Покупка без ПДВ яка процедура

Чи плануєте ви продавати свої товари чи послуги за межами держави-члена Європейського Союзу? Ти знав ? Відповідно до статті 275 CGI, компанії-експортери можуть отримати вигоду від Покупка без ПДВ на товари, призначені для доставки або експорту всередині Співтовариства за умови дотримання певних умов.

Покупка без ПДВ: що це саме ?

Звільнення від оподаткування ПДВ - це система, яка звільняє платників податків від сплати та декларування ПДВ до податкових центрів. Тому компанії, які потрапляють під цей режим, виставляють рахунки своїм клієнтам за ставкою до оподаткування. Важливо знати, що франчайзинг застосовується лише до компаній, оборот яких не перевищує певних меж. За ці межі компанія стає об'єктом оподаткування ПДВ і ні в якому разі не може скористатися звільненням від сплати ПДВ, якщо не здійснює операцію з доставки всередині громади або експортну доставку.

Придбання товарів, призначених для Lдоставка ЯntraVSгромада чи експорт дотримуються певних правил щодо ПДВ: "Стаття 275 I Загального податкового кодексу". Відповідно до закону, податкові особи (Tpe sme) уповноважені купуйте товари без податку на додану вартість та послуги, такі як є або після трансформації, які вони призначені для:

  • Експортна доставка
  • Поставка, звільнена відповідно до статті 262 ter CGI
  • Поставка в іншій державі-члені Європейського Співтовариства відповідно до статті 258 А CGI (при режимі дистанційного продажу)
  • Доставка за межі Франції відповідно до статті 258 III CGI (газ чи електроенергія/монтаж або установка, розташована в іншій державі-члені Європейського співтовариства).

Покупка без ПДВ: яка процедура отримання від неї вигоди ?

також повинен

оподатковувані особи, які здійснюють експортну діяльність, уповноважені отримувати або ввозити податок безкоштовно товари за умови дотримання зазначених нижче пунктів. Щоб отримати вигоду від придбання ПДВ, зацікавлена ​​сторона повинна:

  • Будьте прямим експортером, що підлягає оподаткуванню ПДВ, будь то обов’язковим чи необов’язковим
  • Мати номер EORI (реєстрація та ідентифікація економічних операторів). Ідентифікатор EORI потрібно запитувати за допомогою форми cerfa 13930 * 01 у митному управлінні, або у митниці, яку ви схвалили, або у центрі економічних дій (PAE).
  • Здійснити продаж або доставку на діючих територіях, зазначених у статті I 275 CGI.
  • Складіть декларацію, схвалену митниками

Покупка без ПДВ: зацікавлені держави та території

Ви повинні бути пильними, оскільки ця перевага не впливає на доставку на певні території чи країни. Країнами, що вважаються територіями з експортного податку, є:

  • Треті країни, які є членами Європейського Союзу:

Німеччина, Австрія, Бельгія, Болгарія, Хорватія, Кіпр, Данія, Іспанія, Естонія, Фінляндія, Греція, Угорщина, Ірландія, Італія, Латвія, Литва, Люксембург, Мальта, Нідерланди, Польща, Португалія, Чехія, Румунія, Великобританія, Словаччина, Словенія, Швеція.

  • Заморські території:

Майотта, Сен-П'єр, Нова Каледонія та Мікелон, Мартініка, Гваделупа, Гайана, Возз'єднання, Андорра.

  • Певні території, виключені із сфери застосування внутрішньообласного ПДВ:

Острів Гельголанд та територія Бусінгена для Німеччини, Мелілья, Сеута та Канарські острови для Іспанії, Аландські острови для Фінляндії, Афон для Греції та Лівіньо, Кампіоне-д'Італія та національні води озера Лугано для Італії.

Покупка без ПДВ: на кого впливає цей режим ?

Безподаткове придбання стосується лише некомерційних організацій, основною діяльністю яких є вивозити товари за кордон. (Сьогодні у Франції понад 120 000 компаній-експортерів з обсягом бізнесу 431 мільярда). Потім продукція повинна експортуватися або транспортуватися за межі або на територію іншої держави-члена Європейського Співтовариства.

