Основні переваги та недоліки; податкова інтеграція

Елоді Джанкверт, 12.06.2020

Режим консолідації податків має суттєві наслідки для групи з точки зору податку на прибуток підприємств.
Цей план може мати переваги та недоліки, які менеджер повинен розуміти, щоб оцінити доцільність такого варіанту.

Створіть мій бізнес: наші інструменти

Le Blog du Dirigeant пропонує вам представити основні з них.

Які основні переваги режиму податкової консолідації ?

Обмеження ваги корпоративного податку на рівні групи, нейтралізація певних податкових ефектів, спричинених внутрішніми груповими операціями, або навіть оптимізація поглинання компанії представляють основні переваги системи податкової консолідації.

Зниження ваги корпоративного податку на рівні групи

Великою перевагою режиму податкової консолідації є його послідовність в оптимізації корпоративного податку на груповому рівні.

Дійсно, компенсація прибутку та дефіциту між компаніями групи призводить до зменшення суми корпоративного податку, що сплачується материнською компанією.

Наприклад, ця економія податків може бути спрямована на здійснення інвестицій розвивати бізнес.

Малювання:Це чотири компанії, які за рік N досягли таких результатів:

• A отримує прибуток у розмірі 100 000 євро,
• Б має дефіцит 20 000 євро,
• C отримує прибуток у розмірі 5000 євро,
• D реалізує дефіцит у 40 000 €.

У нашому прикладі податкова консолідація призводить до економії податку на прибуток у розмірі 20 000 євро (35 000 - 20 000) на рівні групи.

На додаток до свого сприятливого впливу на групу, схема оптимізує індивідуальне оподаткування кожного суб'єкта господарювання.

Приклад:Дочірнє підприємство може вибрати не розподіляти податкові відрахування на витрати на дослідження, проведені з часом (без амортизації), щоб отримати негайний дефіцит, який можна віднести до результатів групи.

Обмеження податкового впливу певних внутрішньогрупових рухів

Режим консолідації податків дозволяє нейтралізувати всі або частку податкових наслідків, пов'язаних з певними потоками всередині групи.

Завдяки можливості обмежити ці податкові наслідки, цей режим дозволяє полегшити управління групою (допомога, перекази між дочірніми компаніями тощо).

Основні потоки, що підлягають нейтралізації, стосуються:

• Дохід, що виплачується всередині групи (дивіденди, відсотки тощо),
• Списання та дотації, що виплачуються в межах групи,
• Вибуття основних фондів або цінних паперів,
• Певні резерви (дебіторська заборгованість, що зберігається в межах групи тощо),
• ...

Малювання:Дочірнє підприємство розподіляє 100 000 євро дивідендів своїй материнській компанії.

• Без схеми податкової консолідації цей розподіл оподатковувався б у материнської компанії на основі 5000 євро (схема дочірніх батьків). Таким чином, операція призвела б до 1666 євро (5000 х 33,33%) з точки зору корпоративного податку.
• За режиму податкової консолідації операція нейтралізується за умови відновлення частки 1% (наслідок судової практики Стерія). Таким чином, корпоративний податок становить 333 євро (1000 х 33,33%).

Оптимізація поглинань бізнесу

Режим податкової консолідації може бути особливо придатним для поглинання компанії холдинговою компанією.

Спрощеним чином холдингова компанія спеціально створена для операції викупу, вона бере кредит і купує понад 95% цільової компанії. Потім позика відшкодовується дивідендами, виплаченими холдинговій компанії цільовою компанією.

Інтеграція податків дозволяє у цій конфігурації нейтралізувати корпоративний податок шляхом компенсації результатів збитків холдингової компанії, що здійснює поглинання, прибутком, отриманим цільовою компанією.

Які недоліки фіскальної інтеграції ?

Основними недоліками режиму податкової консолідації є його складність, а також наслідки, пов'язані з виходом дочірніх підприємств.

Податкова інтеграція: складний режим

Режим консолідації податків передбачає реальну політику всередині групи, яка вимагає реальної матеріальної організації (угоди про розподіл податків, оцінка наслідків кожної операції для групи тощо).

Декларативні процедури також є більш складними, оскільки необхідно встановити обидва:

• Податкові пакети різних "індивідуальних" компаній,
• Податкова декларація групи дозволяє нейтралізувати певні операції та компенсувати прибуток та дефіцит, щоб визначити загальний результат.

Ця складність може призвести до додаткових витрат на оплату консультацій. Тому необхідно порівняти ці додаткові витрати із досягнутими податковими заощадженнями. На практиці режим консолідації податків стає справді цікавим для суб'єктів господарювання, які вже досягли значного розміру.

Вихід групи

Вихід з фіскально інтегрованої групи ставить під сумнів певні нейтралізовані податком потоки.

Це опитування може вимагати значних вимог до руху грошових коштів.

Висновок

Ці кілька ілюстрацій демонструють необхідність розуміння наслідків режиму в цілому. Це застереження повинно здійснюватися в кожному конкретному випадку залежно від конкретних характеристик кожної компанії. Таким чином, для забезпечення ситуації в групі може знадобитися професійна порада. Дійсно, цей вид операцій вимагає значної кількості формальностей та хороших знань щодо оподаткування, щоб мати можливість аналізувати та впроваджувати найбільш вигідне рішення для всіх компаній.

Блог менеджера дозволяє швидко та легко отримати доступ до спеціалізованих податкових консультацій

Ви маєте юридичне або податкове запитання ?

Скористайтеся порадами юриста-спеціаліста та скористайтеся фіксованою та пільговою ставкою 26 євро з промокодом LBDD:

---