Обмежене партнерство - Чи отримує американський ЛП пільговий режим оподаткування

Варіант фінансування - 24 жовтня 2016 р. - Олександр Лагарріг та Брітта Хардек, Кліффорд Шанс

американський

  • Надіслати
  • Друкувати

У справі, що ілюструє оригінальну заяву статті 238 А КГІ, адміністративний суд Монтрея повинен був визначити, чи слід розглядати американське товариство з обмеженою відповідальністю (ЛП) як таке, що користується пільговим режимом оподаткування через його податкову прозорість у США.

Олександр Лагарріг, адвокат-партнер, та Брітта Хардек, юрисконсульт, Кліффорд Шанс

Стаття 238 А CGI передбачає, що відсотки, збори та інші винагороди за послуги, які французька компанія винна іноземному суб'єкту господарювання, який користується пільговим режимом оподаткування, підлягають вирахуванню лише в тому випадку, якщо позичальник надає підтвердження того, що ці витрати відповідають фактичним операціям та що вони не є ненормальними.

Montreuil TA мав можливість розглянути цікавий випадок, що стосується застосування цього положення до відсотків, виплачених французькою компанією американському LP (рішення № 1403640 від 17 березня 2016 р.).

У цьому випадку позика, надана американським LP, фінансувалася за рахунок капітального внеску, підписаного його партнером з Люксембургу. Відсотки за позику не оподатковувались у США через податкову прозорість LP. З американської точки зору, інтереси французького джерела насправді вважалися отриманими резидентом Люксембургу і, отже, територіально не стосувалися Сполучених Штатів.

Адміністрація вважала, що відрахування відсотків, заборгованих французьким позичальником, має бути відхилено на тій підставі, що (i) американський ЛП отримав пільговий режим оподаткування та (ii) позика не була реальною та маскувала внесок у капітал, реалізований для вигода позичальника.

Це перший раз, коли трибунал розглядав питання про те, чи слід вважати, що іноземна організація, яка є фінансово прозорою у своїй країні, має вигоду від режиму.