Подвійне ведення домашнього господарства
Академічна робоча група Verlag Wolters Kluwer Deutschland GmbH
Коли друге домогосподарство визнається з метою оподаткування
Власне домогосподарство та центр життя за місцем проживання
Подвійне домогосподарство існує лише тоді, коли ваша зовнішня зайнятість більше не класифікується як зовнішня діяльність.
Потрібне власне домогосподарство
У місці, де немає першого місця роботи, ви повинні мати добудована квартира власні рахунки домогосподарств (R 9.11, параграф 1, пункт 1 Закону 2015 р.). Це ваше рідне місто. Для власного домогосподарства потрібна мебльована квартира, яка відповідає вашим життєвим потребам. Для цього вам потрібен один Право користування мати, наприклад, за договором найму або майном, також разом з іншою особою (наприклад, подружжям, супутником життя, родичем). Якщо до вашої квартири було призначено узуфрукт на користь члена сім’ї, слід переконатися, що ви не можете користуватися квартирою лише тимчасово (рішення BFH від 4 листопада 2003 р., VI R 170/99, BStBl. 2004 II стор. 16).
Ви навіть можете мати власне домогосподарство, якщо ваш партнер зняв квартиру сам, але ви перебуваєте там назавжди (рішення BFH від 18 листопада 2008 року, VI B 37/08, BFH/NV 2009, с. 563). Також не має значення, чи мають номери власну кухню, чи обладнані лише мікрохвильовою піччю та холодильником (рішення BFH від 28 жовтня 2009 р., VIII R 13/09, BFH/NV 2010, с. 411). У вас немає власного домогосподарства, якщо ви включені до домогосподарства батьків лише без участі у цьому (рішення BFH від 28 березня 2012 року, VI R 87/10, BStBl. 2012 II, стор. 800) або просто відвідуєте зупинка (рішення BFH від 2 лютого 2010 р., VI B 117/09, BFH/NV 2010 р. 879).
З 2014 року платник податків також повинен оплачувати вартість проживання вдома вдома брати участь фінансово (Розділ 9, параграф 1, пункт 3, No 5 EStG). Це той випадок, якщо він більше 10% поточні витрати домогосподарств на оренду, харчування тощо тощо (лист BMF від 30.9.2013 р., Федеральний податковий вісник 2013 р., с. 1279, пункт 94) Це повинно перевірятися, в ідеалі - за допомогою щомісячних переказів. Достатньо, якщо ви отримаєте кошти на це у третьої особи, наприклад, у своїх батьків.
Тому недостатньо, якщо z. Б лише одна або кілька кімнат працівник безкоштовно займає в ОСББ або сімейному будинку батьків, або квартира в двосімейному будинку батьків використовується безкоштовно (лист BMF від 24 жовтня 2014 р., Федеральний податковий вісник 2014 р., С. 1412, п. 100). Навіть у випадку повнолітніх дітей, починаючи з 2014 року, у цій справі загалом не можна передбачати фінансову участь. У випадку з подружжям із податковими класами III, IV або V податкова інспекція може взяти участь у фінансовій участі без відповідного підтвердження (лист BMF від 24 жовтня 2014 р., BStBl. 2014 I с. 1412, параграф 100).
Центр життя в головній квартирі
Другою вимогою, крім власного домогосподарства, має бути основне місце проживання у рідному місті Центр життя не другий дім за місцем роботи (рішення BFH від 27 травня 2009 р., VI B 162/08, BFH/NV 2009 р. 1435). Не має вирішального значення, де ви зареєстровані за основним або другорядним місцем проживання (рішення BFH від 30.10.2008, VI R 10/07, BStBl. 2009 II, с. 153).
В Одружені люди Центром життя в основному є місце перебування та проживання подружжя та - хоча і не обов’язково - неповнолітніх дітей (рішення BFH від 1.2.2012, VI B 88/11, BFH/NV 2012, с. 945). Податкова інспекція вимагає щонайменше шість поїздок додому на рік (П. 9.10, пункт 1, пункт 5 Закону 2015 р.), Який зазначається у податковій декларації. У разі основного проживання на більшій відстані, особливо за кордоном, достатньо їздити додому раз на рік або раз на два роки у віддалених країнах (п. 9.11, абзац 3, пункт 5 та наступні LStR 2015), якщо будинок використовується для побутових потреб, навіть коли працівник відсутній в якому працівник бере участь особисто та фінансово.
