Оподаткування розподілу дивідендів - професіонали
Перевірено 01 січня 2021 року - Дирекція правової та адміністративної інформації (Прем'єр-міністр)
Дивіденди розглядаються не як винагорода, а як дохід від рухомого капіталу (акцій та паїв). Вони можуть обкладатися соціальними внесками, коли частка, розподілена між партнерами, перевищує 10% статутного капіталу, акціонерних премій та сум, внесених на поточний рахунок партнера. Дивіденди породжують виплати при джерелах внесків на соціальне страхування, такі як відсотки за поточними рахунками та заблоковані рахунки партнерів.
Згорнути все Розгорнути все
Що таке оподатковуваний розподіл ?
Є дві категорії, що підлягають оподаткуванню, це розподіли та дивіденди, які вирішила компанія, та ті, які не прийняли рішення.
Дивіденди та розподіл вирішує компанія
Після сплати корпоративного податку (ІП) компанія може розподілити залишок залишку двома способами:
- Покладіть цей баланс у резерв
- Роздайте його партнерам у вигляді дивідендів
Звичайні щорічні загальні збори (GA) партнерів повинні приймати рішення щодо звітів за минулий фінансовий рік та приймати рішення про розподіл результатів.
Якщо Загальні збори вирішать виплатити дивіденди партнерам (або акціонерам), вони можуть зробити це пропорційно їх участі в капіталі або відповідно до іншого розподілу, передбаченого статутом.
Що таке розподіли та дивіденди ?
Так само, як дивіденди,
- розподіли, пов'язані зі зміною капіталу (в результаті розподіл між партнерами - викуп компанією власних акцій)
- та про розпуск компанії
також кваліфікуються як розподіл.
Розподіл коштів від “прозорих” ОСББ не становить дивідендів, навіть якщо підлягає оподаткуванню корпоративним податком. Ці суми, виплачені партнерам (або акціонерам), можуть надходити від:
- прибуток за рік: розподілений прибуток складається з прибутку року за вирахуванням попередніх збитків та сум, що вводяться в резерв, і, якщо це можливо, збільшується на нерозподілений прибуток,
- розподілів, взятих із резервів.
Про які компанії йдеться ?
Відповідні компанії:
Розподіл не вирішується компанією
- Прибуток або продукція, не розміщені в резерві або не включені в капітал
- Витрати, понесені компанією не в її прямих інтересах, а на виплату посадової особи чи партнера. Вони повинні бути кваліфіковані як розподіл з нагоди податкової перевірки (просторі витрати, приховані або приховані розподіли, аванси та позики партнерам)
Як оголосити дивіденди ?
Особа, відповідальна за прямі дебети та утримання, повинна подавати декларації та сплачувати в електронному вигляді в режимі EDI (електронний обмін даними) або EFI (обмін електронними формами):
Інтернет-податковий рахунок для професіоналів (режим EFI)
Міністерство фінансів
Інтернет-податковий рахунок для сторонніх файлерів (режим EDI) - Інтернет-передача TD/двосторонніх файлів
Міністерство фінансів
Потім він повинен заповнити таку форму:
Дохід від рухомого капіталу - податок на утримання та утримання
Cerfa n ° 10024 - Міністерство фінансів
Інший номер: 2777-SD
Як розподіляються дивіденди, що оподатковуються ?
Розподіл дивідендів підлягає єдиному фіксованому відрахуванню (ПФУ). Однак акціонери (або партнери) можуть вибрати податки за прогресивною шкалою податку на прибуток.
Одноразова одноразова сума (ПФУ) або "єдиний податок"
Дивіденди, виплачені менеджерам та партнерам, підлягають єдиному фіксованому відрахуванню (ПФУ) у розмірі 30%, що складається з:
- 12,8% на податок на прибуток,
- 17,20% на внески на соціальне страхування.
ПФУ вираховуються податковими органами в кінці звіту про прибутки та збитки.
Він базується на валовій сумі доходу, без будь-яких відрахувань на збори та збори. Відрахування дивідендів у розмірі 40% не застосовується.
У декларації з податку на прибуток розмір дивідендів повинен бути зазначений у графі 2DC.
Застава повинна бути вказана у полі "Податковий кредит, що дорівнює стандартному відрахуванню, не здійсненому в 2019 році" (2 CK), і стягується з податку. Партнер, який отримує дивіденди, оподатковується податком у розмірі 0.
Приклади
Для розподілу дивідендів у розмірі 1000 євро: 1000 * 30% = 300 євро. Ви платите 300 євро податку та внесків на соціальне страхування.
Для розподілу дивідендів у розмірі 2430 євро: 2430 * 30% = 729 євро. Ви сплачуєте 729 євро податку та внесків на соціальне страхування.
Для розподіленого доходу, отриманого в результаті корекції результатів діяльності компанії-боржника, валова сума, на якій базується розрахунок податку, множиться на 1,25.
Глобальний варіант прогресивного курсу
Дивіденди оподатковуються податком на прибуток у категорії доходів від рухомого капіталу (RCM). Вони додаються до інших доходів його фіскального домогосподарства, тоді ціле підлягає прогресивній шкалі за рівнями податку на прибуток.
Цей дохід повинен бути вказаний у графі 2DC, а поле 2OP має бути перевірено на предмет оподаткування за прогресивною ставкою.
Чистий прибуток, що підлягає декларуванню, повинен бути розрахований таким чином:
- Застосувати зниження на 40% суми валових дивідендів (та інших розподілів)
- Відрахування CSG до 6,8%
- Потім відніміть витрати, понесені на їх придбання та збереження (наприклад, витрати на догляд за дітьми).
Зниження на 40% зберігається лише за умови дотримання наступних 2 умов:
- Виплата дивідендів була прийнята на загальних зборах (AG)
- Компанія-дистрибутор - це французька компанія або компанія, що має офіс в Європейському Союзі або в державі, яка уклала угоду з Францією, щоб уникнути подвійного оподаткування.
Вибравши оподаткування за прогресивною ставкою, частина ЦСУ підлягає вирахуванню, вказавши у графі 2BH суму доходу, який вже підлягає сплаті внесків на соціальне страхування (графи 2CG та 2BH).