ПДВ - режими d; Податки та зобов’язання щодо звітності та бухгалтерського обліку - Зобов’язання та формальності

Стаття 204 ter A Додатку II до ІГК дозволяє платникам податків, власникам промислових та комерційних прибутків, що підпадають під спрощений режим оподаткування, вибрати платіж ПДВ на умовах фактичного звичайного режиму, залишаючись інвестованими в спрощений режим оподаткування для своїх прибуток.

зобов

Цей параметр доступний для платників податків, які автоматично або необов’язково потрапляють під спрощений режим оподаткування.

Це не поширюється на власників некомерційного доходу або доходу від власності, що оподатковується ПДВ за спрощеним податковим режимом, які можуть перейти під ідентичний режим декларування, вибравши фактичний звичайний режим ПДВ.

А. Умови здійснення опціону

1. Щорічне оподаткування відповідно до календарного року

Про опціон повідомляється рекомендованим листом із підтвердженням отримання до департаменту податку на прибуток підприємств, від якого залежать платники податків.

Він набирає чинності з 1 січня року, в якому він здійснюється, якщо про це повідомляється до закінчення строку подання річної декларації №. 3517-S CA12/CA12E (CERFA n ° 11417), доступний на веб-сайті www.impots.gouv.fr під заголовком “Пошук форм”, або 1 січня наступного року, якщо про це повідомляється після цієї дати.

У випадку, якщо опціон повідомлений до закінчення строку подання річної декларації №. 3517-S CA12/CA12E (CERFA n ° 11417), стаття 204 ter A Додатку II до CGI передбачає, що компанія повинна подати місяць, який настає після повідомлення про опціон, сумарною декларацією, яка включатиме всі операції, здійснені між 1 січня та кінцем місяць, у якому було повідомлено про опціон.

40

Приклад 1: Компанія формулює свій варіант "міні-реального" режиму 15 березня N.

Варіант набирає чинності з 1 січня N. Компанія повинна подати у квітні N декларацію №. 3310-CA3-SD (CERFA n ° 10963), доступна на веб-сайті www.impots.gouv.fr під заголовком „Пошук форм”, що охоплює період з 1 січня N до 31 березня N.

Згодом компанія повинна подати декларацію №. 3310-CA3-SD ПДВ (CERFA № 10963), що стосується операцій, здійснених протягом попереднього місяця.

50

Приклад 2: Варіант міні-реального формулюється 20 червня N.

Компанія повинна буде подати річну декларацію № 3517-S CA12 (CERFA n ° 11417), що стосується року N, не пізніше другого робочого дня, що настає за 1 травня, N + 1 (CGI, Ann. II, ст. 242 sexies) і може подавати лише декларації з ПДВ щомісяця з декларації, що стосується місяця січня N + 1.

2. Щорічне оподаткування за звітним роком

Компанії, що оподатковуються відповідно до фінансового року, мають можливість обрати на тих самих умовах режим "міні-реального".

У цьому контексті стаття 242 септі F Додатку II до ІГК вимагає від них подання декларації з ПДВ за період між датою закриття останнього звітного року, повністю охопленого їх опціоном, та 31 грудня останнього спрощеного податкового року.

Приклад: Компанія A, яка закрила свій фінансовий рік 30 вересня, N-1, бажає скористатися варіантом режиму "міні-реального" 15 березня, N.

Варіант набирає чинності з 1 січня N. Компанія повинна буде подати декларацію №. 3310-CA3-SD (CERFA n ° 10963), що охоплює період з 1 січня року N до 31 березня N.

Він також повинен подати щонайпізніше другого робочого дня, наступного за 1 травня року N, річну декларацію №. 3517-S CA12 (CERFA n ° 11417), що охоплює період з 1 жовтня N-1 до 31 грудня N-1.

3. Новий бізнес

Для нових підприємств опція повинна бути здійснена протягом трьох місяців з моменту початку їх діяльності, або в центрі офіційних служб, або в податковій службі. Цей варіант діє до 31 грудня наступного року.

B. Сфера застосування опціону

Варіант діє лише з ПДВ. Платники податків залишаються під спрощеним режимом оподаткування для отримання промислових та комерційних прибутків. Вони продовжують отримувати вигоди від знижень, характерних для спрощеного режиму оподаткування прибутку.