Спільне проживання працюючих подружжя протягом тижня у другому будинку само по собі не призводить до переселення центру життя на місце роботи (рішення BFH від 8 жовтня 2014 р., VI R 16/14, BStBl. 2015 II с. 511). Швидше, це залежить від кількості ночей у другому та домашньому помешканні, а також від обладнання та розмірів двох квартир та місця, в якому відбуваються соціальні контакти. Судове рішення також застосовується до неодружених пар.
В Самотня людина центром життя є те, де вони мають більш тісні особисті стосунки (рішення BFH від 9 серпня 2007 р., VI R 10/06, BStBl. 2007 II стор. 820). Тут проживають, наприклад, батьки чи наречені, є друзі та знайомі, входять до асоціацій, проводяться політичні, мистецькі та інші заходи. Жінку-службовцю визнали за подвійне ведення домашнього господарства - центр її життя в квартирі її хлопця за межами місця роботи. Нешкідливо було те, що вона не зробила жодного фінансового внеску у спільне ведення домашнього господарства, а також не була зареєстрована у свого хлопця до шлюбу (Ф.Г. Мюнстер від 20 грудня 2011 р., 1 K 4150/08, EFG 2012, с. 504).
Податкова служба не розглядає питання про центр життя більш уважно, якщо ви в середньому принаймні двічі на місяць Поїздка додому (Пункт 9.10, пункт 1, пункт 8 ЗНТ 2015). Ви повинні мати можливість зробити подорожі додому достовірними (FG Мюнхен від 7.3.2007, 5 K 4412/05). У зв’язку з особливими обставинами 14 поїздок додому на рік (ФГ Мюнхен від 30 грудня 2005 р., 1 K 4382/04) було достатньо для студента-контрактника та 12 поїздок додому з перебуванням вдома 86 днів для одного лікаря (Ф.Г. Саар від 20 жовтня 2009 р., 2 K 1128/07, EFG 2010, стор. 139).
Кількість поїздок до центру свого життя є важливим показником для визнання подвійного ведення домашнього господарства, але не єдиним вирішальним критерієм для визнання податків. Однак, чим довше триває зовнішня зайнятість для однієї людини, тим більше припускає, що центр життя перенесено до місця роботи (рішення BFH від 9 серпня 2007 р., VI R 10/06, BStBl. 2007 II с. 820).
Другий дім за місцем першого місця роботи
Це повинно бути Друге розміщення (подвійне домогосподарство) на першому місці роботи або бути присутнім в його околицях (Правило 9.11, параграф 4 LStR 2015). Проблем з податковою інспекцією не виникає, якщо другий дім для роботи становить менше половини найкоротшого дорожнього сполучення між головним будинком вдома та роботою (лист BMF від 24 жовтня 2014 р., Федеральний податковий вісник 2014 р., С. 1412, п. 101 ). Це також стосується випадків, коли ваше власне домогосподарство (основне місце проживання) та друге житло перебувають у одному місті чи муніципалітеті. В іншому випадку податкова інспекція перевірятиме доступність робочого місця відповідно до судової практики BFH. Відповідно, повинна бути можливість дістатися до робочого місця з другого дому розумним чином (рішення BFH від 19 квітня 2012 р., VI R 59/11, BStBl. 2012 II с. 833).
Однак подвійного ведення домашнього господарства за зовнішнім місцем роботи не існує немає першого місця роботи є (наприклад, у разі тимчасового відрядження або зміни призначення); то відбувається зовнішня активність з ночівлею.
