Оподаткування прибутку на капітал - курс
ПОДАТКУВАННЯ ВЕРХНЬОЇ ЦІНОСТІ
Прибутки або збитки від капіталу - це продукти або збитки виняткового характеру, реалізовані підприємством під час вибуття основного засобу. Тому їх слід відрізняти від операційних прибутків та збитків. Реалізований приріст капіталу оподатковується
План уроку:
1: реальний приріст капіталу та нереалізований приріст капіталу
2: визначення приросту капіталу
3: оподаткування приросту капіталу
- - різниця між короткостроковим та довгостроковим приростом капіталу
- - короткострокові прирости капіталу
- - довгострокові прирости капіталу
Компанію можна змусити продати основний засіб: якщо є виграш, це буде приріст капіталу (інакше це буде збиток від капіталу). Тільки прибуток, реалізований від продажу основного засобу, становить прибуток від капіталу. Навпаки, прибуток, отриманий від вибуття предмета запасу, є продуктом.
Правила, які будуть вивчатися, специфічні для компаній, що підпадають під дію IR. Для приватних власників приріст капіталу стає дефіцитним через звільнення, яке приносить користь малому бізнесу. Для торговця або майстра кінець діяльності - продаж бізнесу. Він сподівається отримати від цього додану вартість, зокрема отримати додаткові пенсійні виплати. Тим не менше, підприємці не хочуть припиняти свою діяльність з податкових причин ... Якщо товарообіг низький, а підприємець працює як мінімум 5 років, податкове законодавство дозволить їм скористатися звільненням; це спонукання. П’ятирічний термін спрямований на боротьбу з будь-якими податковими спекуляціями. Непрофесійні BIC не користуються винятком.
Звільнення є повним для менших компаній та дегресивним для трохи більших. У дегресивній системі лише відсоток від приросту капіталу отримує вигоду від звільнення.
Розділ 1: реальний приріст капіталу та нереалізований приріст капіталу
Реальний приріст капіталу - це той результат, який є результатом продажу основного засобу (наприклад: продаж будівлі). Ми також знаємо, що продаж основного засобу може бути результатом списання (наприклад: актив, віднесений до професійних активів, оператор списує, щоб реінтегрувати його у свої особисті активи). Прибуток капіталу в будь-якому випадку призводить до вилучення активу з балансу незалежно від причини. Не має значення, передача здійснюється за винагороду або безкоштовно.
І навпаки, нереалізований приріст капіталу не є результатом виходу з балансу або навіть вибуття. Це додана вартість, яка є лише потенційною. Основні засоби зросли в ціні, а отже, дозволяють компанії збагачуватися, незалежно від вибуття. Ми говоримо про нереалізований приріст капіталу лише за нормою реальної вартості активу, коли він перевищує його балансову вартість, за яку він відображається на балансі. Бухгалтерський принцип обережності забороняє визнавати збагачення компанії на рахунках. З податкової точки зору нереалізований прибуток від капіталу не оподатковується: він оподатковується лише у разі продажу, іншими словами, якщо він стане реальним.
Той самий бухгалтерський принцип обережності вимагає визнання нереалізованих збитків на рахунках: потрібно буде зробити резерв під амортизацію, оскільки для компанії більш серйозним стає збідніння.
Розділ 2: Визначення приросту капіталу
Приріст капіталу - це прибуток, що виникає внаслідок різниці між вартістю продажу та балансовою вартістю проданого активу. Якщо різниця буде негативною, це буде втратою.
У разі передачі грошової винагороди вартість отриманої винагороди, тобто ціна у разі продажу, або компенсація у разі експропріації або втрати.
Якщо передача здійснюється безкоштовно (= коли оператор вирішить вилучити актив з балансу, щоб реінтегрувати його у свої приватні активи), вартість передачі дорівнює ринковій вартості активу на дату вилучення з бухгалтерський баланс.
Коли актив втратив всю вартість, його потрібно зняти з балансу, оскільки він вказує на багатство компанії (наприклад: пожежа повністю знищив будівлю, що належить компанії). Компенсація, отримана від страховика, буде складати вартість переказу.
