ПДВ при оренді в режимі комерційної оренди; робота (2021)

Приміщення, що підлягають комерційній або професійній оренді, іноді підлягають оподаткуванню податком на додану вартість (ПДВ). Щоб визначити ситуацію в кімнаті, необхідно вивчити характер орендованого майна.

В рамках оренди обладнаних приміщень в меблях, обладнанні або установках, необхідних для здійснення діяльності, орендна плата підлягає a 20% ставка ПДВ, якщо власник не виграє від режиму звільнення на основі ПДВ.

У контексті оголених приміщень, діяльність в оренді є звичайною звільнені від ПДВ. Однак приватний власник має можливість обрати ПДВ (ставка 20%): він повинен зробити це протягом 15 днів з моменту початку оренди у податковій службі. Орендодавець може бути зацікавлений у виборі цього варіанту, якщо він сплатив ПДВ під час будівництва або придбання майна: він може потім повернути його. Зауважте, що випадок комерційної оренди голої землі також є специфічним.

Крім того, орендар також зацікавлений у тому, щоб його власник вибрав варіант оподаткування ПДВ тому що він зможе це відновити (якщо на нього поширюється режим ПДВ). Це стосується орендної плати та порогу.

Застосування ПДВ для комерційної оренди обладнаних приміщень або забудованої землі

Оренда приміщень для професійного користування, обладнаних меблями, обладнанням або приміщеннями, необхідними для здійснення професійної діяльності, становить оподатковується за ставкою 20%, за винятком випадків вигоди від основного режиму франшизи.

Оренда обладнаних приміщень та ПДВ

Здебільшого назва «мебльоване приміщення» стосуватиметься:

мебльовані кімнати для зустрічей;
тенісні корти за погодинну або сезонну оплату;
перфомансні зали, обладнані для прийому глядачів або слухачів;
стенди на ярмарках та виставках;
на віконних вітринах відображаються згоди, на які погоджуються певні оподатковувані особи (готелі, театри тощо), навіть якщо вони здійснюються в умовах нестабільності;
обладнані ділові приміщення, надані за договором про співпрацю;
громадянське суспільство з повністю обладнаною стоматологічною практикою;
засоби, які рентгенолог обрав в оренду;
виставкові зали;
будівлі для клінічного використання зі спеціалізованими установами.

Добре знати: В принципі, орендна плата, що стосується оренди житла, пов’язаної з мебльованим житлом (договори орендованої меблів), звільняється від податку на додану вартість (ПДВ), як і оренда пустих приміщень. Однак є винятки, коли ставка ПДВ застосовується до мебльованої оренди.

Оренда забудованої землі та ПДВ

Оренда кемпінгів із зручностями (туалетами, майданчиками тощо) є об’єктом оподаткування ПДВ, за винятком випадків, коли послуги, що надаються громадою користувачам, мають соціальний характер і не є конкурентоспроможними (наприклад, тарифи, модульовані відповідно до доходу споживача).

Потім ПДВ застосовується за зниженою ставкою 10%, за умови, що:

товари, надані оператором для надання послуг розміщення, спеціально обладнані для побутового використання. Чи включають ці товари засоби мобільності чи ні, залишається неактуальним, коли орендар використовує їх як стаціонарні установки і не може перемістити;
кемпінг класифікується;
або видав кожному клієнту записку зразка, затвердженого адміністрацією, із зазначенням дат перебування та суми належної суми;
оператор забезпечує прийом. З цією метою в кемпінгу повинна бути стійка реєстрації, що працює щодня в сезон;
оператор присвячує 1,5% свого обороту на витрати на рекламу.

Організатори подорожей також можуть скористатися зниженою ставкою ПДВ за умови, що вони відповідають певним умовам.

З іншого боку, оренда кемпінгу, який не відповідає всім цим умовам, підлягає звичайній ставці.

Комерційна оренда голих приміщень або незабудованої землі та ПДВ

Оренда голих приміщень в принципі звільняється від ПДВ, однак існують певні винятки, зокрема:

оренда приміщень, в експлуатації яких братиме участь орендодавець;
оренда приміщень, які орендодавець використовує для продовження в певній формі експлуатації комерційного активу;
оренда приміщень, які орендодавець використовує як засіб збільшення своїх торгових точок.

Звільнення в принципі

В принципі, оренда голих приміщень та незабудованих земель незалежно від їх характеру (промислове, комерційне чи професійне використання) та незалежно від правового статусу орендодавця, звільняються від ПДВ із орендної плати та додаткових платежів за оренду.

Крім того, оренда приміщень, обладнаних обладнанням та матеріалом, необхідним для діяльності, яка не є орендодавцем та позбавлена тих, що корисні для здійснення діяльності останнього, вважається орендою голих приміщень.

У разі оренди голих приміщень орендодавець має, однак можливість обрати податок на ПДВ, що дозволяє йому стягнути ПДВ із витрат, які він поніс на приміщення.

Цей варіант орендодавця можливий для будь-яких приміщень для професійного використання, якщо:

що він володіє ним особисто,
що орендодавець здає в оренду власній компанії або сторонній компанії.

Винятки

Навіть якщо це стосується простого приміщення, оренда може обкладатися ПДВ у наступних трьох випадках.

Перший випадок: орендодавець, хоча і не власник фонду, бере участь в його експлуатації завдяки певним конкретним пунктам оренди (наприклад, орендна плата, пропорційна результатам орендаря, нові споруди, побудовані орендарем, які переходять у власність орендодавця тощо), та його участь в управлінні або результат компанія-орендар.

Другий випадок: орендодавець використовує оренду, щоб продовжувати в певній формі експлуатацію комерційного активу . Особливо це стосується особи, яка зробивши внесок у компанію, керівником якої він є, здає цій же компанії в оренду будівлю, необхідну для функціонування цього фонду, або продавця напоїв. оголене приміщення для питних закладів, зобов'язує орендарів отримувати напої у нього або в будь-якому іншому призначеному ним закладі.

Третій випадок: оренда є засобом для орендодавця збільшити свої торгові точки . Це особливо стосується випадків, коли орендарі отримують вигоду від напливу клієнтів через близькість бізнесу орендодавця (наприклад, супермаркету), що виправдовує вищу, ніж звичайна орендна плата, і коли орендодавець отримує вигоду від клієнтів, що орендують, що дозволяє йому збільшити свої торгові точки.

Так само вважається невіддільні від оренди бізнесу, який там ведеться, і, отже, підлягає оподаткуванню ПДВ оренда комерційних приміщень, надана в тому ж акті.

Переваги застосування ПДВ до оренди комерційної оренди

Ставка ПДВ при оренді нерухомості становить 20%. Отже, орендна плата повинна встановлюватися без ПДВ, тоді додається 20% ПДВ: таким чином, орендна плата в розмірі 1000 євро збільшиться на 200 євро після застосування ставки ПДВ.

Орендар, який автоматично або необов’язково обкладається ПДВ, є потрібно сплатити ПДВ за свої операції та виконувати всі зобов’язання щодо звітності та бухгалтерського обліку.

Головною перевагою ПДВ для орендодавця є можливість вирахувати з податку, за який він підлягає сплаті, податок на його інвестиції (включаючи твори). Крім того, податок, виставлений рахунку орендарю, може бути стягнений останнім, якщо він сам підлягає оподаткуванню ПДВ.