Другий дім повинен бути вашим доступні постійно, бути постійно орендованими, надаватися безкоштовно або вашим майном. Як часто ви насправді ночуєте там, не має значення (П 9.11, абзац 1, пункт 1 LStR 2015). Зрідка Ночівлі в готелі не є подвійним веденням домашнього господарства, саме тому тут немає фіксованого харчування; Однак витрати на проживання підлягають вирахуванню як звичайні ділові витрати (рішення BFH від 5.8.2004 р., VI R 40/03, BStBl. 2004 II с. 1074).
Коли подвійний бюджет Можливі варіанти: мебльована кімната, орендована квартира, ОСББ, власний будинок, комунальне житло (наприклад, казарма з солдатами), нічліг у друзів чи знайомих (якщо ви регулярно там зупиняєтесь), караван, припаркований на певний час (але не пересувний будинок з вами: FG Rheinland -Pfalz від 23 липня 2008 р., 2 K 1238/08).
Професійно мотивований другий дім
Важливим для визнання вашого подвійного ведення домашнього господарства є їх обґрунтування професійно індуковані є. Подвійне домогосподарство було визнане з метою оподаткування у таких випадках:
Створення другого домогосподарства за зовнішнім місцем роботи
Випадок 1: Ви берете один перший або нова робота на або стати зміщення (Правило 9.11, пункт 2, речення 1 LStR 2015).
Випадок 2: ти їздити спочатку і лише пізніше переїхати до другого будинку за місцем роботи (рішення BFH від 9 березня 1979 р., VI R 223/77, BStBl. 1979 II с. 520).
Випадок 3: Ви і ваш чоловік працюєте за зовнішнім місцем роботи і переїхати до спільного другого дому там (П 9.11, параграф 2, речення 2 LStR 2015).
Випадок 4: Ви та ваша дружина/дружина робота в різних місцях і кожен переїжджає у свій другий дім (H 9.11 Ehegatten LStH 2014).
Випадок 5: Ви переїжджаєте в іншу квартиру за місцем роботи, оскільки Орендодавець припинено має (FG Берлін-Бранденбург від 22 червня 2011 р., 9 K 9079/08).
Випадок 6: Ви повинні Служба черги жити поблизу місця роботи (Schmidt/Drenseck, коментар EStG, 30-е видання 2011 р., § 9, маржа EStG № 147).
Подвійна робота по дому також професійно мотивована, якщо у вас є Спільна квартира з іншими людьми як другий дім (рішення BFH від 28 березня 2012 р., VI R 25/11, BStBl. 2012 II с. 831).
Розбиття домогосподарства шляхом виїзду з основного місця проживання
Випадок 1: Ви переїжджаєте з основного місця проживання в інше місце, оскільки ваш Там працює чоловік/дружина. Тоді збережена квартира за вашим місцем роботи повинна бути на роботі (рішення BFH від 2 жовтня 1987 року, VI R 149/84, BStBl. 1987 II, стор. 852).
Випадок 2: Ви та ваш чоловік працюєте і поки що кожен живе у своїй квартирі. вона пізніше разом знайшли сімейний дім (Рішення BFH від 30 жовтня 2008 р., VI R 10/07, BStBl. 2009 II с. 153).
Випадок 3: Ви переносите свою сім’ю додому в межах місця або муніципалітет, але все ще живуть за зовнішнім місцем роботи. Це стосується працівників, що перебувають у шлюбі, неодруженому та розлученому (рішення BFH від 4 квітня 2006 р., VI R 11/02, BStBl. 2006 II стор. 714).
Випадок 4: Ви та ваші значущі інші працюєте, живете в різних місцях і робите з нагоди вашого шлюбу (Рішення BFH від 6 березня 2008 року, VI R 3/05, BFH/NV 2008, с. 314) або через Народження дитини разом (Рішення BFH від 15 березня 2007 р., VI R 31/05, BStBl. 2007 II с. 533) одна з двох квартир або нова квартира для спільного сімейного будинку.
