Податкова інтеграція Режим матері та дочки. У такому випадку Чому практичний аркуш
Ось основна інформація, яку слід пам’ятати про режим матері і дочки та про податкову інтеграцію: переваги двох режимів оподаткування та випадки застосування в податковому управлінні груп холдингових компаній та дочірніх компаній.
Опублікував Мішель Гістепі
Принцип фіскальної інтеграції
Що стосується питань оподаткування, кожна компанія, в принципі, підлягає оподаткуванню незалежно від відносин її капіталу з іншими компаніями. Але в контексті управління групою компаній цей принцип може швидко стати складним для засвоєння.
режим податкової інтеграції є інструментом спрощення оподаткування, що дозволяє централізувати оподаткування на рівні цілої групи. Кожне дочірнє підприємство повертає податок, за який воно підлягає сплаті, холдинговій компанії групи. Таким чином, головна компанія сплачує податок, кумулюючи всі податкові результати своїх дочірніх компаній.
На додаток до цього спрощення, фіскальна інтеграція також має фінансові інтереси. Коли певні компанії групи усвідомлюють збитки, холдингова компанія може стягувати з них дефіцит податку що вони генерують. Потім він вираховується з податків, що належать до прибутку інших компаній групи.
Крім того, режим податкової інтеграції також вигідний у певних випадках фінансових операцій всередині групи. Зокрема, це дозволяє усунути податкові наслідки вибуття основних фондів, виплати дивідендів або списання боргів між компаніями залежно від тієї самої холдингової компанії.
У яких випадках отримати вигоду від податкової інтеграції ?
Щоб скористатися цими перевагами режиму податкової інтеграції, всі компанії повинні підпадати під дію ПДВ, мати однакові дати закриття, а холдингова компанія повинна мати принаймні 95% капіталу дочірні компанії.
Якщо ці умови виконуються, материнська компанія може просити податкові органи скористатися цією опцією протягом п’яти років, що може бути поновлена за мовчазною угодою.
Справа режиму матері та дочки
Поряд з податковою інтеграцією можна отримати вигоду з іншого вигідного режиму оптимізації оподаткування групи компаній: дієта мати-дочка.
Цей варіант дозволяє скористатися звільненням від оподаткування при розподілі дивідендів між компаніями групи. Компанія-бенефіціар не буде платити податки лише на 5% отримані дивіденди. Таким чином, 95% суми дивідендів звільняється від податку на прибуток підприємств.
Щоб скористатися схемою мати-дочка, суб'єкти господарювання, які виплачують та отримують дивіденди, повинні підпадати під дію Податкового індексу. Отже, компанії, що підпадають під дію ІР, як і компанії, виключаються з цього вигідного режиму.
Також необхідно, щоб компанія-бенефіціар мала мінімум 5% капіталу компанії, яка виплачує їй дивіденди, і що вона зберігає свою участь принаймні два роки з дати розподілу. Якщо цінні папери продаються до кінця цього періоду, компанія повинна сплатити податок, який вона, як правило, повинна була б сплатити.
Для того, щоб скористатися цим варіантом плану матері-дочки, не потрібно ніяких формальностей, що робить його дуже гнучким інструментом для оптимізації оподаткування групи компаній. Достатньо простої згадки про материнську компанію при поданні її податкової декларації.