Пара і меблі в оренду
У цій замітці я пропоную вивчити наслідки життя подружжя на діяльність з найму мебльованої квартири.
Життя в парі не завжди є легким, навіть при оподаткуванні.
Спадщина пари, між громадою та спільною власністю
У подружжя існує велика кількість родових ситуацій.
Пари можуть бути партнерами по спільному проживанню, цивільними або сімейними парами.
Не вдаючись у подробиці всіх цих режимів, можна узагальнити різноманітність ситуацій у двох випадках: або будівля належить лише одному члену пари, або будівля належить спільно двом членам пари.
У разі спільної власності будівля належить двом членам подружжя у пропорції, яка не обов'язково дорівнює.
Режим спільної власності може бути більш-менш організованим, зокрема, в рамках PACS або шлюбного режиму.
Пара у фіскальному вираженні
У деяких випадках податкові органи розглядають кожного з подружжя як окрему податкову одиницю.
Але, в інших випадках пара сама розглядається як окрема податкова одиниця.
Що стосується податку на прибуток, партнери, що проживають разом, є обов’язково окремими фіскальними суб’єктами, тоді як цивільні партнерства та подружні пари становлять єдине фіскальне домогосподарство.
Що стосується податку на багатство нерухомості (ЧФІ), члени подружжя завжди створюють фіскальне домогосподарство, навіть якщо вони проживають разом.
Але, навіть коли поняття фіскального домогосподарства застосовується до цивільних партнерств та сімейних пар, це не заважає інколи мати індивідуальний податковий режим.
Зокрема, кожен член пари є індивідуальним джерелом доходу. Фіскальне домогосподарство не є компанією. Дохід домогосподарств обов'язково має індивідуальне джерело. Це сума доходу кожного члена пари, який розглядається як одиниця в податковому домогосподарстві.
Декларація з податку на прибуток часто включає два ящики для кожного виду доходу, щоб розділити дохід кожного з подружжя. Це не стосується доходів від власності та доходів від рухомого капіталу, але це стосується доходів від професійної діяльності, зокрема доходів від бізнесу.
У декларації 2042 C PRO, яка використовується для декларування мебльованого доходу від оренди, кожен раз є вибір між стовпчиком "декларування 1" та стовпцем "декларування 2", який відповідає кожному з подружжя. Побіжно зауважте, що податкові органи давно впровадили форму гендерної нейтральності.
Професійна практика індивідуальна
Професійна діяльність в принципі індивідуальна. Отже, якщо чоловік/дружина здійснює орендовану мебльовану діяльність, це, в принципі, в індивідуальному порядку. Він повинен заявити про свою діяльність, заповнивши форму запуску типу P0 або P0i.
Але можна здійснювати діяльність у спільній власності. Отже, два подружжя, які перебувають у спільному володінні майном, можуть заявити про спільне володіння та зробити єдину професійну декларацію.
Різниця між оператором бізнесу та власником будівлі
Індивідуальний оператор мебльованої оренди не обов'язково є власником будівлі, що використовується для операції.
Майно, яке експлуатується, може бути спільною власністю пари або навіть виключною власністю непрацюючого подружжя.
Мислимо, що подружжя здає майно, яким він володіє, у другого з подружжя.
Як правило, якщо подружжя експлуатує будинок, що належить іншому з подружжя, як мебльований, фактично позика видається у будинку одного з подружжя на користь іншого. Така безкоштовна операція з надання (позика) теоретично звільняється від податку, але лише у випадку, якщо це житло, відповідно до статті 15, II CGI. На практиці позики на інші будівлі, крім житлових, ніколи не оподатковуються податковими органами.
Але в принципі, щоб зарахувати актив та мати право амортизувати його, ви повинні бути його власником.
Отже, на мою думку, неможливо для подружжя капіталізувати у своєму бізнесі актив, який належить виключно другому з подружжя. З іншого боку, це мені здається можливим, якщо він володіє частиною майна, у разі легальної спільної власності.
Спільна діяльність мебльованого квартирного бізнесу
Пара може вести бізнес разом, і це, звичайно, стосується мебльованого орендного бізнесу.
Операція знаходиться у спільній власності. У цій ситуації слід враховувати, що між двома подружжям існує фактична компанія. Також бажано скласти договір про партнерство.
Використовувана форма - F CMB
Але необхідно розмежовувати це можливе спільне володіння при експлуатації можливого неподільного права власності на будівлю. Ці два предмети відрізняються.
Не тому, що двоє людей перебувають у спільній власності на будівлю, вони повинні експлуатувати її у спільній власності.
На практиці ця офіційна спільна операційна схема є нерозумною, оскільки вона забороняє обирати мікрорежим.
Дійсно, мікрорежим зарезервований для окремих операторів та заборонений для компаній. Однак пари, які спільно ведуть бізнес, вважаються операторами компанії.
Але на мій погляд, крім випадку спільної сумісної власності, і якщо реальний режим вигідніший за мікрофон, необхідно вибрати режим спільної власності, щоб гарантувати право на амортизацію всієї будівлі.
У випадку, якщо мікрорежим вигідніший, не слід заявляти про спільну власність. Лише один із подружжя заявляє про себе як оператор мікросистеми. Насправді, у мікрорежимі не має значення, кому належить товар, що експлуатується.