З іншого боку, якщо машина виходить з ладу, її потрібно викинути як у матеріальному плані, так і в обліку. Тут ми обов’язково будемо генерувати збитки, доки не буде переданої вартості. Дійсно, позитивним елементом тут є значення передачі, яке дорівнює нулю.
Ця балансова вартість у випадку активу, що амортизується, є чистою балансовою вартістю, іншими словами, початковою вартістю за вирахуванням застосованої амортизації. Оскільки це актив, що не амортизується, балансова вартість обов’язково дорівнює початковій вартості.
Якщо майно було предметом амортизаційних відрахувань, це повинно бути скасовано перед продажем майна, оскільки воно стало неактуальним.
Розділ 3: оподаткування приросту капіталу
Цей режим відрізняється залежно від того, є короткостроковий або довгостроковий приріст капіталу.
Параграф 1: різниця між короткостроковим та довгостроковим приростом капіталу
З точки зору бухгалтерського обліку, трансфертна вартість відображається як дохід, тоді як балансова вартість витрачається. Отже, результат в бухгалтерському обліку буде збільшений на різницю між цими 2 значеннями. З фіскальної точки зору режим приросту капіталу буде залежати від того, є він короткостроковим чи довгостроковим.
Короткостроковий приріст капіталу - це прибуток, реалізований продажем активу, який перебуває на балансі менше 2 років. Навпаки, довгострокові стосуються основних фондів, що відображаються в балансі понад 2 роки.
Ця різниця між короткостроковою та довгостроковою періодами відрізняється, оскільки оподаткування прибутку від капіталу не буде однаковим. Насправді короткостроковий прибуток від капіталу оподатковується за звичайних умов за нормальною ставкою. І навпаки, довгостроковий приріст капіталу оподатковується за зниженою ставкою, а саме 28,1%.
Таку різницю в режимі можна пояснити тим, що приріст капіталу для компанії є винятковою операцією. Дійсно, компанія, яка продає іграшки, рідко продає будівлю. Отриманий прибуток оподатковуватиметься за зниженою ставкою на відміну від поточних операцій. Звичайно, компанія отримує прибуток, але це не буденно, оскільки насправді прибуток, якого компанія може від неї очікувати, менша, оскільки основні засоби знецінюються за рахунок інфляції. Чим довше компанія зберігає основний засіб, тим більше вартість цього основного засобу падатиме через інфляцію.
З іншого боку, коли бізнес набуває основний засіб, очікується, що він залишиться з ним досить довго. Однак, коли компанія перепродає актив протягом 2 років після придбання, не можна вважати, що вона використовувала його постійно. Тоді можна зробити висновок, що основний засіб використовувався більше як запас, отже трактування як звичайний прибуток.
Якщо протягом того ж фінансового року компанія продала кілька основних фондів, а прибутки та збитки від капіталу були реалізовані, їх доведеться компенсувати, щоб отримати чистий прибуток, чи чистий збиток. Але будьте обережні, ми можемо компенсувати між ними лише короткострокові прибутки або збитки від капіталу, або довгострокові прибутки та збитки від капіталу.
Параграф 2: короткостроковий приріст капіталу
Для необоротних основних фондів застосовується правило на 2 роки.
Щодо тих, що амортизуються, якщо актив перебуває на балансі менше 2 років, прибуток або збиток є короткотерміновим. І навпаки, якщо майно перебуває на балансі більше 2 років, приріст капіталу становить
- У короткостроковій перспективі до застосованої амортизації,
- І в довгостроковій перспективі на надлишок.
Напр .: будівля, придбана за 100 000 євро та амортизована за методом прямолінійних перевезень протягом 20 років. Однак через 3 роки вартість трансферу та продажу становить 110 000 €.
Застосована амортизація: 15 000 євро.
Чиста балансова вартість: 100 000 - 15 000 = 85 000 євро.
Ціна перепродажу: 110 000 €.
Додана вартість: 110 000 - 85 000 = 25 000 євро.
Цей прибуток від капіталу буде в короткостроковому періоді аж до застосованої амортизації, тобто 15 000 євро, а в довгостроковій перспективі - для надлишку, а саме 25 000 - 15 000, тобто 10 000 євро.
З іншого боку, якщо компанія генерує капітальні збитки від продажу активу, що амортизується, який утримується більше 2 років, це буде повністю короткостроковим.