Оподаткування творів мистецтва
Оподаткування художніх галерей у Франції
оновлено 3 лютого 2014 року
У 1950-х ринок мистецтва у Франції представляв 80% світового ринку мистецтва. Шістдесят років потому це ледве 7%.
Короткий підсумок того, що сталося за останні п'ятдесят років, можна знайти за цим посиланням для тих, хто хотів би зрозуміти.
1. ПДВ - маржова система
Податковий режим на націнку на вживані товари, витвори мистецтва, колекцію або антикваріат був закріплений в Директиві Ради 94/5/ЄС, прийнятій 14 лютого 1994 р., Режим, транспонований статтями 297 A - 297 F Загального податку Код. Цей режим принизливий для загального режиму. До цього спеціального режиму додається спеціальне положення на користь продажів творів мистецтва, що здійснюються в основному художніми галереями, але які можуть бути поширені на інших професіоналів, оподаткування з фіксованою націнкою, що дорівнює 30% від ціни продажу з урахуванням усіх податків ( стаття 297 A III).
У формулюванні цієї статті 297 A III прямо не згадується про художні галереї, але саме на них націлений цей пункт, який я цитую:
"Для поставок творів мистецтва, коли неможливо з точністю визначити ціну закупівлі, яку сплачує продавець, що підлягає оподаткуванню, або коли ця ціна не є суттєвою, база оподаткування може становити частку ціни продажу, рівну до 30 с. 100 з них. "
Це дещо заплутане письмо спеціально. У 1994 році твори мистецтва підлягали оподаткуванню у Франції ПДВ за зниженою ставкою (5,5%) за весь продаж, коли закупівля обкладалася ПДВ або реальною маржею в іншому випадку. Художній режим був повністю інтегрований у нормальний режим. Але Брюссель та Німеччина, зокрема, не чули цього так і хотіли підпорядкувати їх у повному обсязі нормальній ставці, яка тоді у Франції становила 18,6%. Це звучало б смертно для художніх галерей Франції.
Надзвичайний режим, здавалося, більше підходить для цього. І ця стаття 297 A III була складена таким чином, що професіонали мистецького ринку можуть обирати між оподаткуванням реальної націнки з ПДВ за звичайною ставкою, якщо ця націнка становить менше 30% від ціни продажу, або навіть якщо вона від’ємна, або обмежити оподаткування до 30% від цієї ціни. Оскільки 30% із 18,6% на той час становлять 5,58%, що приблизно відповідає ставці, за якою роботи раніше оподатковувались. Це було отримано з Брюсселя ціною цієї дещо туманної редакції. Щоб його прийняти, потрібно було аргументувати, що професіонали проводили справжню рекламну роботу, представлену виставкою, запрошенням, витратами на каталог, які не можуть бути віднесені безпосередньо до закупівельних цін, а також усі неформальні роботи. Пошук талантів, відвідування майстерні, вибір робіт, вплив на теми, що охоплюються, поради, експертиза тощо. Коротше кажучи, у цьому контексті ціна закупівлі робіт, що виплачується самим художникам, бенефіціарам, власникам або навіть в аукціонному залі, хоча і відома з певністю, стає показовою, але не суттєвою.
Отже, на сьогоднішній день професіонал має право вибору - від цвяха до цвяха і без оформлення цього варіанту - оподаткування реальної націнки, коли вона становить менше 30% від ціни продажу, навіть якщо вона від’ємна, або для квартири -оцінка, маючи на увазі, що ПДВ за стандартною ставкою з 1 січня 2014 року зріс до 20%:
Приклад 2, від’ємна маржа
Продаж 5000 €, покупка 7000 €
Ті самі розрахунки. Від’ємну націнку без податку (1667 євро) слід вирахувати з позитивної націнки до її суми. Нам не можна відшкодувати від’ємний ПДВ.
2 - Імпорт
При в’їзді на територію Франції, залежно від ситуації, але у всіх випадках, коли роботи надходять з країни, яка не є членом Європейського Співтовариства, ПДВ за ставкою 5,5% сплачується з 1 січня 2014 року (7% у 2013) щодо суми імпорту.
Професіоналу доступні дві можливості:
- Він має намір стягнути цей податок, і в цьому випадку при продажі робота буде оподатковуватись по всій ціні продажу за звичайною ставкою, якщо продаж відбувається на території Франції або до країни Європейського Співтовариства. Якщо продаж здійснюється за межами Співтовариства, це звільняється від ПДВ. На практиці та щодо останнього випадку необов’язково продавати один і той же твір за кордон. Необхідно лише, щоб обсяг експорту, здійснений у році, був еквівалентний обсягу імпорту;
- Він має намір додати цей ПДВ до ціни придбання та отримати прибуток від податку на націнці (реального чи фіксованого). У цьому випадку він повинен надіслати лист до податкової служби, від якого він залежить, із зазначенням цього варіанту, який не передбачається.
Усі ці пункти розроблені за старим посиланням на ПДВ у книжковій крамниці, на яке ми посилатимемося з прибутком.
3 - Будинок художника
Незалежно від того, чи продається робота художника, який помер більше семидесяти років або все ще живий, він повинен на 30% від суми його продажу або на всю отриману комісію внести 1% внеску, призначеного для фінансування спеціальна схема для художників, якою повністю керує URSSAF. Декларація про товарооборот, досягнута протягом року лише у галузі творів мистецтва, повинна подаватися до 1 травня наступного року. Внески називаються щоквартально.
5 - Обмеження права виїзду за межі певних цінних предметів Указ № 93-124 від 29 січня 1993 р. Обмежує можливість обігу певних культурних цінностей та підлягає їх дозволу.
Поріг трудового стажу, нижче якого цей дозвіл не потрібен, становить 50 років.
Для монет віком старше 50 років порогові значення такі:
Картини, картини: 150 000 €
Акварелі, гуаші та пастелі: 30000 євро
Креслення: 15 000 євро
Гравюри, відбитки, серіграфії та літографії: 15 000 €
Плакати: 15 000 євро
Скульптурні художні вистави: 50 000 євро
Поодинокі фотографії: 15 000 євро
6 - Реєстр рухомих об'єктів
Будь-який торговець, який купує речі вживані у приватних осіб, а також у професіоналів (картина, яка продається, стає такою), повинен зареєструватися в спеціальному реєстрі, що все ще називається поліцейська книга, кожна з його покупок, перерахована таким чином і посилання. Він в першу чергу призначений для полювання на викрадені предмети. За цим посиланням ви знайдете всю інформацію, необхідну для його спорядження.
7 - єдиний податок на прибуток від капіталу
Цей податок, ставка якого щойно зросла до 6,5% (6% + RDS 0,5%), сплачується за покупки професіоналами у фізичних осіб, коли останні тримають майно менше двадцяти двох років (і що вони можуть це довести. ) і що вартість цього майна перевищує 5000 євро (статті 150 VL та наступні загального податкового кодексу). Цей податок утримується професіоналом за ціною придбання та повертається до Казначейства щомісяця.
І якщо після прочитання цього у вас не сильно болить голова, завітайте до кафе Littéraire de la Terrasse у Тріо. Я запропоную вам там хорошу каву, щоб оговтатися від емоцій.