Увага ! Стаття 275 І Загального податкового кодексу не застосовується до оподатковуваних органів, зазначених у статті 293 Б ЗГІ. Якщо орендар є юридичною особою, яка не підлягає оподаткуванню або оподатковується, яка користується режимом фіксованої ставки для сільськогосподарських виробників або здійснює діяльність, що не дає права на відрахування, звільнення від придбання товарів для експорту не застосовується.

Товари, які можна придбати безмитно

Відповідно до статті 275 CGI, безмитна закупівля стосується, зокрема, товарів, що знаходяться в штаті або після перетворення, які можуть бути доставлені за кордон: готова продукція, напівфабрикати, сировина тощо. Алкогольні напої, мінеральні олії та тютюн також звільняються від оподаткування ПДВ. Поставки газу та електроенергії, здійснені за межами Франції, звільняються від оподаткування ПДВ. Деякі товари також можуть бути звільнені від сплати ПДВ, якщо вони є предметом імпорту, наприклад, рибальські товари, що імпортуються компаніями морського рибальства.

Обладнання, придбання якого вважається "накладними витратами" на бізнес, не звільняється від ПДВ. Франшиза також не поширюється на товари секонд-хенду, витвори мистецтва, антикваріат та предмети колекціонування.

Послуги, які можна отримати безкоштовно

Згідно зі статтею 275 CGI, послуги, пов’язані з експортом товарів, придбаних звільненими від оподаткування ПДВ, також звільняються від оподаткування ПДВ, такі як операції з упаковки, операції з переробки товарів ... Вже деякий час оренда транспортних засобів, що використовуються для експорту товари за кордоном звільняються відповідно до статті 262 CGI. Що стосується складання та встановлення матеріальних меблів, операції повинні виконуватися в місці доставки (Франція), щоб скористатися франшизою.

З іншого боку, послуги з технічного обслуговування та ремонту, а також конструкції виключаються з вигоди франшизи.

Покупка без ПДВ: які умови поважати ?

Перевага франшизи вимагає дотримання спеціальних формальностей. Щоб отримати вигоду від придбання ПДВ, зацікавлена ​​особа-експортер зобов’язананадішліть конкретний сертифікат своєму постачальнику, з печаткою податкових органів, що підтверджує, що товари призначені для експорту незалежно від того, як вони є, або після переробки. Якщо товари, зазначені у сертифікаті, не досягають місця призначення, зацікавлена ​​сторона повинна зробитизобов’язання сплатити ПДВ у сертифікаті. Він повинен відшкодувати відповідний податок податковій інспекції.

Предмет сертифіката на придбання франшизи

На додаток до зобов’язання сплатити ПДВ, сертифікат експорту також повинен свідчити, що замовник діє від свого імені, але від імені інших. Він також повинен бути номінований у розмірі безмитного придбання, щоб дати можливість податковій адміністрації переконатись, що ціна не перевищує квоти безмитної купівлі та/або суми відповідного податку. Увага ! Податкові особи, звільнені від отримання сертифікатної візи, не зобов'язані кількісно визначати свої сертифікати безмитної купівлі.

Сертифікат необхідно надіслати постачальнику

Сертифікат повинен бути складений у двох примірниках або більше, якщо компанія має багато постачальників. Один повинен бути адресований постачальнику, а другий - для підтримки рахунків компанії. Для постачальника цей документ служить обґрунтуванням та підтримкою його рахунків з метою підтвердження несплати ПДВ. Як правило, постачальник, який здійснив франшизний продаж, повинен пред'явити довідку до податкового центру який подарував йому замовника під час покупки. В іншому випадку податковий центр зобов’язаний повідомити про коригування ПДВ.

