Податковий режим діяльності готелів, громадського харчування, барів та обслуговування

2016 - 95 років існування CECCAR
Порядок денний CECCAR
Аналізи та синтези
Статистично короткий
Кар'єра. Шлях до продуктивності
НДДКР та інновації
Коментар до видання
Підключення до цифрової ери
XXII з'їзд професії бухгалтера
Законодавчий кур’єр
Безпосередньо від джерела

Документ
Подія
Експертиза та аудит бізнесу
Європейські фонди
Національний форум малих та середніх практик
Залученість та прозорість
Під час підготовки до вступного іспиту
Малі та середні підприємства, сучасні та майбутні
Спочатку це було слово.
Світ, в якому ми живемо
Ринок капіталу

Головування Румунії в Раді ЄС
Вирішальний передній план
Спеціалізовані видання
Журнал економічної преси
Піднявся вітер
Тиждень підприємництва - CECCAR
Редакційний сигнал
Послуги
Національний день румунського бухгалтера

Експертиза та аудит бізнесу

Податковий режим діяльності готелів, громадського харчування, барів та напоїв

Ключові терміни: готельна діяльність, ресторан, бар, громадське харчування, конкретний податок, сезонний

Класифікація JEL: K34

В готельному господарстві ми часто зустрічаємо як послуги (проживання), так і торгівлю (бар) та громадське харчування (ресторан), саме тому керівництво компанії повинно організувати бухгалтерський облік за видами здійснюваної діяльності.

Таким чином, в рамках цієї діяльності ми стикаємось з різними операціями, такими як:

громадське харчування (ресторан): постачання продовольчих та непродовольчих товарів, виробництво продуктів харчування та реалізація, обслуговування, прибирання, предмети інвентарю (посуд, прикраси);
торгівля (бар): постачання алкогольної продукції, харчових та непродовольчих товарів, обслуговування, прибирання, товарні предмети;
послуги (готель): розміщення клієнтів, діяльність у міні-барі, обслуговування номерів, обслуговування, прибирання, предмети інвентарю, інші послуги, що надаються клієнтам (прання, прасування одягу, бронювання квитків), харчування та непродовольчі товари, алкогольна продукція та безалкогольний, продаж продуктів харчування.

Окрім цих видів готельних послуг, існують також послуги з постачання та обслуговування харчових продуктів, що здійснюються через спеціалізовані компанії громадського харчування.

Відповідно до ст. 475 Фіскального кодексу, особи, діяльність яких зареєстрована в групах CANE 561 "Ресторани" та 563 "Бари та інші види напоїв", в залежності від обставин, зобов'язані місцевому бюджету комуни, міста чи муніципалітету, в адміністративній зоні яких -територіальна діяльність здійснюється платою за щорічне видачу/підтвердження дозволу щодо розвитку цих видів діяльності, залежно від поверхні, що з ними пов'язана, у розмірі:

до 4000 лей при максимальній площі 500 м 2;
до 8000 лей на площі більше 500 м 2 .

Рівень збору встановлюється рішенням місцевої ради. На рівні Столиці він встановлюється Генеральною радою муніципалітету Бухареста і надходить до місцевого бюджету сектору, в територіальному радіусі якого здійснюється діяльність.

Якщо особа відповідає умовам, передбаченим законом, дозвіл на провадження діяльності видає міський голова, в зоні компетенції якої знаходиться штаб-квартира або місце роботи.

Відповідно до ст. 60 пункту 4 Фіскального кодексу, звільнення від сплати податку на прибуток надається фізичним особам внаслідок здійснення діяльності на підставі індивідуального трудового договору, укладеного на 12 місяців з роботодавцями, які протягом року здійснюють сезонну діяльність, що відповідає кодам CANE 5510 "Готелі та інші подібні засоби розміщення", 5520 "Заклади відпочинку та короткострокового проживання", 5530 "Караван-парки, кемпінги та кемпінги", 5590 "Інші послуги з розміщення", 5610 " Ресторани ', 5621' Організація заходів ', 5629' Інше обслуговування продуктів харчування, н.д. ' та 5630 "Бари та інші види напоїв".

Сезонний характер діяльності передбачає період, який повторюється з одного року в інший, коли певні заходи повинні виконуватися протягом відносно фіксованих періодів, залежно від сезону/сезону.

Це звільнення також застосовується, якщо фізична особа працює за контрактом, що працює за сумісництвом.

Румунські юридичні особи, які здійснюють діяльність, що відповідає вищезазначеним кодам CANE, мають спеціальний режим оподаткування, який зобов’язаний сплачувати конкретний податок, регульований Законом №. 170/2016.