C. Тривалість опціону та відмова

Опціон застосовується протягом двох років.

За відсутності відмови як мінімум за 30 днів до закінчення опціону вона мовчки поновлюється на два роки.

D. Звітність про зобов’язання платників податків

Компанії, що потрапили під спрощений режим оподаткування, які вирішили декларувати відповідно до умов звичайного реального, повинні щомісяця подавати декларацію №. 3310-CA3-SD (CERFA n ° 10963), доступна на веб-сайті www.impots.gouv.fr під заголовком “Пошук форм”, де вказано податок, сплачений за минулий місяць.

Коли податок, що сплачується щорічно, становить менше 4000 євро, платники податків, однак, уповноважені подавати свої декларації на експрес-запит до календарного кварталу.

Цим компаніям більше не потрібно подавати річну декларацію №. 3517-S CA12/CA12E (CERFA n ° 11417), доступний на веб-сайті www.impots.gouv.fr під заголовком “Пошук форм”, протягом періоду, охопленого опцією.

Платники податків, які обирають ці декларативні методи, повинні подати річну декларацію №. 3517-S CA12/CA12E (CERFA n ° 11417) року (або вправи), що передує варіанту (пор. I-A та B § 70 та 90).

А. Умови здійснення опціону

Ця опція зарезервована для компаній, які автоматично потрапляють під спрощений режим оподаткування.

1. Загальний випадок

Про опціон необхідно повідомити податкові органи до 1 лютого першого року, протягом якого він застосовується. Він діє протягом зазначеного року та наступного року, протягом якого він є безповоротним (CGI, Ann. II, ст. 267 quinquies, III).

2. Особливі випадки

в. Компанії, оборот яких нижчий за межі, встановлені для спрощеного режиму оподаткування

Компанії, які зазвичай перебувають під нормальним фактичним режимом і оборот яких опускається нижче верхніх меж для застосування спрощеного режиму, передбаченого I статті 302 септі A CGI, та порогового значення ПДВ, передбаченого в 3 bis статті 287 CGI, підлягають негайному оподаткуванню за цим режимом, якщо вони не вирішать підтримувати режим фактичного обороту та прибутку (нормальний фактичний).

Цей варіант повинен бути здійснений до 1 лютого року, наступного за роком зменшення їх обороту: він діє протягом року, протягом якого він здійснюється, і наступного року (CGI, Ann. II, ст. 267 Quinquies, III).

b. Нові компанії

Нові підприємства, які, згідно з їх прогнозами доходів, підпадають під спрощений режим оподаткування, як правило, мають три місяці від початку своєї діяльності, щоб вибрати режим обороту та реальний прибуток (реальний нормальний). Цей варіант діє до 31 грудня наступного року (CGI, річ. II, ст. 267 quinquies, III).

Варіант повинен бути здійснений або в центрі ділових формальностей (CFE), або в податковій службі компаній, від яких вони залежать.

проти Сезонні підприємства

Ситуація з сезонним бізнесом коментується у BOI-TVA-DECLA-20-20-10-10 під I-A-3-a § 110.

B. Сфера застосування опціону

Для компаній, які охоплюють промислові та комерційні прибутки (BIC), варіант реального нормального режиму стосується як ПДВ, так і оподаткування результату.

Для компаній, що підпадають під некомерційний прибуток (BNC), варіант реального нормального режиму стосується лише ПДВ.

Подібним чином, для власників майнових доходів, що підлягають оподаткуванню ПДВ, можливість реального звичайного режиму стосується лише цього податку.

190

І навпаки, відмова від опції тягне за собою:

- для компаній, що підпадають під BIC, застосування спрощеного режиму як з точки зору ПДВ, так і податку на прибуток;

- для компаній, що підпадають під BNC, застосування спрощеного режиму ПДВ;

- для власників доходів від власності застосування спрощеного режиму ПДВ відповідно до річної суми їх доходів.

C. Тривалість опціону та відмова

Можливість фактичного нормального режиму мовчки поновлюється на два роки.

У цей період це безповоротно.

За відсутності відмови як мінімум за 30 днів до закінчення опціону він мовчки поновлюється на два роки.