ПОДАТКОВЕ ПОДАТКУВАННЯ (1), ЯКІ ПОЛОЖЕННЯ СПЕЦИФІЧНІ ДЛЯ АВТОРІВ-АВТОРІВ

CAAP - це національна профспілкова організація, яка захищає моральні та матеріальні інтереси художників-авторів та художників-авторів незалежно від сфери їх художньої творчості: роботи (.) Детальніше

  • Ресурси
  • 30 квітня 2020 р
  • від CAAP FDe

➡️ Ця стаття була оновлена ​​1 січня 2021 року для оновлення порогових норм звільнення від ПДВ

1 - ЗАГАЛЬНІ НАПОМИНАННЯ

• Основний принцип ПДВ

ПДВ є непрямим податком на "кінцевого споживача". Це стосується всієї господарської діяльності за окрему плату. Це становить найважливіший дохід у державному бюджеті Франції.

Фізична або юридична особа, що обкладається ПДВ:
• сприймати ПДВ шляхом збільшення, якщо це можливо, його продажних цін без податку на законну ставку податку на додану вартість;
• платити ПДВ на його придбання та комерційні витрати;
• зворотний державі різницю між загальним ПДВ, зібраним на його доходи, та загальним ПДВ, сплаченим на його витрати.

ПДВ до сплати = ПДВ, що збирається на квитанції - ПДВ, сплачений на витрати

Відповідальні за ПДВ виконують роль збирача податків для своїх споживачів від імені держави, ця плата не повинна їх карати (нейтралітет). ПДВ для компанії не нараховується.

• Відповідні операції
Художники-автори оподатковуються ПДВ за " їх поставки товарів і послуг »Платно.

" поставки товарів "До ПДВ, зокрема, належать:

  • продаж оригінальних робіт, виконаних художником-автором
  • продаж творів, художник-автор яких сам забезпечує відтворення та розповсюдження (самовидання)
  • продаж примірників творів, коли автор-автор публікує на "авторському рахунку" (у цьому випадку видавець продає копії від імені автора)

" послуги "До ПДВ належать, зокрема, передача авторських прав та всі операції, пов'язані з експлуатацією творів:

  • право представництва
  • відтворення право
  • право на винагороду за приватне копіювання
  • .

• Оцініть
Ставка ПДВ з продажу оригінальних робіт становить 5,5%.
Ставка ПДВ для передачі авторських прав становить 10%.
Стандартна ставка ПДВ становить 20%.

Допомога на створення або дотації, що виплачуються різними державними або приватними організаціями, звільняються від сплати ПДВ (ставка ПДВ становить 0%, якщо вони не призначені для постачання товарів або послуг або якщо вони складають доповнення ціни. Оподатковуваної операції).

Ставки ПДВ для так званої «допоміжної» діяльності художників-авторів залежать від відповідної «послуги».

Наприклад, коли вони платять безпосередньо студентами, курси, що проводяться в студії чи студії художника-автора, майстерні художньої практики чи письма, звільняються від ПДВ за статтею 261., 4-4 ° -b загального податкового кодексу, який передбачає звільнення від ПДВ. " курси чи уроки, що стосуються шкільної, університетської, професійної, художньої чи спортивної освіти, які викладають особи, які оплачують безпосередньо своїх учнів. "

2/ДВА ПРИСТРОЇ, СПЕЦИФІЧНІ ДЛЯ АРТИСТІВ

A -> Перевищення на основі ПДВ: Стаття 293-B-III Загального податкового кодексу встановлює a Звільнення від ПДВ, характерне для художників-авторів дозволяючи їм не подавати свої доходи від мистецтва (авторські права, продаж творів, так звана "допоміжна" діяльність) з ПДВ, якщо їх сума не перевищує встановлений поріг у 44 500 євро без податку (у 2020, 2021 та 2022 рр.). Вони також звільняються від виставлення рахунків-фактур з ПДВ за свою діяльність, крім згаданої вище, коли оборот, досягнутий за цими іншими операціями за попередній календарний рік, становить менше 18 300 євро.
У разі перевищення порогових значень, що дають право на франшизу на основі ПДВ, франшиза продовжує діяти до кінця року і лише з 1 січня наступного року, на яку художник-автор стає відповідальним ПДВ Однак, якщо художник-автор перевищує поріг, збільшений на 54 700 євро без податку (або поріг збільшений на 22 100 євро для інших видів діяльності), Зобов’язання з ПДВ набуває чинності з 1 числа місяця перевитрати.

Рахунок-фактура: Художник-автор, який підпадає під базову франшизу, повинен виставити рахунок за свої послуги або продажі "без мита" (але без зазначення цього). ПДВ не нараховується, але його неможливо повернути за придбання товарів та послуг, здійснених для даної діяльності.
На кожному рахунку-фактурі повинні бути слова " ПДВ не застосовується - стаття 293 Б ЗГІ ". Художник-автор, який підпадає під базову франшизу, звільняється від будь-якого зобов'язання щодо декларування щодо ПДВ (жодного зобов'язання подавати декларацію з ПДВ, навіть "до нуля").