Випадок 5: Ви втрачаєте своє Основне місце проживання за межами місця роботи з приватних причин і продовжуйте використовувати там свою стару або нову квартиру як друге домогосподарство (неодружений працівник переносить центр свого життя до свого партнера в інше місце: рішення BFH від 5 березня 2009 р., VI R 23/07, Федеральний податковий вісник 2009 II с. 1016; a Сім'я переносить своє місце проживання назад до місця їх походження: рішення BFH від 5 березня 2009 р., VI R 58/06, BStBl. 2009 II с. 1012).
У випадку 5, однак, податкові органи вимагають, щоб Переїзд центру життя, ймовірно в довгостроковій перспективі має місце (R 9.11, параграф 2, речення 6 LStR 2015). Якщо це не так, наприклад, якщо сім'я переносить центр свого життя в будинок для відпочинку лише в літні місяці, є лише звичайні поїздки з дому до звичайного місця роботи, але додаткові роботи не виникають через подвійне ведення домашнього господарства (лист BMF від 10.12.2009, BStBl. 2009 I с. 1599).
Якщо приватне переселення призводить до подвійного ведення домашнього господарства з професійних причин, це так Вартість переїзду подалі від роботи Ні як витрати на рекламу знімний (R 9.11, параграф 9, пункт 4 LStR 2015; рішення BFH від 9 січня 2008 року, VI B 79/07, BFH/NV 2008, с. 566) і, в принципі, також протягом перших трьох місяців після встановлення подвійного ведення домашнього господарства відсутність додаткових витрат на харчування повинні бути враховані (лист BMF від 10 грудня 2009 р., BStBl. 2009 I стор. 1599).
Принаймні зменшення дорожніх витрат з приватних причин
Другий дім влаштований приватно, наприклад, через сімейну сварку або майбутнє розділення є пов’язаним. Тоді ви можете принаймні відрахувати свої поїздки від другого дому та від віддаленого головного дому до робочого місця з фіксованою відстанню, але без витрат на проживання та харчування.
Також шкідливо, якщо другий дім належить одному утриманці (наприклад, син чи дочка) також використовується (FG Münster від 15 листопада 2013 р., 14 K 1196/10 E, EFG 2014 p. 257).
Якщо ви відтепер утримуєте професійно виправдане подвійне домогосподарство з приватних причин, наприклад, тому, що ваші діти не повинні міняти школу вдома, це не змінює професійну мотивацію вашого другого домогосподарства за місцем роботи (рішення BFH від 30 вересня 1988 р., VI R 157/85, Федеральний податковий вісник 1989 р., II стор.103).
Які витрати підлягають франшизі?
Відкликання можливе на невизначений термін
Оскільки витрати, пов’язані з доходами, підлягають франшизі без обмеження за часом усі необхідні додаткові витрати, які виникають внаслідок подвійного ведення домашнього господарства з професійних причин (Розділ 9 (1) № 5 EStG). Ви несете свої додаткові витрати на Сторінка 3 Додатка N Ваша податкова декларація.
витрати на їзду
Може бути вирахувано перший привід на початку і останній привід в кінці подвійного ведення домашнього господарства з Допомога на проїзд або фактичний пробіг, якщо ви їдете на приватному транспортному засобі (своєму або орендованому) Автомобіль, але немає службового автомобіля) (R 9.11, параграф 6, No 1 LStR 2015). Також можуть вимагатися додаткові витрати на проїзд (наприклад, плата за паркування або плату за проїзд). Доведена вартість Громадський транспорт визнані в повному обсязі.
Крім того є максимум одна поїздка додому на тиждень з фіксованою ставкою на відстань необмеженою (тобто без максимальної суми для машиністів поїздів) та - за винятком рейсів додому - незалежно від транспортного засобу (отже, це стосується і пасажирів, що перебувають у спільному сполученні) для найкоротшого автомобільного сполучення (розділ 9 (1), речення 3, No 5, речення 4 EStG). Виняток стосується певних Інвалід. Обмеження до однієї поїздки додому на тиждень також застосовується, якщо ви частіше їдете додому через зміну або блокування роботи (FG Rheinland-Pfalz від 25.3.1991, 7 K 1610/89, EFG 1991 p. 664).
