Податковий режим для мікропідприємців; UPSME

режим

З 1 січня 2018 року податковий режим для мікропідприємців зазнав подвійну революцію. Дійсно, межі обороту режиму мікроподатків подвоїлись, тоді як франшиза на основі ПДВ зникла за певні пороги обороту.

Відтепер фізична особа-підприємець може бути як мікропідприємцем, так і обкладатися ПДВ.

Для цього початку навчального 2018 року та після трохи більше шести місяців подання заявки UPSME хотів підвести підсумки податкового режиму для мікропідприємців та надати їм інструмент моделювання для розуміння режиму, який зараз втрачений. важливим критерієм його розвитку: простота вибору, функціонування та декларації.

Режим мікроподатків для мікропідприємців

Мікрофіскальний режим (мікро-BIC або мікро-BNC) автоматично застосовується щодо доходу, отриманого протягом поточного календарного року (N):

  • якщо товарообіг за рік N-1 не перевищував відповідної граничної межі,
  • або, якщо гранична межа перевищена в N-1, якщо товарообіг за рік N-2 у свою чергу не перевищив застосовну граничну межу.

Таким чином, якщо мікропідприємець перевищує межі протягом двох років поспіль (N-2, то N-1), він автоматично втрачає режим мікроподатків 1 січня наступного календарного року, незалежно від обороту, який він отримає протягом цього року.

Як працює податкова система: мікро-BIC та мікро-BNC

Незалежно від статусу, під яким особа здійснює діяльність у Франції, отриманий дохід в обов'язковому порядку оподатковується податком на прибуток. Мікропідприємець не є винятком із цього правила. Залишалося уявити метод обчислення оподатковуваного доходу, який відповідає філософії режиму мікропідприємства.

Цей метод обчислення оподатковуваного доходу мікропідприємця базується на трьох видах податку:

  • Купівля/продаж мікро-BIC, що полягає у застосуванні стандартного зниження 71% на заявлений оборот.
  • Послуги мікро-BIC, які полягають у застосуванні 50% фіксованого зниження заявленого обороту.
  • Мікро-BNC Інші послуги та ліберальна діяльність, яка полягає у застосуванні стандартного відрахування в розмірі 34% від заявленого обороту.

Тоді оподатковуваний дохід, отриманий від цих надбавок, оподатковується податком на доходи фізичних осіб, як і всі інші доходи податкового домогосподарства.

Мікропідприємець також має можливість сплачувати податок з доходу від своєї самозайнятості, обравши спрощений режим мікроподатків. Цей режим складається із сплати податку одночасно із сплатою соціальних внесків відповідно до обраної періодичності. Його назва - одноразовий розряд (ПФЛ).

Дія спрощеної податкової системи: фіксований податок на утримання

Фіксований податок на утримання зарезервований для мікропідприємців, дохід яких від податкового домогосподарства не перевищує певного порогу (щороку визначається законодавством про фінанси та визначається у статті 197 CGI).

Щоб з’ясувати, чи можливий варіант ПФЛ у 2018 році (N), слід враховувати дохід 2016 року (N-2), а поріг, який не слід перевищувати, - це шкала 2017 року (N-1)

У 2018 році дохід 2016 року не повинен перевищувати межу в 26 818 євро, що відповідає частці податкового домогосподарства.

У зв'язку з цим UPSME розробила симулятор, який дозволяє мікропідприємцю знати, щодо його ситуації та його податкової домогосподарства, найкраще рішення щодо сплати податку.

Змішана діяльність, яку здійснює мікропідприємець

Мікропідприємець, який здійснює суміжні або змішані види діяльності, не повинен перевищувати ні межі 170 000 євро (загальний оборот), ні граничної межі в 70 000 євро, що відповідає частці послуг (послуги або ліберальні.

  • пов'язана діяльність, продаж матеріалів та забезпечення встановлення зазначених матеріалів, що надаються мікропідприємцем,
  • змішана діяльність, мікропідприємець, який поєднуватиме як продаж, так і діяльність з надання послуг або ліберальну діяльність.

Перевищення одного з цих двох обмежень два роки поспіль (N-2 та N-1) зобов'язує перейти до реальної податкової системи.

Конкретний випадок переоцінки стель у 2018 році

У разі зміни порогових значень та для того, щоб визначити, чи повинен застосовуватися мікрофіскальний режим для поточного календарного року, необхідно оцінити обсяг обороту за роки N-1 та N-2 порівняно з новими встановленими пороговими показниками.

Стаття 22 Закону No 2017-1837 від 30 грудня 2017 року (відомого як Закон про фінанси 2018 року) визначає, що це правило застосовуватиметься до доходів за 2017 рік. Отже, режим мікроподатків застосовуватиметься правомочно, якщо - підприємець не досяг у 2016 або 2015 роках обороту, який не перевищував 170 000 € або 70 000 €, залежно від характеру його діяльності.

