Південна Корея Новий режим оподаткування утриманням

Після нашого прес-релізу A12065 від 26 березня 2012 року, що стосується нових податкових документів, необхідних іноземним інвесторам, які бажають скористатися зниженням податкових ставок, передбаченим конвенцією, ми пропонуємо оновлений перелік найпоширеніших питань (FAQ ), яку нам надіслав наш зберігач HSBC.

Якщо іноземний інвестор бажає застосувати податок за замовчуванням, заповнення форми не потрібно. Clearstream Banking 1 застосовуватиме дію за замовчуванням щодо сплати всіх податків, якщо не вказано інше.

Тим не менше, іноземний інвестор повинен знати, що такі дії жодним чином не заважають Корейській національній податковій службі (НТС) отримувати інформацію або розслідувати в будь-який час податкову діяльність іноземного інвестора за останні п'ять років, протягом яких він би скористався зниженою ставкою податку відповідно до Угоди про подвійне оподаткування (CDI).

За новим податковим режимом, будь-який іноземний інвестор, який бажає скористатися зниженою ставкою податку, відповідно до ДТА, підписаного урядом Південної Кореї та іноземним урядом, повинен буде надати відповідні документи.

Якщо анкети були подані помилково, місцева податкова адміністрація може провести подальші розслідування та, залежно від їх висновків, подати повідомлення про податкову декларацію, яке застосовується із зворотним зворотом до попередніх п’яти років.

Історичний огляд

До запровадження нової процедури подання заявки на зниження ставки податку, утриманої згідно з DTA, не було жодної процедури подання заявки, ані будь-якої іншої формальної процедури подання такого запиту. У конкретному випадку з фондами та засобами іноземного інвестування (VIE) агенти, що утримують податки, як правило, визначають ставку податку, що утримується, на основі податкового місця проживання VIE, отриманого від компетентних податкових органів., Загальнодоступних документів про реєстрацію фонду тощо. Потім корейський податковий аудитор вирішить, чи вимагати додаткову інформацію про інвесторів VIE, виходячи з результатів його розслідування щомісячних декларацій утримувачів про утримання: трудомісткий процес для всіх залучених сторін, і часом суперечливий часом.

Для того, щоб зробити процедуру більш прозорою та ефективною, наприкінці 2011 року Міністерство стратегії та фінансів Кореї запровадило нові процедури подання клопотання про зменшення ставок податку, що утримується, відповідно до конвенції. Податок, який застосовуватиметься до всіх виплати доходу, що підлягають оподаткуванню податком, унесеним з 1 липня 2012 року.

Примітка: Нові процедури застосовуються лише до запиту про зниження ставок податку, утриманого з податку, згідно з DTA. Вони не впливають на існуючі процедури подання запитів про звільнення від сплати податків згідно з CDI. Крім того, ці нові процедури не застосовуються до жодного запиту про звільнення від сплати податків згідно з корейським податковим законодавством.

Огляд нової податкової системи

Нові процедури оподаткування утримують нові форми заяв, які бенефіціарні власники корейського доходу повинні заповнити. Щоб подати запит на зниження ставки податку на вилучення згідно з DTA, відповідний запит повинен бути належним чином заповнений бенефіціарним власником та поданий до агента, що утримує податки (наприклад, корейська компанія, банк-зберігач тощо) перед виплатою корейського доходу.

Подані запити повинні зберігатися у співробітника, який утримує податки, протягом п’яти років, починаючи з наступного дня після дати сплати податку, утримуваного з податку, і подаватися на прохання керівника відділу. Податковий район, який має юрисдикцію утримуючого агента.

Зазвичай заявки дійсні протягом трьох років з дати подання. Однак новий запит повинен бути складений і поданий у разі зміни інформації, наданої в першому запиті, до отримання додаткового доходу. Якщо претензії не подаються, утримуючий агент повинен застосовувати найвищі податкові ставки, передбачені національними правилами.

