Податкова та соціальна система дивідендів, яку менеджери повинні отримувати за 2018 рік
Винагорода або дивіденди ? SARL чи SAS? З кожною зміною законодавства одні і ті ж питання виникають і призводять до перегляду стратегії податкової та соціальної оптимізації залежно від ситуації кожного.
Створення одноразова одноразова сума, також називається " Плоский податок ", Що застосовується до дивідендів, отриманих з 1 січня 2018 року, тепер може змусити менеджерів коригувати метод оплати праці залежно від їх соціального статусу.
Керівник підпадає під соціальний статус самозайнятих працівників
Це стосується зокрема більшість менеджерів SARL, єдиним акціонером EURL або навіть SNC компаній, що підлягають оподаткуванню корпоративним податком.
На соціальному рівні нове правило суттєво не змінює ситуацію: частка дивідендів, що виплачуються керівникам та членам їх сім'ї (подружжю та неповнолітнім дітям), перевищує 10% статутного капіталу, премії за акції та суми, що нараховуються на поточний рахунок, залишається підпорядкованим соціальні збори незалежні робітники.
Частка менше 10%, зі свого боку, завжди підпорядковується соціальні внески на дохід від капіталу, який зріс із рівня 15,5% до 17,2%, враховуючи збільшення рівня узагальнений соціальний внесок (CSG) 1,7 бала.
З податкової точки зору, дивіденди раніше оподатковувались податком на прибуток у категорії доходів від рухомого капіталу. Вони отримали вигоду від зниження валового доходу на 40% і підлягали фіксованому утриманню у розмірі 21%, сплаченому як депозит.
Закон про фінанси на 2018 рік вносить серйозні зміни до " Єдиний податок ". Зараз дивіденди оподатковуються за ставкою 12,8% і можуть, лише за бажанням, оподатковуватись податком на прибуток із застосуванням пільги в розмірі 40%. Зі свого боку, фіксована відрахування у розмірі 21%, що підлягає депозиту, зникає на користь збору в розмірі 12,8%.
Керівник вважається працівником на рівні соціального статусу
Головним чином це стурбовані головами та генеральними директорами SA, головами SAS та керівниками меншин або егалітарних членів SARL.
Що стосується частки менше 10% від статутного капіталу, премій за акціями та поточних рахунків менеджерів, що не мають заробітної плати, дивіденди оподатковуються за системою "єдиного податку" загальною сумою 30%, включаючи внески на соціальне страхування за ставкою 17,2 % та єдиний податок на прибуток у розмірі 12,8%.
За бажанням, дивіденди можуть оподатковуватись податком на прибуток відповідно до шкали частинами після застосування 40% надбавки.
керівники підприємств повинні швидко звертатися до своїх радників звичайно чітко враховувати їх ситуацію, знаючи, що, окрім податкової та соціальної оптимізації, повинні враховуватися й інші параметри, починаючи з рівня пільги соціального страхування.
Синтез
Менеджери компаній, що підпадають під дію ІС та підпадають під дію статуту самозайнятих: керівники мажоритарних компаній SARL, єдиний партнер EURL або SNC
Частка дивідендів менше 10% від статутного капіталу + премія за акції + поточний рахунок
Внески на соціальне страхування 17,2% (раніше 15,5%)
Фіксований податок у розмірі 12,8% (новий 2018 рік)
Або загалом 30%
Податок на прибуток після надбавки в розмірі 40% та зменшення витрат (те саме, що і старе правило)
· Частка дивідендів, що перевищує 10% статутного капіталу + премія акцій + поточний рахунок
Витрати на соціальне страхування для самозайнятих працівників
Фіксований податок у розмірі 12,8% (новий 2018 °
Податок на прибуток після надбавки в розмірі 40% та зменшення витрат (те саме, що і старе правило)
Еквівалентні зарплатні менеджери: голови та генеральні менеджери SA, голови SAS, керівники меншин або рівні члени SARL
Загальні дивіденди
Внески на соціальне страхування 17,2% (раніше 15,5%)
Фіксований податок 12,8% (новий 2018 °
Або загалом 30%
Податок на прибуток після надбавки в розмірі 40% та зменшення витрат (те саме, що і старе правило)
Р.податковий та соціальний режим на дивіденди за 2017 рік
Отримані в 2017 році дивіденди оподатковуються за старими правилами (оподаткування податку на прибуток після вирахування 40% із початковим внеском 21%).
Дивіденди, отримані в 2017 році, підлягають відрахуванню на соціальне страхування в розмірі 17,20% (із CSG 9,7%), якщо CSG не утримано при джерелі (у цьому випадку ставка 8,2%).
Частина, яка перевищує 10% статутного капіталу + премія акцій + поточний рахунок асоційованого підприємства, підлягає сплаті збору на соціальне страхування для менеджерів, які працюють у статусі самозайнятих (ставка CSG 7,50%).