Функціонування окремого мебльованого прокатного бізнесу подружжям
Питання полягає в тому, чи можливо розподілене під назвою помешкання подружжя ділити між подружжям, щоб кожен із подружжя був іншим оператором.
Це може представляти інтерес для певних порогів обороту: мікро, звільнення від ПДВ та звільнення від приросту капіталу відповідно до статті 151 септі.
Наприклад, якщо є два оператори, я міг би спробувати стверджувати, що кожен досягає обороту 60 K €, щоб кожен міг подати заявку на мікрорежим, обмежений 70 K €, тоді як загальний оборот, очевидно, перевищує цей поріг.
Якщо є дві різні компанії, можна використовувати два різних пороги, але якщо це одна і та ж компанія, оборот повинен бути агрегований, щоб оцінити, чи перевищені пороги.
З цього питання адміністрація заявила:
"Коли два або більше членів однієї сім'ї, що підлягають оподаткуванню податком на прибуток за єдиним рейтингом, ведуть окремий бізнес, ситуацію кожного члена сім'ї слід розглядати окремо. Однак цієї толерантності неможливо знайти. Його застосування, коли платник податку або член його сім'ї сам здійснює різні справи.
Питання про те, чи кошти, якими управляють два подружжя, є окремими підприємствами, слід оцінювати без необхідності зберігати шлюбний режим відповідних осіб як визначальний фактор, але по суті виходячи з фактів: окремі магазини, окрема оренда, власні рахунки, особиста реєстрація кожного з подружжя в торговому реєстрі або в торговому реєстрі (Реп. Бурон: AN 19-11-1977 с. 7791 n ° 32861). "
Якщо два подружжя кожен здійснює мебльовану орендну діяльність, буде важко стверджувати, що це дві різні компанії, якщо певні фактичні обставини не можуть продемонструвати існування двох різних компаній, зокрема різних клієнтів, окремих приміщень, різних засобів, незаперечних особистих залучення кожного з подружжя до своєї справи.
Порогові значення різниці між LMP та LMNP
Порогові значення, зазначені у статті 155 IV ЗГІ, які визначають режим ПЗМ, обов'язково оцінюються на рівні податкового домогосподарства. Ми повинні глобалізувати цифри на рівні домогосподарств.
Таким чином, якщо кожен із подружжя здійснює окрему мебльовану орендну діяльність, вони обоє обов’язково підпадають під один і той самий режим оподаткування - LMP або LMNP. Неможливо мати в одному і тому ж податковому домогосподарстві LMP та LMNP.
Розлучення і смерть одного з подружжя
Якщо діяльність переходить від одного з подружжя до іншого, необхідно зазначити припинення діяльності подружжя, яке припиняє свою діяльність, та оподаткування нереалізованих прибутків на капітал. Це має місце навіть у тому випадку, якщо чоловік/дружина, який береться за діяльність, вже був власником будівель, орендованих розлученим або померлим подружжям.
Якщо чоловік, який помер або розлучився, не був оператором, а лише власником будівель, що використовуються, право власності на будівлі переходить. Але, на мою думку, така передача не є підставою для оподаткування приросту капіталу, за відсутності припинення діяльності або вилучення активів.
В принципі, смерть оператора LMP призводить до припинення діяльності компанії та оподаткування прихованого приросту капіталу, знаючи, що за режимом LMP безкоштовні перекази не оподатковуються.
Відновлення діяльності одним із спадкоємців може, в певних випадках, отримати вигоду, передбачену статтею 41 КГІ, яка передбачає особисте продовження діяльності протягом 5 років одним із спадкоємців.
Крім того, спадщина може призвести до розчленування та передачі дітям голого права власності на будівлю. У цьому випадку це може призвести до втрати оператором права амортизації майна. На практиці, якщо експлуатація триває, необхідно, щоб спадкоємці передавали свої права у спільному підприємстві або сімейному ТОВ. Такий внесок у компанію сумісний із режимом статті 41 CGI.
МФІ та пара
З точки зору IFI, всі пари є податковими будинками, навіть партнерами.
Звільнення передбачене для професійного майна, яким можуть скористатися мебльовані орендні компанії.
Я нагадую вам, що звільнення від професійного майна в МФІ не пов’язане зі статусом LMP у значенні податку на прибуток. Іншими словами, слово професіонал не має такого значення у податку на прибуток, як у МФУ. У дивовижному світі оподаткування кожне слово може мати різне значення залежно від контексту.
Звільнення від МФІ передбачає дотримання двох порогових умов (понад 23 тис. Євро доходу, а також чистий дохід, що перевищує інші професійні доходи), і, на думку адміністрації, умови основної професійної діяльності.
Порогові умови оцінюються глобально на рівні домогосподарств.
З іншого боку, стан основної професійної вправи оцінюється індивідуально: оператор діяльності повинен присвятити цьому більшу частину свого робочого часу, і не має значення, кому належить будівля.
Якщо моя дружина займається основною професійною діяльністю з оренди меблів або додаткового житла, домогосподарство може бути звільнено від IFI через будівлі, що використовуються для операції, навіть якщо будівлі належать мені як моєму власністю.
Висновок
Життя пари нелегке з точки зору оподаткування, але воно дає багато можливостей плідної оптимізації.
Вони одружилися і мали багато податкових схем.