Примітка: незалежно від суми його доходу, художник-автор може відмовитись від звільнення від сплати ПДВ (звільнення від ПДВ з надходжень та невідшкодування ПДВ з витрат) та вибір податкових зобов’язань з ПДВ (виставлення рахунків з ПДВ з надходжень та вирахування ПДВ з витрат). Опціон набирає чинності з 1-го числа місяця, в якому він оголошений. Цей варіант повинен бути сформульований у письмовій формі. Податкова служба, відповідальна за отримання декларації, - це місце професійної практики. Опціон повинен охоплювати період двох років (включаючи запит). Таким чином, варіант, сформульований 1 листопада року N, матиме свої наслідки до 31 грудня N + 1. Його можна поновлювати за мовчазною угодою, якщо воно не буде припинено наприкінці кожного періоду. Однак воно автоматично поновлюється на період двох років, наступних за роком, протягом якого або наприкінці якого художник-автор, скориставшись цим варіантом, отримав відшкодування ПДВ-кредиту, передбаченого IV статті 271 CGI.

B -> Утримання ПДВ на певні авторські права
Стаття 285 bis Загального податкового кодексу (CGI) встановлює систему звільнення від будь-якого зобов'язання щодо декларування щодо художників-авторів ПДВ, які отримують авторські права видавців, продюсерів або організацій колективного управління. Ця система стосується як авторів-авторів, які мають право на базову франшизу, так і авторів-авторів, що підлягають сплаті ПДВ.
Відповідно до цієї системи видавці, продюсери та OGC працюють за роялті, сплачені авторам-авторам утримання ПДВ, "сплаченого" автором, в тому числі, коли автор-автор безмитний.

Це утримання дорівнює сумі ПДВ, розрахованої за законодавчо застосованою ставкою на авторське право (10%) за вирахуванням права на відрахування, встановленої за єдиною ставкою 0,80%, тобто чистий резерв 9,20%.
Приклад: Права, видані видавцем: 10 000 євро без.
Сума утримання ПДВ: (10 000 х 10%) - (10 000 х 0,80%) = 920 євро
Чисті права, виплачені художнику-автору:
11 000 € - 920 € = 10 080 € (сума, включаючи податок - ПДВ).
Податок, який вираховується із власного ПДВ для видавця, становить 1000 євро. Таким чином, сума ПДВ, сплачена видавцем з авторських прав, не є для нього тягарем, вона вираховується із суми ПДВ, яку він повинен сплатити до Казначейства. Ставка ПДВ, що застосовується до видавців, становить 2,1% (преса) або 5,5% (книга).

Нагадування: ПДВ = ПДВ, що збирається на квитанції - ПДВ, сплачений на витрати
Тому при стандартній ставці ПДВ 20% стандартний відрахування утримання відповідає витратам, оціненим у 4% рецепти.
У нашому прикладі 400 євро витрат без податку на 20% та 10 000 євро доходів без податку на 10%.
Фіксований відрахунок дійсно становить [400 € х 20% = 80 €], а витрати становлять 480 € TTC.

Примітка: Художник-автор може відмовитись від утримання ПДВ (сплата 10% ПДВ на квитанції зі стандартним відрахуванням 0,8%) та вибір податкових зобов’язань з ПДВ (виставлення рахунків з ПДВ на квитанції та відрахування ПДВ на витрати). Потім він повинен повідомити всіх видавців, продюсерів та OGC, які платять йому авторські права, а також відділ корпоративного податку, перед яким він звітує. Потім ця відмова застосовується до всіх прав, які автор збирає. Він набирає чинності з 1-го числа місяця, що настає за місяцем, в якому він оголошений, і обов'язково охоплює період 5 років (включаючи період прохання). Він може мовчки поновлюватися на 5 років, якщо не буде припинено протягом тридцяти днів, що передують закінченню кожного періоду. Однак воно автоматично поновлюється на новий п'ятирічний період, наступний за тим, під час якого або наприкінці якого художник-автор, сформулювавши відмову, отримав відшкодування ПДВ-кредиту, передбаченого в IV статті 271 CGI.

3 - ПДВ ЯСНО ДЛЯ ХУДОЖНИКІВ-АВТОРІВ

Для художників-авторів можна виділити три випадки: тих, хто звільняється від ПДВ, тих, хто, як правило, обкладається ПДВ, і тих, чий ПДВ утримується у джерела зі стандартним вирахуванням 0,8%. Єдина справа, що не передбачає жодної суми, яку повинен сплатити художник-автор (" ПДВ для компанії не нараховується ") І що дозволяє можливий кредит з ПДВ (повернення) - це зобов’язання з ПДВ. З іншого боку безмитно, ви сплачуєте весь ПДВ на свої витрати. Нарешті, утримання ПДВ у джерела є найбільш вигідним сценарієм. до державної скарбниці.

Для того, щоб мати можливість порівняння між цими трьома сценаріями, ми розглянули справу художника-автора, чиї доходи складаються виключно з авторських прав, сплачених СУО, видавцями та/або продюсерами (податок на декларанти третіх сторін). Залежно від власного вибору, він може бути безмитним, оподатковуватися або утримувати податок. Він отримує 10 000 євро доходу без ПДВ, а його витрати складають 3400 євро без ПДВ. Що стосується авторських прав, ставка ПДВ, що застосовується до його надходжень, становить 10%, тоді як для її витрат ми взяли для спрощення стандартну ставку ПДВ у розмірі 20% (тобто 3400 євро + 680 євро = 4080 євро TTC). Інфографіка, наведена нижче, показує, що найбільш фінансово вигідним для автора-автора є випадок оподаткування ПДВ, але цей вибір передбачає ведення належних рахунків.

положення
VAT_AA