Важлива примітка:

Корея є вигідним власником ринку. Іншими словами, Свідоцтво про реєстрацію інвестицій (IRC) потрібно отримати від імені іноземного інвестора, який отримує прибуток від корейського доходу. Це правило базується на статті 6-10 Закону про контроль за фінансовими інвестиціями (Положення про нагляд за бізнесом, що здійснює фінансові інвестиції), оприлюдненому Комісією з фінансового нагляду:

(в)

Будь-який іноземний інвестор, який бажає зареєструватися в службі нагляду за фінансовим ринком, щоб інвестувати в цінні папери, що перелічені на ринку, повинен подати бланк заяви про реєстрацію інвестицій, що супроводжується офіційними документами, що підтверджують його легальне існування.

(b)

Іноземний інвестор, який подає заявку відповідно до статті (а) вище, повинен подати заяву від імені особи, від імені якої буде розміщено інвестицію.

Якщо це фонд (де Служба нагляду за фінансовими ринками пояснює, що IRC потрібно отримувати від імені фонду), як правило, беруть участь такі організації:

Знизу;
Розпорядник фонду;
Фідуціарний банк;
Дистриб'ютор;
Глобальний банк-зберігач;
Банк, що зберігається під кастодіаном;
Акціонер.

Іншими словами, IRC повинен отримувати фактичний бенефіціарний власник корейського джерела доходу. IRC не слід одержувати від імені “підставної” компанії, бенефіціарною власністю якої є корейський дохід з іншою особою. Крім того, облікові записи omnibus категорично заборонені в Південній Кореї.

Засоби іноземних інвестицій (VIE)

Будь-який бенефіціарний власник, який побічно отримує корейський дохід через VIE, повинен подати відповідну претензію до VIE, а не до корейського агента утримання. VIE повинні використовувати інформацію, що міститься у картотеці бенефіціарного власника, для складання Звіту про іноземні інвестиційні засоби (VIE Report) та встановлення графіка бенефіціарних власників (спільно іменованих як "Форми VIE"), перш ніж подавати їх корейському фіксованому власнику.

У разі багаторівневої структури VIE VIE (інвестор VIE), який інвестує в іншу VIE (бенефіціар VIE), також повинен підготувати форми VIE та подати їх до VIE бенефіціара перед виплатою корейського доходу. Форми VIE, подані інвесторами VIE до бенефіціарів VIE, повинні додаватися до форм VIE, поданих VIE бенефіціарів з утримуючим агентом або наступними бенефіціарами VIE, залежно від обставин.

Подані заявки бенефіціарних власників та форми VIE повинні зберігатися VIE та агентом, що утримує податки, протягом п'яти років, починаючи з дня, наступного за терміном сплати податку, що утримується., Та подаються на запит головного районного податку Працівник, який має юрисдикцію щодо агента, що утримує податки.

Як правило, термін дії форм LIFE становить три роки з дати подання. Однак нові форми VIE повинні бути заповнені та подані у разі зміни інформації, наданої в перших формах, до отримання додаткового доходу.

Визначення ЖИТТЯ

VIE загалом визначається як інструмент, розміщений за кордоном, який залучає кошти за допомогою інвестиційних операцій, управляє інвестиціями, генерує вартість від придбання та продажу цих інвестицій та передає ці похідні цінності своєму інвестору. Тому партнерства, товариства з обмеженою відповідальністю та інші типи некорпоративних засобів колективного інвестування (наприклад, цільові фонди), швидше за все, вважатимуться VIE.

VIE може також включати холдингову компанію, що належить одному або декільком інвесторам, хоча потрібні додаткові вказівки корейської податкової адміністрації.

Громадське ЖИТТЯ

Деяким державним VIE потрібно лише заповнити та подати звіт VIE утримувальному агенту або бенефіціару VIE. Крім того, інформацію про інвесторів, яка міститься у звіті VIE, можна згрупувати за країною, а не за інвестором, у графіку бенефіціарних власників.

Щоб скористатися переглянутими умовами подання, VIE повинен:

Бути подібним до колективного інвестиційного механізму, який регулюється Законом про фінансові інвестиційні послуги та ринки капіталу та реєструється або затверджується відповідно до норм угоди країни-партнера;
Включити цінні папери, які не випущені приватним розміщенням та мають принаймні 100 інвесторів на кінець попереднього фінансового року; і
Не підпадають під дію жодних положень, що стосуються податкового договору, що перешкоджає користуванню перевагами договору.

