Новини за 2019 рік зосереджені на оподаткуванні прибутку - WebLex

зосереджені

Джерело:

  • Закон про фінанси на 2019 рік, n ° 2018-1317, від 28 грудня 2018 року (статті 25, 32, 37, 38, 50, 55, 56, 57, 58, 110, 145, 148, 149, 150, 151 та 154)

Як і кожного року, Закон про фінанси вносить свою частку змін на наступний рік. А що стосується оподаткування прибутку, то планується, зокрема, реформа податкової інтеграції, реформа оподаткування патентів, новинки щодо надмірної амортизації тощо. Ми пропонуємо вам короткий огляд основних заходів у цій галузі ...


Реформа фіскальної інтеграції

Режим фіскальної інтеграції - це пристрій, що пропонує безліч переваг, якщо він використовується розумно та виконуються всі необхідні умови. Відкрита для груп компаній, ця система оптимізує оподатковуваний дохід групи, що складається з холдингової компанії та однієї або декількох дочірніх компаній, а також оподаткування, що застосовується до дивідендів, виплачених цією або цими дочірніми компаніями.

Принцип податкової інтеграції полягає в простому рівнянні: результат утворення групи між холдинговою компанією та однією або кількома дочірніми компаніями стане одним для розрахунку податку. Дефіцит одних зменшить прибуток інших. По суті, корпоративний податок залежить від "сукупного доходу" групи.

Податкова інтеграція також зацікавлена ​​в податковій оптимізації дивідендів. В принципі, дивіденди, що розподіляються дочірньою компанією своїй материнській компанії, звільняються від оподаткування до 95% від їх суми, оподатковується лише частина витрат і зборів, рівна 5% від суми цих дивідендів. Однак це передбачає, що ця материнська компанія обрала схему материнської дочки (для цього вона повинна мати не менше 5% капіталу дочірньої компанії). В рамках консолідації податків ця частка зборів та оподатковуваних платежів зменшується до 1% (для фінансових років, що починаються 1 січня 2016 року або пізніше).

Для фінансових років, що починаються 1 січня 2019 року або пізніше:

Нарешті, зауважте, що для врегулювання наслідків Brexit Закон про фінанси на 2019 рік встановлює декілька заходів, спрямованих на уникнення припинення діяльності групи, зокрема, коли держава приймає рішення про вихід з Європейського Союзу або з економічної зони.


Нове в інноваціях

  • Реформа системи патентного оподаткування

В даний час роялті від патентних концесій та прибуток від продажу патентів та прав на промислову власність отримують знижену ставку податку, встановлену:

  • 15% замість 33,1/3% для компаній, що підпадають під ІС;
  • 12,8% (до яких додаються відрахування на соціальне страхування у розмірі 17,2%) замість прогресивної шкали для компаній, що підпадають під дію IR.

Це вигідне оподаткування, яке застосовується до патентів, винаходів, що підлягають патентуванню, промислових виробничих процесів, сертифікатів сортів рослин і, за умови використання оригінального програмного забезпечення, не обумовлює досягнення витрат на дослідження та розробки на території Франції.

Щодо фінансових років, що починаються 1 січня 2019 року або пізніше, ситуація дещо змінюється. Відтепер на продукцію та прибутки, вилучені від продажу або видачі патентів, застосовуватиметься знижена ставка податку, встановлена ​​в розмірі 10%, незалежно від того, чи підпадає компанія під дію ІС чи ПД (відповідно до фактичного податкового режиму).

Щоб визначити оподатковуваний результат за цією зниженою ставкою, потрібно буде крок за кроком:

  • 1-й крок, визначте чистий дохід, отриманий від використання патенту: для цього необхідно від валового доходу відняти витрати на дослідження та розробки, здійснені за той самий період, що і той, з якого дохід оподатковується, за умови, що вони відповідають патент, дохід якого оподатковується;
  • 2-й крок, розрахуйте коефіцієнт (“коефіцієнт зв’язку”), який дорівнює співвідношенню між допустимими витратами (тобто витратами, пов’язаними з патентом і понесеними самою компанією), збереженими до 130% і загальними витратами (тобто допустимі витрати + витрати, передані в аутсорсинг іншим компаніям);
  • 3-й крок, визначте базу оподаткування, застосовуючи відношення до чистого прибутку.

Саме на цій підставі слід застосовувати 10-відсоткову ставку податку.

Зверніть увагу, що цей новий режим оподаткування є необов’язковим. Якщо компанія бажає скористатися нею, їй доведеться сформулювати варіант у цьому напрямку у звіті про результати, до якого повинен бути доданий додаток, що містить розрахунки чистого прибутку та враховані витрати на дослідження та розробки.

Документи, що стосуються обґрунтування витрат на дослідження та розробки, не обов'язково повинні надаватися адміністрації. Однак вони повинні зберігатися у компанії, щоб вони могли бути надані адміністрації у разі перевірки.

У разі відсутності можливості, вилучені з використання патентів товари та прибутки будуть оподатковуватися податком за умовами загального права (прогресивна шкала IR або ставка 33,1/3, 28 або 25% для Лілі).

