Податкові режими BNC
Професійний дохід, який отримують представники вільних професій та посадових осіб, а також доходи, що стосуються будь-якої категорії доходів, оподатковується в категорії некомерційних прибутків (BNC). Існує два типи оподаткування BNC: режим спеціального декларування (мікро-BNC) та режим контрольованого декларування (реальний прибуток).
Дохід, що підлягає декларуванню
Професійний дохід, отриманий членами вільних професій, оподатковується в BNC, незалежно від того, здійснюють вони їх індивідуально чи в компанії. До цієї категорії належать лікарі, хірурги, стоматологи, юристи, бухгалтери, аудитори, архітектори, експерти-геодезисти, художники. У цій категорії також оподатковуються доходи від зборів та служб: адвокати Державної ради або Касаційного суду, аукціонери, нотаріуси.
Прибуток будь-якого виду, який не стосується жодної конкретної категорії доходу (зарплата, промисловий та комерційний прибуток, доходи від власності.) Оподатковується в BNC.
Певні доходи прямо включаються до категорії BNC, такі як доходи від авторських прав від письменників та композиторів, доходи від промислової власності, що виплачуються винахідникам, доходи від комерційних агентів та вільних представників, а також доходи від занять спортом.
Спеціальний режим мікро-BNC
Цей спеціальний режим застосовується автоматично, якщо за здійснену діяльність не передбачено більше 32 900 євро без податку на прибуток у 2014 році, а фахівець не підлягає оподаткуванню ПДВ (діяльність, що не обкладається ПДВ, або фахівець, який отримує виплату з франшизи на основі ПДВ).
Прибуток, що підлягає оподаткуванню, розраховуватиметься за єдиною ставкою податковими органами шляхом застосування зниження на 34% заявлених доходів. Тому платник податку не може утримувати будь-які нарахування або амортизацію.
Режим мікро-BNC залишається чинним протягом перших двох років перевищення порогу в 32 900 євро за певних умов.
Платники податків, які, працюючи в статусі автопідприємця, обирають мікросоціальний режим, також можуть, за певних умов, вибрати одноразову виплату при звільненні. Потім вони сплачують податок на прибуток у джерела шляхом щомісячних або щоквартальних виплат за звільнення, встановлених у розмірі 2,2% від їх заявленого валового доходу.
Режим контрольованого декларування
Система контрольованого декларування визначає оподатковуваний прибуток шляхом віднімання з річного доходу точної та обґрунтованої суми витрат, понесених за той самий період.
Платник податку повинен задекларувати всі суми, зібрані або надані йому в податковому році, внаслідок здійснення професії або некомерційної діяльності. Не має значення, чи звітний рік зміщений із календарним роком. Однак, як і режим мікро-BNC, прибутки та збитки від продажу професійного майна не повинні враховуватися.
Можна вирахувати всі витрати, понесені в ході некомерційної діяльності протягом податкового року. Понесені та ще не оплачені витрати не підлягають вирахуванню, за винятком випадків припинення діяльності або смерті або випадків, коли передбачається вибір правил комерційного обліку.
Особисті витрати, які безпосередньо не стосуються здійснення професії, не підлягають вирахуванню.
Коли дохід за рік плюс короткостроковий прибуток від капіталу нижчий за вирахувані витрати плюс короткострокові втрати капіталу, виникає дефіцит. Якщо платник податків потрапить під мікро-BNC, дефіциту не може бути, оскільки він оподатковується 66% своїх доходів.
Якщо дефіцит походить від ліберальної діяльності або від зборів та служб, він вираховується із загального доходу за рік або навіть 6 наступних років (якщо дохід недостатній). Якщо це результат спортивної чи художньої діяльності, у цьому випадку вона вираховується з благ тієї ж природи.
У разі припинення діяльності або смерті BNC оподатковуються негайно на тимчасовій основі. Наступного року цей податок буде вирахувано, щоб уникнути подвійного оподаткування.