ПДВ - Галузеві режими - Сільське господарство
Через складність правових ситуацій, в сучасному стані текстів не представляється можливим дати точне визначення фермера. За відсутності такого визначення слід враховувати, що будь-яка особа, яка отримує продукцію під час або в кінці циклу виробництва рослин або тварин, має цю якість.
В якості ознак сільськогосподарськими вважаються такі види діяльності:
А. Власна культура
- загальне сільське господарство (включаючи виноградарство);
- фруктове садівництво (включаючи вирощування оливок) та садівництво на ринку, квіткове та декоративне садівництво, навіть у теплицях;
- виробництво грибів та спецій;
- виробництво насіння та рослин;
- розплідник операція.
B. Розведення (включаючи продукти цього селекційного виробництва: молоко, шпильки, гній)
- скотарство;
C. Риболовля
- прісноводна риболовля;
- вирощування мідій, вирощування устриць та вирощування інших молюсків та ракоподібних;
- розведення жаб.
Рибалки на морі не вважаються зайнятими діяльністю, що підпадає під сільськогосподарський режим.
Щоб визначити, чи доречно застосовувати правила сільськогосподарського ПДВ, тому необхідно посилатися не на якість осіб, а на характер операцій, які вони здійснюють.
Тому той, хто повністю або частково займається сільським господарством, має для цих операцій статус фермера:
1. Незалежно від їх юридичного статусу: фізична або юридична особа, асоціація, група виробників, компанії з обмеженою відповідальністю, EARL тощо.
Таким чином, місцеві громади та державні установи мають статус фермерів, коли вони виконують операції, що розглядаються як сільськогосподарські.
Ці юридичні особи користуються режимом відшкодування з фіксованою ставкою або можуть обрати податок на ПДВ відповідно до спрощеного сільськогосподарського режиму.
Це особливо стосується:
- комуни, що мають сільськогосподарський домен, який вони використовують для безпосереднього використання;
- національні державні установи, такі як Національне управління лісового господарства (ONF) або Національний інститут агрономічних досліджень (INRA);
- державні установи із сільськогосподарським надбанням, на яких вони працюють на прямій землі.
Приклад: Середні сільськогосподарські школи.
Як виняток, кооперативи на виробництво або постачання регулюються спеціальними правилами, викладеними в BOI-TVA-SECT-80-40-10 у § 1 та наступних.
2. Якою б не була його ситуація щодо аграрної соціальної взаємності
Той факт, що людина здійснює свою сільськогосподарську діяльність за умов, які не дозволяють їй підпадати під схему медичного страхування фермерів (AMEXA), не призводить до втрати статусу фермера щодо ПДВ.
3. Незалежно від законного способу експлуатації, за якого здійснюється сільськогосподарська діяльність (власник, фермер або пайовик)
У зв'язку з цим вказується, що якщо орендодавець орендної ферми не здійснює сільськогосподарської діяльності (навіть якщо він отримує орендну плату в натуральній формі, яку згодом продає на ринок), це не стосується орендодавця лізингової оренди, який вважається здійснювати спільно сільськогосподарську діяльність зі своїм пайовиком.
А. Розведення
Розведення всіх тварин (собак, овець, великої рогатої худоби тощо) є сільськогосподарською діяльністю незалежно від походження використовуваної їжі.
Таким же чином здійснює діяльність сільськогосподарського характеру, щодо ПДВ, власник тварин, який довіряє розведення їх (заводчик без «ґрунту») оператору сільськогосподарського домену.
Насправді вважається, що з точки зору розведення будь-яка операція, що відбувається в циклі росту тварин, має сільськогосподарський характер; це стосується таких операцій, як відгодівля, спаровування, посадка тварин під час розведення.
Подібним чином, з цієї причини повинен бути дотриманий платник податків, який купує устриці з метою їх перепродажу не в штаті, а після того, як піддав їх у природному середовищі у своїх парках операціям з дозрівання та озеленення. торгівля як зайняття не комерційною діяльністю, а сільськогосподарською діяльністю устричного фермера, оскільки ці операції, навіть здійснені за відносно короткий проміжок часу, становлять останню фазу біологічного циклу виробництва цих молюсків (ЄС, рішення від 19 січня 1983 р., n ° 26872).
І навпаки, будь-яка операція, яка не є частиною цього циклу росту, не має сільськогосподарського характеру: це стосується транспортування тварин від імені третіх сторін, приймання тварин, які завершили свій ріст (за винятком коней: BOI-TVA-SECT-80-10-30-30 в IA § 10) або операції, що проводяться селекційними брокерами (BOI-TVA-SECT-80-10-10 в IB § 50).
Ці операції підпадають під звичайний режим ПДВ.
Б. Ліс та ліси
Власник землі, який продає зрізи деревини (продаж стоячих дерев або просто зрубаних дерев), здійснює сільськогосподарську діяльність, яка, можливо, підлягає оподаткуванню ПДВ, відповідно до спрощеного сільськогосподарського режиму.
C. Виробники кошиків
Коли ткачі кошиків з голів обкладаються податком на прибуток у категорії сільськогосподарських прибутків, їх надходження оподатковуються ПДВ згідно з правилами, що застосовуються до фермерів (Р. М. Шанфро № 7883, ОВ, дебати AN від 3 листопада 1986 р., С. 4042).
Примітка: Ткачі з клейових кошиків зазвичай потрапляють під систему промислового та комерційного прибутку. Однак для спрощення було прийнято, що ті, хто використовує виключно лозу з власного врожаю або чий дохід від переробки придбаної лози не перевищує 10% від загального доходу, можуть оподатковуватись податком на прибуток у категорії сільськогосподарських прибутків.
Ставка ПДВ, що застосовується до предметів з кошиком, є стандартною ставкою.