Повернення до системи мікроподатків

Після обороту, який протягом двох років поспіль перевищує межі, передбачені статтею 50.0 (або 102 ter) Загального податкового кодексу, мікропідприємець повинен перейти до реального спрощеного податкового режиму на наступний календарний рік (контрольний рік N). Незалежно від товарообігу, досягнутих за цей рік. За яких умов воно може виникнути ?

Якщо фізична особа-підприємець досягне в році N обороту, нижчого за поточні межі, режим мікро-BIC застосовуватиметься автоматично з року N + 1. Якщо оператор знову не вибере справжній спрощений режим оподаткування.

Реальний режим ПДВ для мікропідприємців

[Якщо пояснення щодо подвоєння стель було надати порівняно просто, можна сказати, що пояснення щодо реального режиму ПДВ набагато складніше надати. Під питанням, критерії прийняття рішень нескінченної складності, засновані на зміні обороту протягом двох років, що передували року "переходу". Тому стає дуже важко зрозуміти механізм і особливо передбачити будь-яке рішення.

Дійсно, застосування ПДВ може відбуватися двома шляхами:

  • Майже негайно, якщо високий поріг базової франшизи буде перетнуто протягом поточного календарного року: 1-го числа місяця, в якому перевищено порогові значення в розмірі 35 200 євро (послуги або ліберальна діяльність) або 91 000 євро (продаж, продаж), забирають і оренда мебльованого туристичного житла).
  • 1-го числа року, наступного за двома роками поспіль обороту, що підпадає під низький і високий пороги, встановлені статтею 293B Загального податкового кодексу:
    • Від 82 800 до 91 000 євро для продажу, вивезення та оренди туристичного житла.
    • Від 33 200 до 35 200 євро на надання послуг та ліберальну діяльність.

Знаючи, для цієї другої можливості, ми повинні враховувати наслідки ковзання з року в рік ...

Нарешті, ми повинні розглянути умови, за яких відбувається вихід із реального режиму ПДВ у разі зменшення обороту та повернення нижче податкових порогів.

Про це говорять ці статті:

Зобов’язання з бухгалтерського обліку у разі виникнення ПДВ

З 1 січня 2018 року, якщо мікропідприємець є об’єктом оподаткування ПДВ та здійснює виставлення рахунків приватним клієнтам (за визначенням, які не є об’єктом оподаткування ПДВ), програмне забезпечення бухгалтерського обліку, яке він використовував, повинно відповідати критеріям незмінності, безпеки, збереження та архівування даних для контролю податкової адміністрації.

Мікропідприємець також повинен переконатися у зміні подання своїх рахунків-фактур та внести такі зміни:

  • показати за кожен проданий товар або послугу, якщо вказана ціна без ПДВ, застосована ставка ПДВ та ціна з ПДВ,
  • вилучити посилання на статтю 293B Загального податкового кодексу,
  • показати внутрішньосуспільний номер ПДВ.

Податковий імітатор мікропідприємця

Прочитавши ці слова, ви самі переконаєтесь, що те, що було легко в минулому, вже не так. Як ви орієнтуєтесь у цьому безладі чисел та умов? Як встигнути передбачити будь-яке рішення, якщо ти не знаєш точної ситуації, в якій ти опинився ?

Тому видалося корисним, навіть важливим, надати мікропідприємцям перший симулятор, який за кілька кліків дозволить їм дуже точно знати свою ситуацію щодо системи мікроподатків та реальної системи.

Він був розроблений в електронній таблиці Excel і розбитий на дві частини.

  • Перша частина дозволить моделювати режим мікроподатків для здійснення однієї діяльності або змішаної діяльності, що стосується кількох категорій з різними межами обороту. Моделювання проводиться протягом 5 років, що може розпочатися в 2015 році.
  • Друга частина дозволяє моделювати реальний режим ПДВ для здійснення однієї діяльності.

Моделювання проводиться протягом 5 років, починаючи з 2018 року. Дійсно, ми зупинилися на цьому році, тому що чекаємо деталей DGFiP щодо дати набрання чинності роз’єднання статті 293B зі статтею 50.0 CGI який втрутився у закон про фінанси 2018 року.

Ми тестували симулятор у всіх можливих ситуаціях. Тим не менше, це не неможливо, і справді, ймовірно, що один з них уникнув нашого відома. Тому у вас є посилання, щоб надіслати нам свої коментарі з цього приводу. Ми розраховуємо на вас

Цей тренажер буде корисним. Ми в цьому переконані. Але це також підвищить обізнаність про те, що режим мікропідприємств, колись похвалився за його простоту, сьогодні вже не може бути таким. Рік за роком законодавець накладає одне або кілька нових зобов’язань, не обов’язково розуміючи шкідливі наслідки та, що ще гірше, дисфункції, які можуть через них виникнути.

Але чи варто дивуватися? Звичайно, ні. Франція не знає, як це зробити просто. І коли державні органи розуміють, що це обов’язково гальмо розвитку та зростання, вони відступають назад, вилучаючи те, що терпляче роками в’язали, між різними урядами. Майбутній закон "PACTE" - найкращий приклад, який ми можемо навести.