Згідно з першою умовою, VIE повинен долучити до звіту VIE, поданого агенту, що утримує податки, документ, що підтверджує, що VIE зареєстровано або затверджено як колективний інвестиційний механізм компетентними органами, відповідальними за фінансовий нагляд. Та проспектом.

Якщо у випадку багаторівневої структури VIE такий документ подається до VIE бенефіціара, він також повинен бути доданий до звіту VIE, поданого VIE бенефіціаром разом з агентом (агентами), що утримує податки. Бенефіціари LIFE, відповідно. Інвестор VIE вважається єдиним інвестором для цілей другої умови.

Нові форми

У таблиці нижче наведено перелік нових форм, відповідальних осіб та необхідну інформацію.

Запит на повернення податку

Бенефіціарний власник, кваліфікований для зниження ставки податку на утримання відповідно до DTA, але який не вимагав цього зниження, подавши запит [форма № 29-12 або 72-2] до агента, відповідального за утримання, може подати свою заява до головного районного податкового органу, який має юрисдикцію утримувача податку, протягом трьох років з останнього числа місяця, в якому було здійснено перше утримання.

Заявник також повинен долучити до своєї справи всі підтверджуючі документи, що підтверджують його податкове місце проживання (наприклад, свідоцтво про податкове місце проживання або будь-який інший еквівалентний документ, зазначений у формі, а також будь-який документ, який вимагає податкова інспекція).

Примітка: Процедура повернення податку може зайняти багато часу і вимагає значних зусиль. З цієї причини клієнтам настійно рекомендується використовувати нові процедури для подання клопотання про зниження ставки податку, що утримується.

Підписання бланків

Що стосується фізичних осіб, підписантом форми має бути зацікавлена особа. З іншого боку, що стосується компаній, державних та приватних VIE, одна або кілька осіб, уповноважених представляти ці юридичні особи та юридично відповідальних за декларовану інформацію, можуть підписати форму. НТС усно рекомендував уповноваженим особам також мати право представляти ці суб'єкти з питань оподаткування, оскільки ці форми стосуються податків.

Важливі примітки:

Додаткова інформація

За будь-якою додатковою інформацією, будь-ласка, звертайтесь до служби підтримки податкових служб Clearstream Banking 1 за адресою:

Люксембург	Франкфурт
Електронна пошта:	[email protected]	[email protected]
Телефон:	+352-243-32835	+49- (0) 69-2 11-1 3821
Факс:	+352-243-632835	+49- (0) 69-2 11-61 3821

або службою обслуговування клієнтів Clearstream Banking або вашим менеджером зв’язків.

Іноземні інвестори можуть відвідати веб-сайт Корейської податкової служби (NTS), опублікований англійською мовою, щоб переглянути статті, яким вони підлягають, заповнюючи цей розділ.

Важлива примітка:

Зміст цього прес-релізу (включаючи вкладення та посилання) має переважно інформаційний характер. Тому він не призначений, і не повинен сприйматися як юридична порада з будь-якого питання. Читачі цього прес-релізу (клієнти чи інше) ні в якому разі не повинні діяти або утримуватися від дії на основі будь-якої інформації, що міститься в цьому прес-релізі, без попереднього звернення за відповідною юридичною консультацією або до іншого фахівця. Копії (електронні або друковані) цього документа можуть передаватися третій стороні лише для особистого користування.

1. Назва Clearstream Banking об'єднує Clearstream Banking AG із головним офісом за адресою: 61 Mergenthalerallee, 65760 Eschborn, Німеччина та зареєстрованим у Реєстрі B Amtsgericht, Франкфурт-на-Майні, Німеччина, під номером HRB 7500 (CBF) та Clearstream Banking, анонімною компанією, зареєстрованою у Люксембурзькому реєстрі торгівлі та компаній під номером B-9248 (CBL), а офіс якого знаходиться за адресою проспект Джона Кеннеді, 42, L-1855, Люксембург.