Податковий режим для мікропідприємств - BIC та BNC Bpifrance Création

Цей документ представляє принципи режиму оподаткування мікропідприємств, який можуть вибрати індивідуальні підприємці.
З соціальної точки зору мікропідприємці потрапляють під соціальне забезпечення самозайнятих.

мікропідприємств

З 1 січня 2016 року їх соціальні внески автоматично обчислюються та сплачуються за мікросоціальною схемою.

  • Постраждалі компанії
  • Оподаткування прибутку
  • Територіальний економічний внесок (CET)
  • Податок на додану вартість (ПДВ)
  • Зобов'язання з бухгалтерського обліку
  • Довідкові тексти

Індивідуальні фірми, річний оборот яких (оборот) за попередній або передостанній рік не перевищує:

  • 176 200 євро для операторів, основною діяльністю яких є продаж товарів, предметів, приладдя та продуктів харчування, які потрібно забрати або спожити на місці, або забезпечити житлом;
  • 72 600 євро для інших постачальників послуг, що підпадають під промислові та комерційні вигоди (BIC), та ліберальних професіоналів, які підпадають під некомерційні вигоди (BNC).

Примітка: мебльована оренда підпадає під другу межу обороту, тобто 72 600 євро. На мебльовані туристичні номери та гостьові номери поширюється перший граничний оборот, тобто 176 200 €.

Ці правила застосовуються незалежно від того, чи обкладається діяльність ПДВ чи ні..

  • Вправа змішаної активності

Це стосується компаній, які здійснюють дві пов’язані види діяльності. У цьому випадку податковий режим мікропідприємства застосовується лише в тому випадку, якщо загальний річний оборот, досягнутий у попередньому або передостанньому році, не перевищує 176 200 євро і якщо річний оборот, пов'язаний з наданням послуг, не перевищує 72 600 євро.

Занотовувати ! Компанії будівельного сектору та деякі майстри потрапляють до цієї категорії, коли постачають матеріали, що використовуються в основному для виконання робіт: муляри, теслярі, малярі, майстри кабінетів тощо. (відповідь міністра від 24 березня 2003 р. № 6659).
З іншого боку, коли підприємець постачає лише аксесуари, товарообіг не повинен перевищувати 72 500 €: шевці, фарбувальні машини, пральні машини, друкарі, що не постачають папір, тощо.

  • Вправа різних видів діяльності

Це стосується компаній, які здійснюють дві не пов’язані між собою види діяльності. У цьому випадку оборот, який не повинен бути перевищений, щоб потрапити під режим оподаткування мікропідприємства, відрізняється залежно від характеру здійснюваної діяльності.

1-й випадок: підприємець здійснює діяльність з продажу товарів, предметів, приладдя та продуктів харчування для вивезення або споживання на місці, або надання житла, а також діяльність з надання послуг або ліберальну діяльність.
У цьому випадку режим мікропідприємства застосовується лише тоді, коли його загальний річний оборот не перевищує 176 200 євро та якщо річний оборот, що стосується надання послуг, не перевищує 72 600 євро.

2-й випадок: підприємець здійснює дві різні види діяльності, що підпадають під один і той самий поріг. Тоді загальний товарообіг, досягнутий у попередньому або передостанньому році, не повинен перевищувати поріг:

  • 176 200 євро чи передбачається ці два види діяльності - продаж товарів, предметів, приладдя та продуктів харчування, які потрібно забрати, спожити на місці, або забезпечити житлом,
  • 72 600 євро якщо підприємець здійснює діяльність з надання послуг або ліберальну діяльність.

У цих двох випадках підприємець повинен вести окремий облік кожного виду діяльності. .

  • Які компанії та види діяльності виключені з цього режиму ?
  • компанії,
  • некомерційні організації,
  • дилери, забудовники та агенти з нерухомості,
  • деякі виробники,
  • операції на фінансовому ринку,
  • державні та міністерські офіцери.
  • Як оцінюються ці ліміти в 72 600 євро та 176 200 євро? ?

