Передача приватної власності ключовим пунктам пакту Дютрейла - європейська консультація
Сфера дії
Безкоштовне передання ІП шляхом подарунку або після смерті може бути звільнено від сплати реєстраційних зборів у розмірі до 75% від вартості бізнесу.
Передача, шляхом пожертви або після смерті, усього рухомого чи нерухомого майна, матеріального чи нематеріального, виділеного для функціонування ФОП, може бути звільнена від мита за передачу безкоштовно до трьох чвертей вартості переданого майна. . Передача може стосуватися всієї чи лише нерозділеної частки товару (наприклад, повна галузь діяльності, яка є предметом автономної діяльності).
Більше того, у разі пожертви, вона може стосуватися лише плодокористування або власного права власності на компанію. Це стосується компаній, які здійснюють промислову, комерційну, ремісничу, ліберальну чи сільськогосподарську діяльність, незалежно від їх податкового режиму.
А саме: часткове звільнення від реєстраційних внесків є накопичувальним із зменшенням прав на подарунок на 50%, коли донор до 70 років і робить пожертву у повній власності компанії.
Умови застосування
Щоб скористатися частковим звільненням від реєстраційних зборів, ФОП має бути предметом пакту Дютрейла, який вимагає дотримання ряду умов. В іншому випадку звільнення може бути поставлене під сумнів.
Попереднє затримання
Попередньо, коли підприємство було придбане для цінового розгляду донором або померлим, на дату передачі вимагається право власності на підприємство протягом принаймні 2 років. Однак ця умова не потрібна у разі безкоштовного придбання або створення.
Індивідуальне зобов’язання
Кожен обдаровуваний або спадкоємець зобов’язаний у подарунку дарування або в декларації про спадщину безкоштовно для себе та своїх наступників зберегти бізнес протягом 4 років з моменту передачі. Однак заміна або ізольований продаж активу компанії не має наслідком порушення зобов'язання щодо збереження.
Зверніть увагу: судді відмовляються дозволити прийняття зобов’язань щодо збереження в подальшому, наприклад, у контексті податкової вимоги.
Продовження роботи
Один з одержувачів або спадкоємців, які взяли на себе індивідуальні зобов'язання щодо збереження, також повинен ефективно продовжувати вести бізнес протягом 3 років з моменту передачі. Це означає, що останній може здійснювати свою професійну діяльність у звичайній та основній якості в компанії. Під основною діяльністю розуміється в принципі така діяльність, яка становить основну частину економічної діяльності платника податків (оцінюється відповідно до витраченого часу, важливості відповідальності, труднощів, що виникають ...), навіть якщо це не дає йому більшу частину свого доходу.
Однак подальша експлуатація може також мати місце в корпоративних рамках. У цьому випадку компанія повинна була бути створена з цього приводу і повинна бути повністю у власності бенефіціарів часткового звільнення.
Примітка: необов’язково продовжувати операцію (або виконувати функцію управління) тим самим спадкоємцем або одержувачем протягом 3 років.
Зобов'язання звітності після передачі
Протягом терміну дії зобов’язання щодо утримання кожен спадкоємець або одержувач повинен подати до компетентної податкової служби до 1 квітня кожного року індивідуальний сертифікат, який підтверджує, що зобов’язання щодо утримання, а також зобов’язання продовжувати операції з утримання, були дотримані в грудні 31.
Під сумнів звільнення
У разі невиконання особистим зобов’язанням щодо утримання одержувачем або спадкоємцем останній повинен сплатити додаткові реєстраційні збори, плюс відсотки за несвоєчасну оплату (0,40% на місяць). І ця сама санкція цього разу застосовується до всіх обдарованих або спадкоємців у разі невиконання умови щодо продовження експлуатації.
Пояснення: пожертва компанії, передана на користь нащадків донора, не ставить під сумнів звільнення, надане для першого безкоштовного переказу, поки нащадки продовжують індивідуальне зобов’язання, передплачене до кінця.
Особливі випадки
Судді та податкова адміністрація роз'яснили застосування пакту Дютрея у деяких конкретних справах.
Спільна власність
Якщо після смерті підприємця ФОП стає власністю спільної спадщини, то в рамках пакту Дютрея допускається, що відбувається поділ і що компанія розподіляється лише до співвласників. Потім останні повинні взяти на себе власне зобов'язання щодо збереження, а також експлуатаційні зобов'язання.
Таким чином, відновлення роботи може бути відкладено через процедуру отримання адміністративних дозволів. Тим не менше, податкова адміністрація просто пояснила, що ця обставина не стала перешкодою для часткового звільнення від реєстраційного збору, коли стягнення відбулося протягом розумного періоду від смерті.
З іншого боку, відновлення операцій не може мати єдину мету ліквідувати запаси, крім як викликати сумнів у частковому звільненні.
Оперативне зобов'язання
У разі передачі після смерті Касаційний суд щойно вирішив у рішенні від 10 вересня 2013 року, що часткове звільнення може застосовуватися, навіть якщо підприємство більше не управляється померлим на момент його смерті.
Судді нагадують, що єдиною умовою, яка вимагається від померлого, є володіння бізнесом принаймні 2 роки з дати передачі у разі придбання для цінного розгляду.
У даному випадку: ІП належало померлому в день його смерті, але кілька років керувало його дружиною.