Порівняльний IS або IR IR або порівняні переваги та недоліки IS - Compta Fisca Paie - Видання

Неможливо буде вичерпним або дати універсальне порівняння. Однак можна створити путівник основних моментів для порівняння.

Крок 1 - Визначте оподатковуваний прибуток

Якщо пріоритетом є капіталізація прибутку, виберіть IS

На доступний прибуток компанії IS впливають партнери, як вважають за потрібне. Вони можуть розподілити прибуток у резерви (інвестиції, грошові вкладення).

Поки результати не розподіляються, на рівні партнерів не виплачується ІР, лише компанія несе відповідальність за ІС, на відміну від компаній перед ІР, в яких результати, затримані чи ні, оподатковуються за ІР за високими ставками для партнерів, що оподатковуються вгорі.

Однак, якщо партнери вирішать розподілити прибуток, дивіденди будуть оподатковуватися в руках партнерів у категорії RCM від імені партнерів.

Навіть якщо відрахування у розмірі 40% дозволяє зменшити оподаткування, тим не менше це призводить до свого роду подвійного оподаткування (IS + IR) у разі розподілу дивідендів.

Визначте, чи хочуть співробітники розуміти дефіцит

В ІР дефіцит, який відзначається за рік, відраховується із загального доходу за той самий рік. Якщо цього сукупного доходу недостатньо, перевищення дефіциту переноситься на сукупний дохід наступних років, до шостого року включно. Отже, існує ризик втрати дефіциту, якого не існує при оподаткуванні підприємств. Насправді, за корпоративним податком, збитки можуть бути перенесені на прибуток наступного фінансового року до суми до одного мільйона євро, збільшеної на 50% прибутку, що перевищує цей поріг, частка дефіциту якої не може бути зменшена плата переноситься на наступні фінансові роки, без обмеження за часом, і підлягає сплаті на тих самих умовах.

Крім того, компанія IS може компенсувати дефіцит за рахунок прибутку за рік, що спричиняє пред'явлення претензії до Казначейства, що відповідає податку, попередньо сплаченому, вимогу, що підлягає погашенню в кінці п'ятирічного періоду (перенесення).
Якщо віднесення дефіцитів до податку на прибуток підприємств більше, ними може керувати лише суб’єкт оподаткування податком на прибуток підприємств.

Основна зацікавленість IR полягає в тому, щоб партнери мали змогу негайно взяти на себе збитки, пропорційні їхнім правам у компанії, а не чекати, поки компанія, на яку поширюється перелік інвестицій, стане бенефіціаром. Таким чином, це дозволяє зменшити фінансові витрати, які тягають партнерів при створенні компанії, в той час як витрати є найважливішими.

Крок 2 - Сплатіть податок

В ІР - кінцевий термін

Звіт про доходи компанії до ІР повинен подаватись до 2-го робочого дня після 1 травня кожного року, незалежно від дати закриття. Звіт про доходи компанії IS (надрукований № 2065) повинен бути поданий протягом трьох місяців після закінчення фінансового року (за роки, що закінчились 31 грудня або коли жоден фінансовий рік не закривається протягом року. Один рік, декларація може вивезти не пізніше 2-го робочого дня, що настає за 1 травня). Таким чином, кінцевий термін для завершення та оплати коротший на IS.

Крім того, корпоративний податок сплачується за системою квартальних внесків протягом того самого року, в якому реалізується прибуток. Після закінчення фінансового року, коли результат остаточно відомий, проводиться коригування. Таким чином, терміни неодноразові, хоча це унікально для ІЧ.

Зробіть вибір відповідно до податкової категорії партнерів

Коли партнер обкладається податком за найвищою граничною часткою IR (40%), з його точки зору представляється більш цікавим, що компанія сплачує IS за ставкою 15% до 38 120 євро прибутку (зменшений корпоративний податок ставка), то до 33,33%.
Однак ця перевага може бути знищена, якщо дивіденди розподілятимуться, оскільки їм доведеться подавати їх до ІР у категорії доходу від рухомого капіталу (RCM).