BNC: дохід, зібраний протягом року.

BIC: ліміт оцінюється щодо всіх надходжень, що відповідають придбаній дебіторській заборгованості. Однак зацікавлені сторони можуть враховувати фактично отримані доходи (як у BNC) лише за умови, що вони щороку працюють однаково.
Коли діяльність починається або припиняється протягом року (за винятком сезонних підприємств), поріг обороту повинен бути скоригований пропорційно тривалості часу здійснення діяльності.

Приклади підвищення ліміту для стартапівДля консультант, який починає свою ліберальну діяльність 1 вересня 2019 року в якості приватної власності і який досягає обороту в 30 000 євро в 2019 році, сума доходу, скоригована на рік, становитиме 90 000 євро (30000 х 12/4). Якщо в 2020 році досягнутий оборот перевищить 72 600 євро, режим мікропідприємства застосовуватиметься у 2019 і 2020 роках, оскільки вважається, що доходи за 2018 рік дорівнюють 0.
З іншого боку, у 2021 році реальний режим контрольованої декларації застосовуватиметься незалежно від суми зібраної виручки, перевищення меж обороту в 2019 та 2020 роках.

  • Що станеться, якщо ці пороги перевищені ?

Компанія залишиться в режимі оподаткування мікропідприємств якщо його річний оборот за попередній рік або передостанній рік не перевищує:

  • 176 200 € за доставку товарів, продаж на вивезення або споживання на місці або послуги розміщення,
  • 72 600 євро за інші послуги.

Таким чином, режим мікропідприємств застосовуватиметься у році N у двох ситуаціях:

  • коли товарообіг, досягнутий у році N-1, становить менше 72 600 або 176 200 € в залежності від діяльності,
  • коли товарообіг, досягнутий у році N-1, перевищує ці межі, а оборот N-2 нижче цих меж.

Якщо компанія заявляє протягом 2 роки поспіль оборот перевищує 176 200 € для діяльності з доставки товарів, продажу на вивезення або споживання на місці або послуг розміщення або більше 72 600 € для інших видів діяльності він буде застосовуватись до фактичного податкового режиму з 1 січня наступних 2 років.

Приклад
Індивідуальний підприємець, який здійснює комерційну діяльність і досягнув обороту в 140 000 євро у 2019 році, перебуватиме під режимом оподаткування мікропідприємств у 2020 році незалежно від обороту, досягнутих у 2018 та 2017.
Якщо він досягне обороту в 190 000 євро в 2019 році, він буде підпорядкований режиму мікропідприємства в 2020 році, лише якщо оборот за 2018 рік буде менше 176 200 євро.

Якщо цей трейдер досягне в N-2 обороту 150 000 €, а в N-1 - 185 000, він буде перебувати в N за режиму мікропідприємства, який би не був його оборот за цей рік. Але якщо його оборот за рік N перевищує межі 176 200 €, він буде в N + 1 за фактичним податковим режимом.

Мікропідприємець має вибір між двома методами обчислення та сплати податку на прибуток:

  • класичний режим мікропідприємства,
  • остаточний платіж податку (необов’язково).

Примітка: якщо підприємець досягає обороту, нижчого за межі мікропідприємства, він може, за бажанням, відмовитись від застосування цього податкового режиму та вибрати реальний режим оподаткування. (Або контрольована декларація для ліберальних професіоналів).

  • Класичний режим мікропідприємства

Цей режим застосовується як право, за винятком реального податкового режиму.

Підприємець звільняється від подання податкової декларації згідно з BNC та BIC. Все, що йому потрібно зробити, це ввести свою додаткову декларацію про податок на прибуток № 2042 C PRO у розділі "Доходи та приріст капіталу від самозайнятих професій " сума його обороту (BIC) або доходів (BNC), а також будь-який прибуток або збитки від капіталу, реалізовані або зазнані протягом відповідного року.
Він повинен лише вказати у своїй декларації з податку на прибуток певну кількість елементів у частині "Загальна інформація", щоб дозволити встановлення оцінки майна компаній, зокрема: його сімейний стан, номер SIRET та адресу основного підприємства, кількість працівників та вид доходу (BIC або BNC).