Незалежно від того, чи будете ви нести витрати на сімейні поїздки додому, чи вас візьмуть родичі безкоштовно, чи будете ви пасажиром у басейні автомобіля, значення не має значення (рішення BFH від 18 квітня 2013 року, VI R 29/12, DStR 2013, с. 1373). Виняток: при використанні Службовий автомобіль вам не дозволено вимагати витрат, пов’язаних з доходами, на щотижневу поїздку додому (R 9.11, параграф 6, No 2 LStR 2015; підтверджено рішенням BFH від 28 лютого 2013 року, VI R 33/11, Федеральний податковий вісник 2013 II, с. 629).
Подорожі додому за адресою Діяльність щодо зміни місії або тимчасове відрядження однак підлягають відшкодуванню з виплатою на проїзд, оскільки немає подвійного ведення домашнього господарства (H 9.5 Загальні положення LStH 2014).
Для Рейси додому Однак для фактичного маршруту польоту можуть бути використані лише фактичні витрати на квиток (Розділ 9 Параграф 1 Речення 3 № 5 Вирок 5 EStG).
Не здійснюйте поїздки додому на сторінці 2 Інвестиції стосується поїздок на роботу, але на сторінці 3 у рядку Щотижневі поїздки додому. Звичайно, є лише визнані поїздки додому насправді зроблено були.
Щодня Подорожі між другим будинком і роботою це звичайні подорожі між домом та першим місцем роботи. Ці поїздки слід ввести на сторінці 2 Додатка N вище.
Вартість одного ДТП під час сімейної поїздки додому, можна сплатити франшизу на додаток до фіксованої допомоги на відстань.
Не їдьте додому на вихідних, а замість цього везіть сім’ю (подружжя та неповнолітніх дітей) до місця роботи (т.зв. зворотна дорога додому), ваші витрати на проїзд або переліт не підлягають вирахуванню як комерційні витрати (рішення BFH від 2.2.2011, VI R 15/10, BStBl. 2011 II, с. 456). Виняток: Ви заважали їхати додому з професійних причин, таких як неділя або чергування (рішення BFH від 28 січня 1983 року, VI R 136/79, Федеральний податковий вісник 1983, II, с. 313). Однак витрати на харчування та проживання для членів сім'ї не визнаються.
Телефонні дзвінки з родиною можна відняти франшизу лише у вихідні дні немає поїздки додому здійснюється. Потім податкова інспекція приймає витрати на міжміський дзвінок із родичами у вашому будинку, який зазвичай триває 15 хвилин.
Водити вас додому більше одного разу на тиждень, Замість додаткових витрат, пов’язаних з подвійним веденням домашнього господарства, ви також можете вирахувати витрати на проїзд за всі поїздки додому як поїздки між двома квартирами та роботу з одноразовою сумою відстані (Правило 9.11, пункт 5, речення 2 LStR 2015). У цьому випадку, однак, максимальний ліміт на поїздки на далекі відстані 4500,00 євро поширюється на водіїв, які не є автомобілями, і включення фіксованого харчування та витрат на другий дім не дозволяється. Крім того, неоподатковувані надбавки від роботодавця або офіційна пільга в натурі за безкоштовне або пільгове проживання від роботодавця повинні бути вирахувані із витрат на відрядження.
Ви можете скористатися цим правом голосу заново за кожне подвійне ведення домашнього господарства. Однак у тому самому подвійному домогосподарстві вибір можливий лише раз на рік (Правило 9.11, пункт 5, речення 3 LStR 2015).
Витрати на харчування
Вартість їжі може лише протягом перших трьох місяців стверджувати після переїзду у другий дім, і лише з Паушальні суми (Розділ 9 (4a), речення 12 EStG). Це стосується подвійного домогосподарства в Німеччині або за кордоном, а також у випадку працюючих подружжя з обох сторін (рішення BFH від 8 липня 2010 р., VI R 10/08, BStBl. 2011 II стор. 32).
Допомога на харчування з 2014 року (розділ 9 (4a), речення 12 EStG)
Тривалість відсутності в основному помешканні
Другий дім у Німеччині