Податки 2013 Як декларувати свої акції та безкоштовні акції

Ваша компанія надала вам опціони на акції або безкоштовні акції. Перевага, яка, однак, породжує складніший звіт про доходи. слідуй за лідером.

декларувати

Ви щасливий бенефіціар варіантів підписки на акції або придбання (більш відомий як "Біржові опціони") або ще краще, d‘Безкоштовні акції. Добре тобі. Ці периферійні винагороди становлять реальні переваги.

Біржові опціони - це варіанти придбання акцій компанії, зарезервованих для певних працівників (як правило, старших та старших керівників), ціна та дата переказу яких заздалегідь фіксуються. Як випливає з назви, безкоштовні акції надаються безкоштовно, що робить їх вправи ще цікавішими.

Хоча вигода для працівника виглядає очевидною, оподаткування цих схем пайовику працівників є особливо складним. Це відбувається не під час розподілу, а лише після виконання вправ.

Опціони на акції

• Накладення надмірної знижки

Якщо ціна акції, яку вам було призначено, становить менше 95% від фактичної вартості цінного паперу (або 90% для опціонів, запропонованих між 1 січня 1990 року та 30 червня 1993 року), різниця, яка називається "надлишковою знижкою", включається до ваш дохід за рік. Ви повинні додати його до свого доходу від діяльності (графи "1AJ" або "1BJ" на сторінці 3 форми 2042).

• Оподаткування прибутку від здійснення опціону
Якщо ви здійснили свої опціони цього року, ви отримали приріст капіталу, якщо ціна придбання акції нижча за грант або ціну підписки, надану вашим роботодавцем. Цей прибуток, відомий як "прибуток від здійснення опціону", оподатковується за продаж цінних паперів.
Однак різниці існують залежно від дати розподілу опціонів на акції та способів передачі цінних паперів:

- Для опціонів, наданих до 1 січня 1990 року
Прибуток від опціону повинен бути зазначений у полі "3VG" форми 2042, але звільняється від оподаткування

- Для опціонів, наданих з 1 січня 1990 року по 20 вересня 1995 року
Коефіцієнт посилення повинен бути зазначений у полі “3VG”. На неї поширюється фіксована ставка 24% та внески на соціальне страхування 15,5%.

- Для опціонів, наданих з 20 вересня 1995 року по 26 квітня 2000 року
Прибуток повинен бути зазначений у графі "3VJ" форми 2042 або в графі "3VK" форми 2042 C. Він обкладається шкалою податку на прибуток та внесками на соціальне страхування в розмірі 15,5%.
В іншому випадку ви можете вказати це у графі "3VI" форми 2042 C. Прибуток тоді обкладається єдиною ставкою 30%, а також внесками на соціальне страхування в розмірі 15,5%.

- Для опціонів, наданих з 26 квітня 2000 року по 27 вересня 2012 року
Якщо цінні папери продаються, прибуток потрібно вписати у поле «3VJ» форми 2042. На нього поширюється фіксована ставка 24% та внески на соціальне страхування 15,5%
Якщо цінні папери продаються протягом періоду недоступності, накладеного компанією, прибуток повинен бути зазначений у випадках “1TV”, “1TW”, “1TX”, “1UV”, “1UW”, “1UX” форми 2042 C залежно від кількості років власності (“1TV” на 1 рік, “1TW” на 2 роки тощо). Тоді застосовується система коефіцієнтів. Коли прибуток отриманий до повного року власності, він повинен бути доданий до доходу, задекларованого у графі "1AJ".

Примітка: період недоступності не застосовується у разі звільнення, виходу на пенсію, втрати працездатності або смерті.

Якщо цінні папери продаються після закінчення періоду недоступності, прибуток обкладається ставкою від 30% до 152 500 євро. Крім цієї суми застосовується фіксована ставка в розмірі 41%. Однак ці ставки можуть бути знижені до 18% та 30% відповідно, якщо ви зберігали свої опції ще два роки після періоду недоступності. У випадку ставки 18%, коефіцієнт підсилення повинен бути зазначений у полі "3VD" форми 2042 C, у полі "3V1" у випадку ставки 30%, у полі "3VF" у випадок ставки 41%.