Оподатковуваний прибуток визначається податковою адміністрацією, яка застосовує до заявленого обороту фіксовану надбавку на професійні витрати:

  • 71% обороту від купівлі/перепродажу та житлозабезпечення,
  • 50% обороту на інші види діяльності за BIC,
  • 34% обороту для BNC,

з мінімальною надбавкою 305 €.

Для визначення податку на прибуток, що підлягає сплаті, таким чином розрахований фіксований прибуток підлягає прогресивній шкалі разом з іншими доходами податкового домогосподарства за рівнями податку на прибуток.

  • Податок на вилучення

Нагадаємо, що з податком на вилучення, що діє з 1 січня 2019 року, підприємці, які створили свою діяльність з цієї дати, мають 3 варіанти:

- зачекайте до вересня 2020 року, щоб задекларувати дохід, отриманий у 2019 році, а потім сплатити податок, сплачений за 2019 рік, до 31 грудня 2020 року,
- сплачувати первісні внески (щомісяця або щокварталу) за допомогою симулятора податкової адміністрації,
- вибирайте плату за звільнення та сплачуйте податок на прибуток одночасно із соціальними внесками щомісяця або кварталу.

  • Можливість остаточного сплати податку

Мікропідприємець може обрати цей метод обчислення та сплати податку на прибуток, якщо його опорний податковий дохід за передостанній рік менший або дорівнює для частини сімейного коефіцієнта верхній межі. Друга дужка податку на прибуток шкала за попередній рік, тобто 27 086 євро за творіння у 2019 році .
Цей ліміт збільшується на 50% або 25% для кожної додаткової частки половини або кварталу.

Можливість остаточного сплати податку повинна бути здійснена в системі соціального страхування для самозайнятих (колишня RSI) або на спеціальному веб-сайті:

  • не пізніше 30 вересня попереднього року (для доходу, отриманого з 1 січня 2020 року)
    Тому податкова адміністрація вказує, що щодо доходу, отриманого в 2020 році, опціон повинен бути здійснений до 30 вересня 2019 року.
  • або, для нових мікропідприємців, не пізніше останнього дня третього місяця, наступного за місяцем створення.

Кожного місяця або кожного кварталу, залежно від граничного терміну, обраного для мікросоціальної схеми, мікропідприємець декларує оборот, досягнутий за цей період, та надсилає відповідну виплату до податку на прибуток, пов’язаного з його діяльністю.

Виплата буде дорівнювати:

  • 1% щомісячного або щоквартального обороту для операторів, основною діяльністю яких є продаж товарів, предметів, приладдя та продуктів харчування, щоб забрати або спожити на місці або забезпечити житлом (готелі, номери господарів, мебльоване туристичне житло),
  • 1,7% щомісячного або квартального обороту для інших постачальників послуг BIC,
  • 2,2% щомісячного або квартального обороту для професіоналів, що звітують перед BNC.

Декларації та платежі можна робити на папері або в Інтернеті.

Податок на прибуток сплачується остаточно у міру збирання обороту: на відміну від класичного режиму мікропідприємства, доходи від самостійної зайнятості не підлягають масштабу. Однак сума обороту або надходжень повинна бути зазначена в його додатковій декларації про доходи № 2042 C PRO: дохід мікропідприємця не буде оподатковуватися двічі, але вони будуть враховані при визначенні ставки. Оподаткування інших доходів з податкового домогосподарства.

  • Варіант реального податкового режиму

Компанія, яка підпадає під дію режиму мікропідприємства, має можливість вибрати реальний режим оподаткування до:

  • 1 лютого першого року, для якого вона бажає скористатися цією схемою, якщо потрапить під BIC,
  • 2-й робочий день, що настає за 1 травня наступного року, якщо він підпадає під BNC (варіант для режиму контрольованого декларування).

