Оренда професійних приміщень та можливість для Audecco та RBA VAT
Оренда професійних приміщень, яка за своєю природою є цивільною діяльністю, в принципі звільняється від ПДВ. Однак це звільнення застосовується лише до орендної плати, тобто без надання обладнання та матеріалів, необхідних для здійснення діяльності орендаря.
під торговими приміщеннями розуміються такі, що використовуються для цілей господарської чи адміністративної діяльності. Вони не визначають цільові приміщення, призначені для житла.
Орендодавець, який може бути власником або орендарем у разі передачі в суборенду, може вибрати ПДВ з орендної плати.
орендодавець може вибрати ПДВ для оренди приміщень, що будуються.
І якість орендаря (або орендаря) не має значення для здійснення цього варіанту, він може або не може обкладатися ПДВ.
орендодавець може зацікавитись скористатися цим варіантом, якщо він сплатив ПДВ під час будівництва або під час придбання орендованого майна. Дійсно, у цьому випадку він зможе повернути повністю або частково сплачений таким чином ПДВ. Подібним чином, якщо він несе витрати, пов'язані з орендованим приміщенням (витрати на утримання, ремонт тощо), він може вимагати відшкодування ПДВ з цих витрат.
Указ (указ № 2010-1075 від 10 вересня 2010 р., ОВ від 12) змінив тривалість опціону на ПДВ з оренди голих ділових приміщень та дати набрання ними чинності та припинення.
Ці нові правила повинні застосовуватися до поточних варіантів.
Тривалість опціону
До 12 вересня 2010 р. Варіант обкладення орендної плати обкладався ПДВ обов'язково формулювався на незнижуваний період 10 років.
Потім опція мовчки поновлювалась на той самий період, якщо вона не була припинена наприкінці кожного періоду з ПДВ. І якщо орендодавець отримав повернення ПДВ-кредиту протягом податкового періоду, опція автоматично поновлювалася на наступний період 10 років.
Відтепер можна припинити зобов’язання з ПДВ за орендну плату з 1 січня дев’ятого року, яке наступне:
- або той, протягом якого опціон був реалізований (приклад: 1 січня 2019 року, якщо опціон був здійснений у жовтні 2010 року);
- або той, під час якого було завершено будівництво, якщо варіант стосується будівлі, яка ще не завершена.
Отже, наприкінці початкового періоду в 9 років можливість сплати ПДВ може бути денонсована в будь-який час, що надає лізингодавцю більшу гнучкість.
припинення діяльності орендодавця, яке може бути пов’язане з продажем будівлі, також припиняє цей варіант. З іншого боку, тимчасове припинення оренди або зміна орендаря не впливає на дійсність опції.
Крім того, отримання відшкодування ПДВ-кредиту протягом періоду дії опціону більше не впливає на можливість його денонсації.
жодне положення не заважає орендодавцю, який денонсував опцію ПДВ, знову вибрати ПДВ для тієї самої будівлі.
Дати набуття чинності опціоном та його припинення
До 13 вересня 2010 року опція оподаткування ПДВ із орендної плати могла мати зворотну силу, оскільки вона набула чинності з 1 числа місяця, в якому вона була зроблена. Відтепер він набуде чинності лише 1-го числа наступного місяця.
Оскільки припинення дії опціону зараз може відбутися в будь-який час після початкового періоду в 9 років, і не більше, як раніше, лише в кінці податкового періоду, нещодавній указ визначає дату дії денонсації. Дата набрання чинності, яка відповідає 1-му дню місяця, наступного за його встановленням у податковій службі.
припинення опціону може мати податкові витрати, оскільки це може призвести до коригування раніше вирахуваного ПДВ, зокрема ПДВ на придбання або будівництво будівлі, якщо припинення опціону відбувається протягом 20 років після стягнення цього ПДВ.
Формалізм варіанту
Варіант оформляється експрес-декларацією, адресованою територіально компетентній податковій службі, тобто для осіб, які обкладаються податком на оренду податку на прибуток у категорії доходів від власності, до податкової служби, що знаходиться в будівлі. Для інших платників податків податкова служба, відповідальна за ПДВ, така ж, як та, де подається декларація про доходи.
подання декларації з ПДВ, подання декларації про існування до центру ділових формальностей (CFE) із зазначенням відповідальності за ПДВ або навіть зазначення суми орендної плати з урахуванням ПДВ в рамках оренди не є можливістю сплати ПДВ.
Варіант здійснюється окремо шляхом будівництва, орендодавець не може вибрати глобально всі будинки, які він здає в оренду. Як такий, варіант повинен обов’язково вказувати місце розташування будівлі, що охоплюється цим варіантом.
Що стосується ПДВ, кожна будівля, для якої застосовується опція з ПДВ, становить окремий сектор діяльності. Тому декларація з ПДВ повинна подаватися для кожної будівлі, оренда якої обкладається ПДВ.
якщо орендар не є об’єктом оподаткування ПДВ, у договорі оренди також має бути зазначена чітка згадка про можливість сплати ПДВ.
Вважається комерційною орендою
Шляхом відступу від принципу звільнення від оподаткування ПДВ за оренду голих ділових приміщень, певна орендна плата вважається комерційною і, отже, автоматично обкладається ПДВ, тобто обов’язково і без можливого протилежного варіанту. Ці оренди можна згрупувати за трьома категоріями.
Оренда, яка є для орендодавця засобом продовження експлуатації комерційного активу в іншій формі
Ця категорія в основному стосується справи особи, яка вклала свій бізнес у компанію і яка здає останній в оренду експлуатаційну будівлю, яку вона зберігала у своїх приватних активах. Державна рада фактично протягом тривалого часу постановляла, що орендодавець у цій справі продовжує в іншій формі експлуатацію комерційних активів, які вона раніше мала. Як результат, звільнення від сплати ПДВ за оренду не може застосовуватися.
Оренда, що дозволяє орендодавцю збільшувати свої торгові точки
В основному це оренда, яка надається в рамках масштабних торгових центрів. Насправді в цьому випадку орендодавець, найчастіше супермаркет, орендує приміщення в інших магазинах у своєму корпусі.
Ці інші магазини отримують вигоду від напливу покупців через близькість бізнесу орендодавця, і тому орендна плата, яка їм нараховується, вища, ніж орендна плата за звичайні комерційні приміщення.
Натомість орендодавець також отримує вигоду від внесків клієнтів від орендарів, і сформований таким чином "інтегрований комерційний підрозділ" дозволяє йому збільшити свої торгові точки.
Цей контекст надає оренді комерційний характер, і тому орендна плата, що виставляється орендарям, обов’язково обкладається ПДВ.
Оренда, щодо якої орендодавець бере участь у результатах орендаря
Цю участь у результатах слід розуміти як зв'язок орендодавця з прибутком та примхами експлуатації орендаря. Особливо це стосується випадків, коли орендна плата індексується до операційного доходу орендаря.
Ця презумпція участі в результатах орендаря посилюється, коли між орендодавцем та орендодавцем існують зв’язки, що становлять інтерес (особливо у випадку спільних партнерів).