Передчасна смерть власника ПЕР "страхового" сприятливого податкового режиму Френсіс Паблішінг
Смерть власника пенсійного накопичувального плану до зрілості призводить до закриття плану, а отримані суми передаються спадкоємцям або призначеним бенефіціарам у формі капіталу або ренти. Під який податковий режим вони потрапляють? Пояснення у цьому витязі з Alerts & Conseils Wealth Management.
Результатом плану стало відкриття рахунку в цінних паперах
Для планів, що відкриваються у розпорядника активів, сплачені суми включаються в активи майна та підлягають податок на спадщину відповідно до норм загального права.
План призвів до членства в груповому договорі страхування
Для планів, відкритих у страховій компанії або подібних, суми виплачуються бенефіціару (-ам), зазначеним у договорі, і підпадають під режим оподаткування страхування життя, однак тут Готово.
Застосовуваний план залежить лише від віку власника плану на момент його смерті.
У разі смерті до 70 років
Суми, що належать призначеному бенефіціару (-ам), імовірно, будуть підпорядковані конкретний відрахування від виплат у разі смерті, для частки, кожна з яких перевищує 152 500 €, за ставкою від 20% до 700 000 € та 31,25% понад.
Автор виняток, суми, належні до довічні ренти утворена у складі a Індивідуальний ПЕР прямо виключаються із сфери прямого дебетування, коли виконуються наступні умови (CGI, стаття 990 I, I-al. 2 із змінами):
- ануїтети створювались шляхом виплати премій, регулярно розподілених за розміром та періодичністю протягом принаймні 15 років;
- вступ у право має відбуватися не раніше як з дати виплати пенсії особі, яка зобов'язана виплачувати за системою обов'язкового страхування від старості, або встановленого законом віку виходу на пенсію, тобто 62 роки для застрахованих осіб, народжених з 1955 р.
У разі смерті після 70 років
Виплачені суми підлягають податок на спадщину залежно від ступеня стосунків, що існують між вигодонабувачем та страхувальником, для них сума усього, після застосування загальної допомоги в розмірі 30 500 євро.
Оскільки ця допомога є загальносвітовою, вона повинна, якщо це застосовно, розподілятися між кожним бенефіціаром усіх договорів страхування на випадок смерті, укладених на життя померлого страхувальника (CGI ст. 757 B, I-al. 2 новий та модифікований II).
Страхування життя проти страхування PER (спрощена порівняльна таблиця)
Страхування життя
PER страхування (1)
Смерть до 70 років
Питомий збір на частку кожного бенефіціара, що перевищує 152 500 євро. (2)
Звільнення, за певних умов суми, що підлягають сплаті довічної ренти для окремого PER (як для PERP).
У всіх інших випадках - конкретний збір на частку кожного бенефіціара, що перевищує 152 500 євро.
Смерть після 70
Податок на спадщину лише на суми, що відповідають преміям, виплаченим через 70 років, після загальної надбавки в 30 500 євро. (3)
Для інших сум - конкретний збір на частку кожного бенефіціара, яка перевищує 152 500 євро. (2)
Податок на спадщину з Загальна кількість від сплачених сум після загальної допомоги в розмірі 30 500 євро.
(1) PER, отримані в результаті реформи пенсійних заощаджень, запровадженої законом Pacte від 22 травня 2019 року, можуть продаватися з 1 жовтня 2019 року.
(2) Цей відрахування застосовується, за винятком виключень, лише до контрактів, укладених з 13 жовтня 1998 року, а також до премій, виплачених з цієї дати за незавершеними контрактами.
(3) Контракти, укладені до 20 листопада 1991 р. (І не зазнали суттєвих змін), не спричиняють податку на передачу внаслідок смерті.
Щоб знати більше з цього приводу: див. Повідомлення та поради щодо управління добробутом
Смерть власника пенсійного накопичувального плану до погашення призводить до закриття плану, а отримані суми передаються спадкоємцям або призначеним бенефіціарам у формі капіталу або ренти. Під який податковий режим вони потрапляють? Пояснення у цьому витязі з Alerts & Conseils Wealth Management.
Результатом плану стало відкриття рахунку в цінних паперах
Для планів, що відкриваються у розпорядника активів, сплачені суми включаються в активи майна та підлягають податок на спадщину відповідно до норм загального права.
План призвів до членства в груповому договорі страхування
Для планів, відкритих у страховій компанії або подібних, суми виплачуються бенефіціару (-ам), зазначеним у договорі, і підпадають під режим оподаткування страхування життя, однак тут Готово.
Застосовуваний план залежить лише від віку власника плану на момент його смерті.
У разі смерті до 70 років
Суми, що належать призначеному бенефіціару (-ам), ймовірно, будуть підлягати конкретний відрахування від виплат у разі смерті, для частки, кожна з яких перевищує 152 500 €, за ставкою від 20% до 700 000 € та 31,25% понад.
Автор виняток, суми, належні до довічні ренти утворена у складі a Індивідуальний ПЕР прямо виключаються із сфери прямого дебетування, коли виконуються наступні умови (CGI, стаття 990 I, I-al. 2 із змінами):
- ануїтети створювались шляхом сплати премій, регулярно розподілених за розміром та періодичністю протягом періоду щонайменше 15 років;
- вступ у користування повинен відбуватися не раніше як з дати виплати пенсії особі, яка зобов'язана виплачувати за системою обов'язкового страхування за віком, або встановленого законом віку виходу на пенсію, тобто 62 роки для застрахованих осіб, народжених з 1955 р.
У разі смерті після 70 років
Виплачені суми підлягають податок на спадщину залежно від ступеня спорідненості, що існує між вигодонабувачем та страхувальником, для них сума усього, після застосування загальної допомоги в розмірі 30 500 євро.
Оскільки ця допомога є загальносвітовою, вона повинна, якщо це застосовно, розподілятися між кожним бенефіціаром усіх договорів страхування на випадок смерті, укладених на життя померлого страхувальника (CGI ст. 757 B, I-al. 2 новий та модифікований II).
Страхування життя проти страхування PER (спрощена порівняльна таблиця)
Страхування життя
PER страхування (1)
Смерть до 70 років
Питомий збір на частку кожного бенефіціара, що перевищує 152 500 євро. (2)
Звільнення, за певних умов суми, що підлягають сплаті довічної ренти для окремого PER (як для PERP).
У всіх інших випадках - конкретний збір на частку кожного бенефіціара, що перевищує 152 500 євро.
Смерть після 70
Податок на спадщину лише на суми, що відповідають преміям, виплаченим через 70 років, після загальної надбавки в 30 500 євро. (3)
Для інших сум - конкретний збір на частку кожного бенефіціара, яка перевищує 152 500 євро. (2)
Податок на спадщину з Загальна кількість сплачених сум після загальної допомоги в розмірі 30 500 євро.
(1) PER, отримані в результаті реформи пенсійних заощаджень, запровадженої законом Pacte від 22 травня 2019 року, можуть продаватися з 1 жовтня 2019 року.
(2) Цей відрахування застосовується, за винятком виключень, лише до контрактів, укладених з 13 жовтня 1998 року, а також до премій, виплачених з цієї дати за незавершеними контрактами.
(3) Контракти, укладені до 20 листопада 1991 р. (І не зазнали суттєвих змін), не спричиняють податку на передачу внаслідок смерті.
Щоб знати більше з цього приводу: див. Повідомлення та поради щодо управління добробутом
Порядок 2019-766 від 24-7-2019: ОВ 25