Податковий режим транзакційних компенсацій - "Бушар-Леблан", "Соціат Авокат"
Податок на прибуток та відшкодування збитків за операції - застосовні правила
Хороша новина, між сторонами було досягнуто згоди в контексті суперечки про трудове право. Однак ви задаєтеся питанням щодо податкового режиму трансакційного відшкодування ?
Метр Жан-Бернар БУШАР, юрист з трудового права в паризькій адвокатурі та партнер-засновник кабінету "БУШАР-ЛЕБЛАНК", просвічує вас щодо податкових правил, що застосовуються до компенсації за транзакції.
Закон не визначає податковий режим, що застосовується до операційної компенсації. Тому необхідно зосередитися на єдиному тлумачення, зроблене податковою адміністрацією.
Щоб спробувати спростити це тлумачення, за три етапи розкрийте аргументи, застосовані податковою адміністрацією.
Крок 1: визначте, що стоїть за трансакційним відшкодуванням
Поперше,Визначте "зміст" трансакційної компенсації.
Дійсно, останні можуть прийти на компенсацію за надурочний час, застереження про неконкуренцію, збільшення вихідної допомоги, компенсацію збитків (переслідування, несправедливе виконання трудового договору тощо).
Залежно від того, що стоїть за цією надбавкою, податковий режим не буде однаковим.
Крок 2: Розрахунок частини трансакційної компенсації, звільненої від оподаткування
З усіх питань, що стосуються збитків (а не компенсація за застереження про неконкуренцію - див. крок 3), податкова адміністрація вважає, що трансакційна компенсація становить збільшення вихідної допомоги.
Тому ви повинні додати суму компенсації за транзакцію до компенсації за вихідну допомогу, яку вже виплатив роботодавець.
Ця сума буде звільнено від податку на прибуток до найвищої з цих трьох сум [1]:
- Юридична або договірна компенсація за звільнення
- 50% від цієї суми в межах 6-кратного річного ліміту соціального страхування [2] (PASS)
- подвоєння валової винагороди, отриманої працівником протягом календарного року, що передував розірванню трудового договору, в межах 6-кратного річного ліміту соціального страхування [2] (PASS).
Приклад: Працівник, звільнений у 2019 році, отримав вихідну допомогу в розмірі 8 350 євро, а потім оскаржив своє звільнення на тій підставі, що це жорстоке припинення завдало йому шкоди.
Щорічна валова компенсація цього працівника становила 27 500 євро
Роботодавець і працівник зібралися разом і було досягнуто угоду про транзакцію за умови виплати відшкодування за транзакцію в розмірі 55 000 євро.
Тоді застосовується такий податковий режим:
- сума відшкодування: 55 000 + 8 350 = 63 350 €
- Максимальна сума звільнення від податку: 27500 x 2 = 55000 €
- Сума, що підлягає оподаткуванню податком на прибуток: 63 350 - 55 000 = 8 350 євро
Крок 3: частина компенсації, що автоматично обкладається податком на прибуток
Коли трансакційне відшкодування має на меті компенсувати не збитки, а компенсацію нагадування про заробітну плату або застереження про неконкуренцію [3] тощо. ) тоді компенсація повністю оподатковується !
Якщо сума трансакційного відшкодування включає як збитки, але також нагадування про заробітну плату або компенсацію за застереженням про неконкуренцію, кожна із сум повинна бути оцінена для застосування відповідного податкового режиму.
Зверніть увагу, що тягар доведення суто компенсаційний і не зарплатний характер сум, виплачених під час операції важить на сторонах протоколу !
Якщо ви сумніваєтесь, не соромтеся звертатися до кабінету БУШАР-ЛЕБЛАНК для точного оновлення фінансового (та соціального) стану відшкодування збитків.
Насправді, особлива увага повинна бути приділена складанню транзакційного меморандуму про взаєморозуміння, від якого згодом залежатиме соціальний та податковий режим компенсації.
[1] Стаття 80 про дуодеції, пункт 2, 3 ° Загального податкового кодексу