Цей новий режим впливає на:

  • патенти, сертифікати на корисність та додаткові сертифікати захисту, що додаються до патенту;
  • винаходи (патентоспроможність яких підтверджена ІНПІ);
  • промислові виробничі процеси;
  • сертифікати на сорти рослин;
  • програмне забезпечення, захищене авторським правом.

За умови адаптації оподаткування у розмірі 10% продукції, отриманої в результаті використання патенту, також застосовується до окремих винахідників.

  • Нове для окремих винахідників

Сьогодні окремі винахідники можуть стягувати дефіцит із загального доходу, коли витрати на отримання або підтримку патенту перевищують доходи від того самого патенту. Така ситуація виникає, наприклад, якщо продуктів, отриманих за патентом, недостатньо або коли їх взагалі немає.

Така можливість приписування, яка застосовується незалежно від професійного чи непрофесійного характеру діяльності, повинна бути здійснена щодо року, в якому було патентовано патент. Якщо загальний дохід недостатній, надлишок переноситься до податку на наступні 9 років.

Закон про фінанси на 2019 рік передбачає виключення цієї можливості стягнення плати за патенти, складені станом на 1 січня 2020 року.

  • Дослідження коригування податкового кредиту (CIR)

В даний час компанії, які здійснюють видатки на суму більше 100 мільйонів євро, що підпадають під дію МДП, повинні скласти опис сутності та прогресу своїх досліджень, під санкцією штрафу в 1500 євро.

З 1 січня 2019 року зобов’язання подати опис сутності та ходу дослідження поширюватиметься на компанії, що мають понад 2 мільйони євро витрат на дослідження.

Слід також зазначити, що стосується CIR, і за попередньою домовленістю європейських влад, ставка збільшується на витрати, понесені компаніями, створеними на Корсиці, до рівня, еквівалентного тому, що застосовується в закордонних країнах: 50% (замість цього 30%) для CIR до 100 млн. євро витрат та 40% (замість 20%) для податкового кредиту на інновації.


Відкликаність варіанту для ІС

Зазвичай можливість сплати податку на прибуток підприємств, що оподатковується податком на прибуток, є безповоротною.

Відтепер ці компанії можуть відмовитись від цього варіанту до кінця місяця, що передує граничному строку сплати першого внеску з податку на прибуток підприємств у фінансовому році, на який застосовується відмова від опціону: це відкликання можливе лише на 5 років.


Що нового при надмірній амортизації

Пристрій надмірної амортизації (що дозволяє вирахувати еквівалент 140% прийнятної інвестиції), що застосовується до вантажних автомобілів із загальною вагою транспортного засобу (PTAC), що перевищує або дорівнює 3,5 т, і які використовують певне паливо, збільшено до ' станом на 31 грудня 2021 року. Він також призначений для вантажних автомобілів (загальний загальний вага не більше 2,6 тонн). Зверніть увагу, що ставка цієї податкової пільги коригується відповідно до дати придбання вантажного автомобіля та відповідно до його PTAC.

Крім того, створено 3 нових пристрої для перекриття, що стосуються товарів холодильного та повітряного обладнання, що використовують рідини для холодоагенту, робототехнічне обладнання та транспортні судна.


Що нового у зниженні податків та кредитах

Для розрахунку зменшення спонсорського податку передбачено нову межу витрат, яка заохочує МСП нести спонсорські витрати: це гранична сума виплат у розмірі 10 000 євро, яка застосовується при обмеженні 5%. тисяч призводить до утримання суми менше 10 000 євро.

Крім того, компанія, яка виплачує більше 10 000 євро пожертв, повинна вказати дату та суму пожертви, особу організації-бенефіціара та, якщо це застосовно, вартість товарів або послуг, отриманих у відповідь.

  • Щодо податкового кредиту для викупу бізнесу працівниками

В даний час працівники, які вирішили створити компанію з метою викупу фірми, яка їх наймає, можуть за будь-яких умов скористатися податковим кредитом (IS). Серед цих умов існує мінімальний поріг працівників: права голосу, що прикріплюються до цінних паперів нової компанії, повинні мати не менше 15 осіб, які є працівниками придбаної компанії, або принаймні 30% працівників цієї компанії якщо робоча сила не перевищує 50 працівників.

Для фінансових років, що закінчуються 31 грудня 2019 року або пізніше, та операцій викупу, проведених до 31 грудня 2022 року, умова, що стосується мінімального порогу працівників, скасовується: відтепер більше не потрібно, щоб участь одного працівник.

  • Щодо зменшення ІС-їзди на велосипеді

Зниження податку на прибуток підприємств, відоме під назвою "зниження велосипедів", поширюється на витрати на оренду велосипедного парку, понесені з 1 січня 2019 року. Це зниження податку припиняє діяти 31 грудня 2021 року.


Кінець обмеження на зменшення заробітної плати подружжя оператора

Для визначення оподатковуваного прибутку (промислового, комерційного та некомерційного), незалежно від того, є це ФОП чи компанія, що підлягає оподаткуванню податком на прибуток, зарплата чоловіка/дружини оператора або партнера, який фактично бере участь в операції, як правило, вираховується.

Але хоча ця відрахування була обмежена до 17 500 євро, якщо компанія не приєдналася до затвердженого органу управління, а для подружжя, одружених за схемою громади або участі в вибухів, це обмеження скасовано з фінансових років.