Оподаткування дивідендів, що r; соціальна та фіскальна політика

З прийняттям єдиного податку 1 січня 2018 року в режим оподаткування дивідендів було внесено багато змін.

соціальна

Це єдиний фіксований відрахунок (ПФУ) 12,80%, до якого додаються соціальні відрахування за ставкою 17,20%

Дохід від капіталу охоплює як відсотки, так і асимільований дохід і продукти, що розподіляються компаніями СІ. Тоді ми говоримо про дивіденди.

Хоча оподаткування таких доходів та оподаткування дивідендів здійснюється в принципі в категорії доходів від рухомого капіталу, є винятки. Вони стосуються сум, що підлягають сплаті внесків на соціальне страхування та дивідендів, отриманих компанією, незалежно від того, є членом податкової групи.

Податковий режим дивідендів та доходів від рухомого капіталу

Тут слід розрізняти фізичних та юридичних осіб.

Оподаткування дивідендів, отриманих фізичними особами

Особи, які отримують дохід від рухомого капіталу, можуть скористатися опціоном під час їх декларування доходу. Тоді дивіденди підлягають поступовій шкалі податку на прибуток.

Дивіденди, відсотки за акції, винагорода директорів, дохід від інвестицій із фіксованим доходом в принципі обкладаються єдиним податком на вилучення (ПФУ). Депозит з податку на прибуток сплачується під час отримання доходу.

Нагадаємо, інвестиційними продуктами з фіксованим доходом є відсотки за облігаціями, відсотки за поточними рахунками, доходи від боргів, депозитів, гарантій тощо.

ПФУ за ставкою 30% застосовується до валової суми доходу від рухомого капіталу, включаючи дивіденди. CSG, що входить до цього збору, не підлягає відрахуванню.

Корпорація з SI виплачує своїм асоційованим компаніям дивіденди у розмірі 1500 фунтів стерлінгів. Для кожного з них він збереже ¤450, тобто:

1500 * 17,20% = ¤258 (соціальні внески)

1500 * 12,80% = ¤192 (зменшення єдиного податку)

Таким чином, він виплатить суму 1500 - (258 + 192) = 1050 ¤ кожному зі своїх партнерів.

Варіант прогресивного оподаткування податком на прибуток може застосовуватися щороку. Це стосується всіх доходів, що стосуються ПФУ.

Саме завдяки такому варіанту стає можливим скористатися 40% відрахуванням дивідендів і отримати вигоду від відшкодування частини несплачуваної одноразової відрахування. Це відшкодування можливе, коли сума податку на прибуток, яку має податкове домогосподарство, перевищує суму ПФУ.

Нарешті, навіть у випадку вибору для прогресивного масштабу, депозит з податку на прибуток залишається належним під час стягнення дивідендів. Він встановлений на рівні 21%.

Зверніть увагу: цей режим не застосовується до дивідендів, задекларованих до URSSAF або до соціального забезпечення для самозайнятих. Тоді немає ні ПФУ, ні 40% допомоги.

Податкове домогосподарство асоційованого підприємства оподатковується за ставкою 7,50%. Тому він зібрав 1050 євро чистих та сплатив 450 євро єдиного податку. Отримані наступні цифри з відрахуванням CSG 6,80%:

Зібрані дивіденди: ¤ 1500

Зниження на 40%: - ¤600

Дивіденди після вирахування: 900¤

Франшиза CSG: - ¤102

Оподатковуваний дохід від дивідендів: 798 євро

Податок на прибуток: .859,85

Повернення ПФУ (або стягнення податку): 192 - 59,85¤ = 132,15¤

Звільнення від оподаткування податком на прибуток можуть вимагати особи, дохід оподаткування яких не перевищує 50 000 ((одиночний) або 75 000 ((для пари) у році N-2.

Прохання про звільнення має форму присяги, яка надсилається до 30 листопада року, що передує виплаті. Запит надсилається до установи, яка повинна виплатити дивіденди.

Оподаткування дивідендів, отриманих компаніями

Тут буде обговорено лише випадок французької компанії з податковою інтеграцією чи без неї.

За відсутності варіанту плану матері-дочки, дивіденди, отримані компанією, оподатковуються двічі, перший раз у компанії, яка їх виплачує, і вдруге в компанії, яка їх отримує.

Якщо застосовується режим матері та дочки, дивіденди можуть бути звільнені, якщо вони відповідають ряду умов, не всі з яких будуть зазначені тут. Серед умов, яких слід дотримуватися, є регулярний розподіл прибутку (вирішується компетентним органом), а не вирахування з результатів компанії, яка їх виплачує.

Обидві компанії (мати та дочка) повинні обкладатися корпоративним податком, а цінні папери повинні зберігатися принаймні 5 років протягом мінімум 2 років.

Режим соціальних дивідендів: частка, яка підлягає сплаті соціальних внесків

Наступні рядки не слід плутати із соціальними внесками за ставкою 17,20%, які застосовуються в рамках єдиного податку. Тут соціальні внески - це внески самозайнятих несільськогосподарських працівників. Вони застосовуються за певних умов до більшості менеджерів SARL, єдиних членів EURL та членів SNC.

Менеджери, такі як менеджери SAS або SA, менеджери меншин та, як правило, зарплатні працівники це не турбують.

Частина їх дивідендів прирівнюється до заробленого доходу та підлягає сплаті внесків на соціальне страхування як таких. Тоді соціальні внески - це ті, які застосовуються, зокрема, до винагороди керівника більшості.

Ця частка дивідендів, що підлягає сплаті професійних внесків на соціальне страхування, перевищує суму 10% від таких сукупних сум:

  • соціальний капітал;
  • випускати премії;
  • асоційований поточний рахунок.

Нижче цього порогу суми залишаються підлягають сплаті внесків на соціальне страхування та ПФУ.

Зміст файлу

Сандра Шмідт
Редактор Compta Online, 100% цифрових медіа-спільнот, присвячених численним професіям з 2003 року.
Я працюю в Compta Online з 2007 року, а приєднався до команди в 2014 році. Мої статті стосуються бухгалтерського обліку, оподаткування, соціального права, МСФЗ, а також штучного інтелекту, блокчейну.
Слідуйте за мною на Linkedin та Twitter.