Переваги плану материнської компанії

Оновлено 21.07.2020

компанії

Система мати-дочка є податковим варіантом, який використовується в групах компаній, що обмежує вплив податків. Материнська компанія користується звільненням від корпоративного податку на такі розподіли, за винятком 5-відсоткової квоти на витрати та збори. Дивіденди, виплачені фірмами, що консолідуються з оподаткування, повністю вираховуються із сукупного оподатковуваного доходу. Крім того, приріст капіталу від власних цінних паперів має ставку корпоративного податку 0% із часткою 12%, включеною в результат.

Звільнення від продуктів участі

Розподіл дивідендів компанії може призвести до подвійного оподаткування:

  • На рівні дистриб'юторської компанії розподілений результат вже обкладався податком на прибуток підприємств,
  • На рівні компанії-бенефіціара, оскільки дивіденди є частиною оподатковуваного результату.

Щоб уникнути цього явища, доходи від участі, що накопичуються материнським компаніям, звільняються від корпоративного податку на рівні останнього за умови реінтеграції частки витрат і зборів, встановлених за єдиною ставкою 5% від загальної суми дохід від участі (статті 145 та 216 CGI).
Виняток стосується всіх продуктів, що походять від результатів діяльності дочірніх підприємств: надлишок ліквідації, розподіл резервів, дивіденди тощо. Він застосовується незалежно від юридичної форми дочірнього підприємства, що розподіляє, та його місцезнаходження. Однак суб'єкти, які підпадають під режим партнерства, результати якого оподатковуються від імені своїх членів, виключаються.
На нього поширюються такі умови:

  • Утримувані цінні папери повинні представляти не менше 5% капіталу дочірньої компанії,
  • Вони повинні зберігатися не менше 2 років,
  • Повинен бути сформульований варіант режиму материнської компанії (насправді цей варіант, який має річний характер, не підлягає жодному формалізму. Він випливає з інформації, поданої у податковій декларації).

З декларативної точки зору звільнена продукція повинна бути вирахувана з бухгалтерського результату, а частка витрат і витрат повинна бути відновлена.
Приклад: материнська компанія, яка досягла бухгалтерського результату в 100 000 євро, отримала дивіденд у розмірі 50 000 євро від своєї дочірньої компанії.
Результат оподаткування дорівнюватиме 100 000 - 50 000 (тобто звільнений дивіденд) + 2500 євро (відновлення частки витрат і зборів 5%) = 52 500 євро.

Звільнення від додаткової вартості за схемою мати-дочка

Приріст капіталу, що стосується власних цінних паперів, звільняється від оподаткування корпоративним податком на рівні компанії-цедента (219 I-a quinquies of CGI). Однак частка витрат і зборів у розмірі 12% повинна бути інтегрована в результат цього.

Пайові цінні папери - це цінні папери, довгострокове володіння якими вважається корисними для діяльності компанії, зокрема тому, що це дозволяє їй здійснювати вплив на емісійну компанію або забезпечувати контроль над нею. Насправді адміністрація не ставить під сумнів реєстрацію цінних паперів на рахунку в цінних паперах, якщо немає явної помилки.
Цінні папери, що становлять щонайменше 10% капіталу компанії, вважаються власними цінними паперами. Однак участь може бути значно нижчою (див. Рішення Державної ради від 20 травня 2016 р., Для якого цінні папери, що становлять 0,88% капіталу компанії, становлять власні цінні папери).

Звільнення остаточно набувається лише в тому випадку, якщо цінні папери зберігаються принаймні 2 роки.

Ця стаття написана онлайн-бухгалтерською фірмою L-Expert-comptable.com. Наша спеціальність: допомогти підприємцям розпочати роботу та заощадити їх складну бухгалтерію.

Наші маленькі додаткові послуги: інноваційні інструменти, доброзичливі ціни, постійні посмішки.