Послуги між платниками податків

Визначення

Що таке надання послуг (PS) ?

Якщо діяльність не є діяльністю з доставки товарів (продажу), вона підпадає під надання послуг.

Це будь-яка операція, яка не передбачає передачі права власності на матеріальне майно (тобто матеріального існування).

Приклади: транспорт, оренда рухомого чи нерухомого майна, навчальна робота тощо.

Що таке оподатковувана особа з ПДВ ?

Особою, що підлягає оподаткуванню ПДВ, є особа, яка самостійно здійснює одну із видів економічної діяльності, згадану у статті 256 А КГІ. Згідно з цією статтею, йдеться про "всю діяльність виробника, продавця або постачальника послуг, включаючи гірничодобувну, сільськогосподарську діяльність та діяльність вільних або подібних професій".

Тому він є незалежним професіоналом, який особливо виключає приватних осіб та службовців.

Поняття оподатковуваної особи поширюється також на фахівців, які не є платниками ПДВ. Отже, існують податкові особи, які є платниками податку та не зобов’язані.

Приклад: мікропідприємець, який користується базовим звільненням від оподаткування ПДВ, оподатковується ПДВ, але не підлягає оподаткуванню ПДВ.

Придбання послуги, що надається податковою особою, що має право проживання у Франції (придбання французьким професійним клієнтом)

Послуги, що підпадають під загальне правило (ст. 259-1 CGI)

У якій державі сплатити ПДВ ?

Придбання послуги у податкової особи, яка знаходиться в Європейському Союзі або за її межами, оподатковуваною особою, яка знаходиться у Франції, оподатковується французьким ПДВ.

Хто сплачує ПДВ ?

Платником ПДВ є отримувач послуги (замовник).

Які є декларативні методи ?

Методи звітності різняться залежно від конкретного випадку.

Якщо професійний клієнт робить щомісячні або щоквартальні декларації № 3310-CA3:

Рядок 02 "Інші операції, що підлягають оподаткуванню" (якщо постачальник послуг знаходиться за межами ЄС);
або рядок 2A "Придбання внутрішніх послуг" (якщо постачальник установи знаходиться в ЄС): база без податку (HT),
Рядок 08, 09, 9B або 14 залежно від ставки ПДВ, до якої відноситься послуга (20%, 5,5%, 10% або 2,10%): базовий HT + сума ПДВ,
Рядок 20 "Інші товари та послуги": сума ПДВ, що підлягає відрахуванню;

Якщо професійний клієнт робить щорічні декларації № 3517 CA12 (спрощений режим):

Рядок 13 "Інші операції, що підлягають оподаткуванню" (якщо постачальник послуг знаходиться за межами ЄС)
або рядок АС "Покупки внутрішньогромадських послуг" (якщо постачальник працює в ЄС): базовий HT + сума ПДВ,
Рядок 20 «Відрахування за рахунками-фактурами» або рядок 23 «ПДВ, що підлягає вирахуванню з основних засобів»: сума ПДВ, що підлягає вирахуванню;

Якщо професійний клієнт робить щорічні декларації № 3517-AGR CA12A (спрощений режим сільського господарства):

Рядок 12 "Інші операції, що підлягають оподаткуванню" (якщо постачальник послуг знаходиться за межами ЄС)
або рядок 9C "Покупки внутрішніх послуг" (якщо постачальник працює в ЄС): базовий HT + сума ПДВ,
Рядок 18 "Інші товари та послуги": сума ПДВ, що підлягає відрахуванню.

Декларації з ПДВ повинні передаватися або з професійної сфери, доступної на цьому веб-сайті, або через партнера EDI, який відповідає за надсилання даних.

Послуга, що підпорядковується певним правилам (ст. 259 A CGI).

У якій державі сплатити ПДВ ?

Це залежить від конкретного застосовного правила.

Оренда короткострокових транспортних засобів

Оренда транспортних засобів кваліфікується як короткострокова для:
- морський транспорт, коли термін оренди не перевищує дев'яноста днів;
- інші транспортні засоби (наприклад, автомобільні тощо), коли володіння цим транспортним засобом або його подальше використання не перевищує тридцяти днів.

Розташоване місце оподаткування короткострокової оренди транспортного засобу у Франції коли транспортний засіб фактично надається орендарю (замовнику) у Франції.

Послуги, пов'язані з будівлею

Послуги, що стосуються нерухомого майна, оподатковуються у Франції, коли нерухоме майно знаходиться там.