Що робити, якщо товари імпортуються за межі країн-членів ЄС

Якщо замовлені товари імпортуються за межі держав-членів ЄС, зацікавлена ​​сторона повинна представити митній службі модель повідомлення про імпорт A I 2 замість сертифіката. У цьому повідомленні про імпорт повинно бути зазначено, що на відповідну особу обкладається ПДВ. Цей документ також повинен засвідчити, що товари, придбані без мита, призначені для доставки за кордон. Як і в експортному сертифікаті, зацікавлена ​​сторона також зобов’язана сплатити податок, який підлягає сплаті, якщо товари не отримають пункт призначення, що виправдовує звільнення.

Для організацій, які обрали процедуру дематеріалізації Delta, повідомлення про імпорт A I 2 замінюється спеціальним документом на дематеріалізовану декларацію на експорт. Важливо зазначити, що не потрібно видавати сертифікат на кожне замовлення. Зазвичай сертифікат діє протягом року, в якому він був наданий. Якщо у експортера багато постачальників, він може надати копії кожному з них.

Документи, що надаються компанією-експортером

Загалом, сертифікат повинен бути доставляється до доставки товару. На додаток до експортного сертифіката, платник податків також повинен надати всі необхідні документи, що підтверджують, що товари експортуються до однієї з країн-членів Європейського Союзу: транспортний контракт, страховку, рахунки від перевізників та обробників., А також доказ відвантаження (накладна для відправника та накладна для одержувача).

Покупка без ПДВ: річна квота

Відповідно до статті 275 І КГІ, компанії-експортери можуть придбати неоподатковувані товари чи послуги, які вони мають намір експортувати. Однак ця можливість обмежується певними порогами. Сума безмитних покупок обмежена до законної квоти, сума якої не може перевищувати величину експорту товарів, здійснених протягом попереднього року. Точніше, обсяг закупівель за поточний рік не повинен перевищувати обсяг поставок за рік N-1. Ви можете використовувати як контрольний рік або попередній календарний рік, або останні 12 місяців.

Для компаній-експортерів та нових компаній квота закупівлі визначається з поставок, необхідних для реалізації ринків, тобто до рівня виправданого експорту в році N-1. Вони залишаються підлягають оформленню візи протягом року, в якому була надана квота.

Що станеться, якщо досягнуто річної квоти ?

Протягом року компанія-експортер може досягти дозволеної річної квоти. З цього моменту пільга на придбання ПДВ більше не застосовується. Отже, покупки, здійснені до кінця поточного року, будуть оподатковуватися. Однак цей податок з рахунку-фактури на товари, що експортуються, може бути повернутий або шляхом обчислення, або з податкових органів за загальноправовою процедурою або за спеціальною процедурою експортера.

У разі перевищення дозволеної річної квоти компанія-експортер зобов'язана подати облігацію, яка зобов'язується сплатити штрафи. Однак це перевищення законодавчої квоти може бути допустимо за певних умов. Якщо перевищення становить щонайбільше 20%, податкова служба може вирішити звільнити компанію від депозиту та може розглянути можливість збільшення вартості замовлень. Якщо надлишок перевищує 20%, рішення про відмову від депозиту має приймати департамент державних фінансів.

Покупки без ПДВ: що перевірити, щоб уникнути шахрайства з ПДВ

Оскільки ви користуєтеся режимом придбання без ПДВ, важливо перевірити певні пункти. Рахунок-фактура, що виставляється постачальником, повинен бути вирахуваний із податком (HT). ПДВ з продажу не повинен стягуватися. Рахунок-фактура повинен містити номер ПДВ постачальника, а також замовника, щоб адміністрація могла перевірити, що дві компанії обкладаються ПДВ. Важливо також перевірити дійсність внутрішнього спільного номера ПДВ компанії-партнера. Доступно кілька інструментів, що дозволяють виконати цю операцію.

Франчайзингові покупки - це реальна можливість для компаній-експортерів. Це дозволяє їм уникати податку на товари, призначені для експорту або доставки всередині Співтовариства. Однак, щоб отримати з цього вигоду, повинні бути виконані певні умови. У цій статті ви ознайомилися з процедурою та правилами дотримання франшизи.