюється Наказом 103/2016, відповідні положення якого перестануть бути юридично застосовними, починаючи з 1 січня 2020 р., З дати, коли Регламент No. 1912/2018. Цим положенням слід дотримуватися як щодо застосування звільнення від ПДВ румунськими постачальниками, які відвантажують товари до інших держав-членів, так і для товарів, придбаних у Румунії, які були відвантажені з інших держав-членів. Таким чином, за відсутності виконання всіх вищезазначених умов, у зазначені терміни бенефіціари могли отримати рахунки-фактури з ПДВ від постачальників із Співтовариства, які не матимуть права на відшкодування згідно з Дев’ятою Директивою про повернення ПДВ, сплаченою в інших державах-членах.
"Швидкі засоби правового захисту" діятимуть до липня 2022 року, коли, як очікується, набере чинності нова єдина і остаточна система ПДВ для торгівлі товарами всередині Співтовариства.
Стаття підписана Адіною Візолі, директором з непрямих податків, PwC Румунія