Пояснення: нові компанії можуть вибрати реальний податковий режим до дати подання першої декларації про результати.
Варіант діє 1 рік поки бізнес постійно залишається в межах мікрорежиму. Він мовчки оновлений 1 рік.

Таким чином, платник податків, який потрапляє під мікрорежим у 2019 році, враховуючи обсяг його обороту, досягнутий у 2018 році та у 2017 році, повинен вибрати фактичний режим до 1 лютого 2020 року для оподаткування свого прибутку за цим режимом у 2020 році.
Цей варіант діятиме на 2020 рік.
Якщо він хоче повернутися до режиму мікропідприємства з 2020 року, йому доведеться відмовитись від свого варіанту реального режиму до 1 лютого 2020 р. В іншому випадку його варіант реального режиму буде мовчки оновлений на 2020 рік.

Платники податків, які хочуть відмовитись від своєї опції, повинні повідомити про свій вибір податкову службу до 1 лютого року, що настає за періодом, протягом якого опція була здійснена або мовчки поновлена.

Територіальний економічний внесок (CET) складається з:

  • внесок у власність бізнесу (CFE),
  • та внесок у додану вартість компаній (CVAE).

Мікропідприємець несе відповідальність лише за внесок у майно бізнесу (CFE). Однак він не несе податку на цей податок у році, коли створюється його бізнес.
Він також може бути звільнений від сплати цього податку, якщо він користується заходом звільнення від своєї діяльності або установою в певних географічних районах.

Тому можливо, наприклад, що підприємець, який займається ремісничою діяльністю і збирає доходи в розмірі 20 000 євро в 2017 році, 35 000 євро в 2018 році і 36 000 євро в 2019 році, тобто 1 січня 2020 року підлягає оподаткуванню ПДВ реального режиму (оборот у зона допуску від 34 400 до 36 500 євро протягом 2 років поспіль), але продовжує користуватися податковим режимом мікропідприємства з точки зору оподаткування прибутку.

Також на нього поширюватиметься фактичний режим ПДВ, як тільки оборот за поточний рік перевищить обмеження в 94 300 євро або 36 500 євро. У цьому випадку підприємець буде сплачувати ПДВ за операції, здійснені з першого числа місяця, в якому ці ліміти перевищені.

  • Ведення книги журналу з детальним описом рецептів

Ця книга повинна хронологічно зазначати суму та походження зібраного доходу, відрізняючи готівкові розрахунки від інших розрахунків. У ньому також повинні бути вказані посилання на підтверджуючі документи.

Примітка: компанії можуть реєструвати операції на дату, вказану в банку або на поштовій виписці.

Квитанції, що відповідають роздрібним продажам або послугам, наданим фізичним особам, можуть бути введені глобально наприкінці дня, коли їх одиниця складає менше 76 євро (стаття 286, I 3 ° CGI).

  • Ведення реєстру покупок

Обов’язковий для діяльності, яка полягає у продажі товарів, предметів, приладдя та продуктів харчування для вивезення або споживання на місці, або при наданні житла, цей реєстр повинен узагальнювати деталі покупок за роками. Він повинен відрізняти готівкові розрахунки від інших розрахунків та вказувати посилання на підтверджуючі документи.

  • Збереження бухгалтерських документів

Це стосується всіх рахунків-фактур та супровідних документів, що стосуються покупок, продажів та наданих послуг.
Рахунки-фактури повинні зберігатися протягом 6 років у первісному вигляді. З 1 січня 2016 року інші підтверджуючі документи можна зберігати на папері або в електронному вигляді.

  • Складання рахунків-фактур

Податкові особи, які отримують звільнення на основі ПДВ, повинні виставляти рахунки-фактури із зазначенням "ПДВ не застосовується, стаття 293 Б ЗГІ".