Податок - 2020 хіт-парад підводних каменів, що виникають при застосуванні обмеження на нарахування

Закон та бізнес - 3 вересня 2020 р. - CMS Avocats Francis Lefebvre

2020

  • Надіслати
  • Друкувати

Встановлення податкових пакетів на 2019 фінансовий рік, у безпрецедентному контексті, пов’язаному з Covid-19, стало можливістю протистояти новому загальному режиму обмеження відрахування чистих фінансових зборів (планувальник ATAD), що випливає з європейської директиви про ухилення від сплати податків. практики, відомі як "директива ATAD".

Вінсент Форестьє, адвокат, і Томас Лувел, адвокат, CMS Френсіс Лефевр Авокатс

Транспонтований законом про фінанси на 2019 рік відповідно до статей 212 bis та 223 B bis Загального податкового кодексу (CGI), планувальник ATAD обмежує відрахування чистих фінансових витрат компанії до вищої з наступних двох вершин: 3 млн. Євро або 30 % його фіскальної Ebitda (відповідно 1 млн. євро або 10% фіскальної Ebitda у разі недостатньої капіталізації1).

Цей новий режим створює багато практичних труднощів. Повернімось до «топ-8» цих підводних каменів - від найпростіших до найскладніших.

8. "Суккампінг" та фіскальна Ebitda

Розрахунок фіскального EBITDA вимагає перерахунків, таких як відновлення відрахованої амортизації у податковому результаті. У першій версії BOFiP на площині ATAD було зазначено лише, що "всі податкові надбавки за амортизацією2" повинні бути враховані. То чи слід відновити "надлишкову амортизацію" для визначення фіскального EBITDA? В оновленому екстремумі BOFiP додано, що "виняткові пристрої відрахування (згадані у статті 39і та наступних CGI (включаючи надмірний амортизаційний пристрій)), які не становлять амортизаційні надбавки з точки зору бухгалтерського обліку, не повинні призвести до будь-якого перерахунку для визначення фіскального EBITDA3 ".

7. Передача невикористаної спроможності відрахування недостатньо капіталізованої компанії

Коли чисті фінансові витрати за рік нижчі за найвищу граничну величину відрахування, планувальник ATAD передбачає перенесення позитивної різниці, відомої як невикористана спроможність відрахування, протягом наступних п’яти років.

Цей звіт зарезервований для компаній, що не мають капіталізації. До букви закону компанія.