Важливо: Ви також можете прийняти рішення про оподаткування заробітної плати. Незалежно від того, скільки часу у вас є опціони, ви вказуєте свій прибуток у полі "3VJ" форми 2042 C. На нього поширюватиметься шкала податку на прибуток та внески на соціальне страхування в розмірі 15,5%.

- Для опціонів, наданих після 27 вересня 2012 року
Прибуток повинен бути зазначений у графі “1TT” форми 2042 C і підлягатиме соціальному внеску в розмірі 10% до CSG на рівні 7,5% та до CRDS на рівні 0,5%. Ви також повинні задекларувати приріст капіталу у полі "3VG" форми 2042. Застосовуватиметься фіксована ставка 24% та внески на соціальне страхування 15,5%.

• Розподіл капітальних втрат
Якщо вартість придбання перевищує ціну, за якою ви продали свої акції в 2012 році, ви можете віднести збитки до прибутку від інших здійснення опціонів.
Для опціонів, наданих до 28 вересня 2012 року, суму можна відняти із сум, задекларованих у “3VD” (ставка 18%), “3VI” (ставка 30%) або “3VF” (41%), якщо строк недоступність минула, або "1ITV", "1TW" або "1TX" інакше.
Для опціонів, наданих після 28 вересня 2012 року, капітальний збиток може бути вирахуваний із суми, введеної у полі “ITT” форми 2042 C.

Безкоштовні акції

Стаття 83 Закону про фінанси 2005 р. Запровадила нову схему акціонування працівників, яка з 1 січня 2005 р. Дозволила акціонерним компаніям, котируючись на біржових або не котируваних фондах, розподіляти за вигідного податкового та соціального режиму за певних умов та за певних умов. ліміти, безкоштовні акції для своїх співробітників та корпоративних службовців (голови ради директорів, генерального директора, заступників генерального директора, членів правління або менеджера акціонерного товариства) або акцій компаній, пов'язаних між собою.

• Оподаткування вигоди (прибуток від придбання)
Для безкоштовних акцій, наданих до 28 вересня 2012 року, прибуток від придбання (дорівнює вартості акцій на кінцеву дату їх надання, тобто в кінці періоду отримання права), повинен бути зазначений у графі "3VI" форми 2042 C. На нього поширюватиметься фіксована ставка 30%. Ви також можете вибрати оподаткування прибутку від придбання відповідно до норм загального права, що застосовуються до заробітної плати, або за шкалою податку на прибуток. Потім її суму слід вказати у графі "3VJ" форми 2042 C. Незалежно від обраного методу оподаткування, ця виплата підлягає сплаті внесків на соціальне страхування у розмірі 15,5%.
Для безкоштовних акцій, розподілених після 28 вересня 2012 р., Прибуток від придбання повинен бути задекларований у графі "1TT" форми 2042 C. Ця сума складатиме внесок у заробітну плату 10%, а CSG 7,5.% Та CRDS 0,5 %.

• Оподаткування приросту капіталу при вибутті
Приріст капіталу від продажу відповідає різниці між фактичною ціною продажу акцій та їх вартістю на дату придбання, тобто на кінець періоду придбання.
Він оподатковується за рік передачі передачі акцій відповідно до режиму приросту капіталу, незалежно від загальної річної суми переказів переданих цінних паперів, здійснених податковим домогосподарством.
Його суму потрібно ввести у форму 2042, у полі “3VG”. На неї поширюється фіксована ставка в розмірі 24% та внески на соціальне страхування в розмірі 15,5%.

• Розподіл капітальних втрат
Коли безкоштовні акції продаються за ціною, нижчою від їх вартості на дату придбання, збиток від капіталу може бути вирахуваний із прибутку від придбання в межах цієї суми. У цьому випадку в полях "3VI", "3VJ" "3VK" або "1TT" форми 2042 C слід декларувати лише оподатковуваний чистий прибуток.
Втрати капіталу від продажу інших цінних паперів не пов'язані з прибутком від придбання безкоштовних акцій.