Зробіть вибір залежно від того, призначена компанія для реалізації приросту капіталу чи ні

Приріст та збитки від капіталу при вибутті активів, здійснених компаніями, що підлягають оподаткуванню корпоративним податком, за деякими винятками виключаються з режиму довгострокових приростів або збитків від капіталу, незалежно від тривалості. Володіння переданим майном.
Отже, приріст капіталу потрапляє під режим короткострокових прибутків або збитків від капіталу: він включається в результат, що оподатковується корпоративним податком (15%, а потім 33,33%).
У ІР довгостроковий чистий приріст капіталу оподатковується за ставкою 16% (+ 15,5% на внески на соціальне страхування).

Крім того, розподіл короткострокових прибутків на капітал протягом трьох років (стаття 39 квадратиків Загального податкового кодексу) не може застосовуватися в компаніях ІС.

Системи пом'якшення наслідків або звільнення ширші в ІР, оскільки, ймовірно, застосовуватимуться три системи звільнення: звільнення, передбачене для малого бізнесу (CGI, стаття 151 септі), звільнення залежно від ціни трансферу (CGI, стаття 238) звільнення у разі виходу на пенсію (CGI, ст. 151 сеп. А). Довгострокові прибутки від капіталу від нерухомості також можуть отримати виплату за період зберігання (CGI, ст. 151 септі B).

З боку СІ можливості є більш обмеженими. Що стосується продажу ділових активів, застосовується лише звільнення відповідно до ціни продажу (стаття 238 квінденцій Загального податкового кодексу).

Крок 3 - Відрахування відсотків за позику: вигода для ІР

В ІР кожен партнер-учасник може вирахувати зі своєї частки прибутку відсотки за позики, що фінансували акції або внесені активи, без обмеження суми, оскільки акції, що утримуються, розглядаються для цілей оподаткування як активи. . Вони також можуть вираховувати комісії за реєстрацію та реєстрацію, нотаріальні збори та комісійні та збори, сплачені за придбання корпоративних прав, а також права на безкоштовний переказ, сплачені під час передачі акцій.

У IS працівники та подібні менеджери можуть вирахувати з винагороди, яку вони отримують, відповідно до режиму фактичних витрат, відсотків за позику та інших витрат (адміністративних зборів, страхових внесків тощо), понесених для придбання або підписки на цінні папери компанії в яку вони здійснюють своєю основною професійною діяльністю, за умови, що ці витрати корисні для придбання або збереження доходу та їх розмір пропорційний річній винагороді. На практиці як відрахування дозволяється сплатити відсотки на основі частки позики, яка не перевищує триразового розміру винагороди, призначеної або очікуваної на дату підписки. Тож є межа. Крім того, цей пристрій не можна поєднувати зі зниженням податку за підписку на капітал МСП.

Крок 4 - Складіть баланс

Деякі пункти спрямовані на користь корпоративного податку: зменшення винагороди, виплачуваної директорам, оподаткування за ставкою корпоративного податку з нерозподіленого прибутку, свобода для самозайнятих "обирати" основу внесків відповідно до винагороди, яку "він вирішить налити собі.
Але ІС також має недоліки: нерозподілений прибуток у компаніях ІС не може бути використаний для не комерційних потреб.

Прибуток, який допускає CIT, фактично значною мірою залежить від граничного податкового рівня податкового домогосподарства відповідного платника податків.

Складіть баланс, адаптований до діяльності та цілей компанії.

Крок 5 - Знайте переваги та недоліки варіанту ІС: вивчення конкретного випадку громадянського суспільства у сфері нерухомості (SCI)

Крок 6 - Дізнайтеся вимоги законодавства про фінанси 2017 року, щоб уточнити свій вибір

Закон про фінанси на 2017 рік передбачає поступове зниження нормальної ставки податку на прибуток підприємств з 331/3% до 28% протягом 4 років, це зменшення залежно від суми оподатковуваного прибутку, отриманого та задекларованого компанією.