Податковий режим для приросту капіталу з цифрових активів визначений (на маржі)
2 вересня податкова адміністрація опублікувала свої коментарі щодо нового режиму оподаткування приросту капіталу від цифрових активів, представлені тут.
На жаль, можливість пояснити ключові концепції режиму не була використана адміністрацією, яка задовольнилася наданням маргінальних пояснень.
Про поняття звичного/випадкового
Як нагадування, відмінність не скасовується з новим режимом, який застосовується лише до випадкових заробітків. Доходи від звичайної діяльності оподатковуються за прогресивною шкалою податку на прибуток у категорії промислових та комерційних прибутків.
Адміністрація досі не містить деталей на практичних критеріях розрізнення і зміст нагадує, що "критерії звичного чи випадкового здійснення діяльності є результатом вивчення у кожному конкретному випадку фактичних обставин, за яких здійснюються операції з купівлі та перепродажу досягнуто (терміни, що розділяють дати купівлі та перепродажу, кількість проданих цифрових активів, умови їх придбання тощо) »(BOI-BIC-CHAMP-60-50 n ° 730).
Однак він підкреслює, з одного боку, що попередній режим приросту капіталу на рухомому майні був непридатним з огляду на "розмір кількості та складність операцій, які можуть відбутися за короткий проміжок часу", і, "по-друге, що новий режим враховує "частоту обміну, яка може відбуватися між цифровими активами".
Ці твердження показують, що податкова адміністрація тепер усвідомлює особливості криптовалютної торгівлі, і що вона, ймовірно, буде їх враховувати при оцінці випадкового характеру діяльності.
Крім того, процедури оцінки цих критеріїв повинні бути роз'яснені прецедентною практикою, яка могла б їх узгодити з критеріями, прийнятими для операцій на фондовому ринку, в контексті яких лише торговці, які практикують на умовах, подібних до тих, що оподатковуються як професіонали. Якби це було так, оцінка звичного характеру діяльності більше не базувалася б на частоті, розмірі та намірах платника податків, а на засобах, розроблених для здійснення, які, якщо вони видаються дуже складними, призведуть до накладення в BIC.
Про визначення цифрового активу
З цього приводу адміністрація особливо мовчить. Він просто копіює визначення цифрового активу, передбачене статтею L. 54-10-1 Валютно-фінансового кодексу.
Однак роз'яснення були б вітаються, оскільки важко лише у світлі вищезазначеного визначення визначити його сферу застосування.
На цьому етапі насправді неможливо точно визначити, чи потрапляють певні типи криптовалют у сферу визначення. Це саме так, зокрема стабільні монети та NFT, які не повністю відповідають усім критеріям, встановленим визначенням.
Про розрахунок додаткової вартості
Нагадуємо, новий режим передбачає новий метод розрахунку приросту капіталу, натхненний PEA. Приріст або збиток від капіталу дорівнює ціні продажу криптовалюти за вирахуванням частки готівки, рівної частці готівки. Іншими словами, якщо ми продаємо 30% нашого портфеля, ми віднімемо з цієї суми 30% ціни придбання в євро портфеля для визначення його прибутку або збитку від капіталу.
По-перше, податкова адміністрація вказує, що, коли платник податків не може надати підтверджуючі документи щодо купівельної ціни проданих цифрових активів, вони вважається придбаним за нульове значення.
Потім він регулює перехід від старого до нового режиму. Таким чином, суми, вже відраховані під час подання декларацій про приріст капіталу на рухоме майно у 2018 році, не можуть бути включені до суми цін придбання, що підлягають вирахуванню із продажних цін; суми, що стосуються неоподатковуваних операцій у 2018 році, оскільки вони складають менше 5000 євро; та суми, що стосуються операцій, не задекларованих з порушенням податкового законодавства.
Нарешті, адміністрація вказує, що загальна вартість портфеля повинна включати всі криптосистеми, якими володіють усі члени податкового домогосподарства, незалежно від носія, і що його значення можна визначити, посилаючись на "середньоденну котирування", що практикується на основних біржах (тобто Kraken, Coinbase, Binance).
Для презентації дієти: "PLF 2019 або крипто-нація" Олександра Лурімі.
Про автора
Адвокат, який спеціалізується на оподаткуванні підприємств та судових спорах в юридичній компанії ORWL, Олександр Лурімі бере участь у податкових питаннях, пов’язаних з криптоактивами та блокчейнами. Член професійних асоціацій, він бере участь у постійних дискусіях щодо розвитку оподаткування та бухгалтерського обліку, що застосовуються до криптоактивів.