1. Специфічний щорічний податок, що відповідає кодам CANE 5610 "Ресторани", 5621 "Діяльність громадського харчування" та 5629 "Інші послуги громадського харчування n.c.a." розраховується за формулою:

2. Конкретний річний податок, що відповідає коду CAEN 5630 "Бари та інші види напоїв", розраховується за формулою:

3. Спеціальний щорічний податок, що відповідає кодам CANE 5510 «Готелі та інші подібні засоби розміщення», 5520 «Заклади для проживання та короткочасного проживання», 5530 «Караван-парки, кемпінги та кемпінги» та 5590 «Інші послуги з розміщення ”Розраховується за формулою:

Якщо компанія є платником податку з податку на прибуток мікропідприємств, вона не зобов'язана конкретному податку, регульованому Законом No. 170/2016.

Якщо суб’єкт господарювання стане платником податку на прибуток, він повинен буде сплатити конкретний податок на діяльність громадського харчування.

У випадку з послугами ресторану та громадського харчування можуть виникнути ситуації, коли необхідно застосувати кілька ставок ПДВ, відповідно 5%, 9% та 19%, що ускладнює ситуацію з точки зору податкової практики, виявлені випадки роз'яснюються наказом Міністра фінансів громадський № 3 659/2018 на затвердження Інструкції щодо унітарного застосування положень ст. 291 абз. (2) горить. д) та п. (3) літ. д) Закону № 227/2015 щодо Фіскального кодексу. Цей нормативний акт, серед іншого, регулює основні елементи, що лежать в основі класифікації з точки зору ПДВ операцій, що здійснюються податковими особами як такі, що представляють поставки продуктів харчування, для яких застосовується знижена ставка ПДВ на 9%, а також надання послуг ресторан або громадське харчування, для яких застосовується знижена ставка 5% ПДВ, за винятком алкогольних напоїв, крім пива, для яких також застосовується 5% ставка податку.

1. Поставки продуктів харчування, для яких застосовується знижена ставка ПДВ у розмірі 9%

Відповідно до положень ст. 291 абз. (2) горить. д) Фіскального кодексу, знижена ставка ПДВ на 9% застосовується для доставки таких товарів: продуктів харчування, включаючи напої, крім алкогольних напоїв, призначених для споживання людиною та тваринами, живих тварин та птахів домашніх видів, насіння, рослин та інгредієнтів використовується для приготування їжі, продуктів, що використовуються як доповнення або заміна їжі.

Відповідно до пункту 18 абз. (2) Методичних норм щодо застосування Фіскального кодексу, у значенні ПДВ, постачання їжі та/або напоїв, приготовлених чи ні, з транспортом чи без них, але без будь-якої іншої пов'язаної послуги, не вважається послугами ресторан або громадське харчування у значенні пункту 18 пар. (1) цих правил.

Елементи постачання послуг, які зазвичай супроводжують постачання продовольства та є його аксесуарами, не є такими, що можуть призвести до класифікації операцій як послуг з точки зору ПДВ, включають: подання їжі на полиці, її приготування, транспорт у пункті призначення, зазначеному замовником, охолоджуючи або нагріваючи їжу, упаковуючи її, забезпечуючи клієнта одноразовими столовими приборами, забезпечуючи паперовими рушниками, гірчицею, кетчупом, майонезом або подібним, забезпечуючи сміттєві баки, загальна презентація пропозиції/меню.

2. Послуги ресторану чи громадського харчування, для яких застосовується знижена ставка 5% ПДВ, за винятком алкогольних напоїв, крім пива, для яких також застосовується ставка 5% ПДВ

Відповідно до пункту 18 абз. (1) Методичних норм щодо застосування Фіскального кодексу, для цілей ПДВ послуги ресторанного господарства та громадського харчування - це послуги, що полягають у постачанні їжі та/або напоїв, підготовлених чи непідготовлених, для споживання людиною, що супроводжуються достатніми супутніми послугами, дозволяючи їх негайне споживання. Постачання їжі та/або напоїв - це лише один елемент цілого, в якому переважають послуги.

Послуги ресторанів полягають у наданні їх у приміщенні провайдера, а послуги громадського харчування - у наданні їх за межами приміщення.

Код CANE, присвоєний його діяльності, не має значення для класифікації операцій, що виконуються податковою особою, як доставка їжі або надання послуг ресторану чи громадського харчування. Крім того, складність приготування їжі не впливає на обсяг операції.

Надання споживачам елементарних предметів меблів, таких як стійка або барні столи, які не дозволяють їх розміщувати, є лише незначними перевагами, аксесуарами для доставки їжі, які, швидше за все, не призведуть до отримання кваліфікації діяльність постачальника ресторанних послуг.

У разі оподатковуваних осіб, які пропонують клієнтам як ресторанні послуги, так і "пакетні" доставки їжі, для того, щоб кваліфікувати цю операцію як доставку їжі або ресторанне обслуговування, визначальним є варіант клієнта під час оформлення замовлення.

На закінчення підрозділ застосовуватиме кілька ставок ПДВ залежно від форми надання послуги. Таким чином, ресторан застосовує 5% ПДВ, якщо він обслуговує клієнта за столом, 9%, якщо він доставляє їжу додому або якщо клієнт замовляє упаковані (з ресторану) для споживання поза приміщеннями та 19% для алкогольних напоїв.