Приклади: роботи з нерухомістю, послуги експертів та агентів з нерухомості, надання житла в готельному секторі, оренда меблів, плата за проїзд та всі послуги, що мають досить тісний зв'язок з будівлею (прибирання, охорона, обслуговування тощо).

Пасажирський транспорт

Послуги пасажирського транспорту розташовані у Франції відповідно до відстані, яку проїхали у Франції.

Продажі для споживання на місці

Ці послуги оподатковуються у Франції, коли вони фізично там виконуються.

Доступ до заходів (каса)

Надання послуг, а також допоміжних для них послуг, що включають надання доступу до культурних, мистецьких, спортивних, наукових, освітніх, розважальних або подібних заходів, таких як ярмарки та виставки, оподатковуються у Франції, коли ці події насправді мають відбувається у Франції.

Туристичні агенції

унікальне надання послуг - це послуга, що надається турфірмою, коли вона діє від свого імені стосовно замовника ("непрозоре" посередництво у значенні V статті 256 CGI) і використовує для здійснення поїздки поставки товарів та послуги іншим податковим особам. Детальніше див. У пункті 80 BOI-TVA-SECT-60.

унікальне надання послуг туристичного агентства оподатковується у Франції, коли туристичне агентство має там свою економічну штаб-квартиру або постійне представництво, з якого надається послуга.

Хто сплачує ПДВ ?

Платником ПДВ є замовник. Коли послуга, яка підпадає під дію цих спеціальних правил, виконується податковою особою, яка зареєстрована за межами Франції, податок сплачується оподатковуваним клієнтом із французьким внутрішнім номером.

Які є декларативні методи ?

щомісяця або щокварталу (декларація клієнта № 3310-CA3)

Рядок 3B "Покупки товарів або послуг, здійснені у податкової особи, яка не має статусу у Франції": база без податку (HT),
Рядок 08, 09, 9B або 14 залежно від ставки ПДВ на послугу (20%, 5,5%, 10% або 2,10%) ПДВ: базовий HT + сума ПДВ,
Рядок 20 „інші товари та послуги”: вказується ПДВ, що підлягає вирахуванню;

річний (декларація № 3517CA12 від клієнта - спрощена схема)

Рядок AB "Покупки товарів або послуг, здійснені у платника податку, який не зареєстрований у Франції": база HT + сума ПДВ,
Рядок 20 «Відрахування за рахунками-фактурами»: сума ПДВ, що підлягає вирахуванню;

річна (декларація № 3517-AGR CA12A від клієнта - спрощена сільськогосподарськад)

Рядок 12 «Інші операції, що підлягають оподаткуванню»: базовий HT + сума ПДВ,
Рядок 20 "Відрахування на рахунки-фактури": сума ПДВ, що підлягає вирахуванню.

Декларації з ПДВ повинні передаватися або з професійної сфери, доступної на цьому веб-сайті, або через партнера EDI, який буде відповідальним за надсилання даних.

Надання послуги податковою особою, яка зареєстрована у Франції (продаж французьким постачальником послуг)

Послуги, що підпадають під загальне правило

У якій державі сплатити ПДВ ?

Виконання податковою особою, зареєстрованою у Франції, послуги на користь податкової особи, яка знаходиться в Європейському Союзі або за його межами, не обкладається французьким ПДВ.
Французький постачальник послуг виставляє рахунок-фактуру без ПДВ. На рахунку наноситься "зворотне стягнення", якщо клієнт є податковою особою, зареєстрованою в ЄС. Там вказується «ПДВ не застосовується - ст. 259-1 CGI ", якщо клієнт є податковою особою, що має право засновуватись за межами ЄС.

Які є декларативні методи ?

Сума послуги повинна бути вказана під заголовком «Інші неоподатковувані операції», рядок 05 віддаленої декларації № 3310-CA3, 03 віддаленої декларації № 3517CA12 або 02 віддаленої декларації № 3517- AGR CA12A.

Коли одержувач послуги, що підлягає оподаткуванню, знаходиться в іншій державі-члені ЄС, європейська декларація про послуги (ESD) повинна бути надіслана протягом десяти днів місяця, що настає під час сплати ПДВ (завершення послуги або сплата депозиту) (див. Веб-сайт Customs.gouv.fr).

Послуги, на які поширюється спеціальне правило

Конкретні правила, що застосовуються до придбання послуг, також застосовуються до продажу послуг

Зверніться до попередніх пунктів щодо визначень короткострокової оренди транспортних засобів, послуг, прикріплених до будівлі, пасажирських перевезень, продажу, яка споживається на місці, доступу до заходів, послуг турагентства.

Хто сплачує ПДВ ?

Якщо послуга оподатковується:
- щодо французького ПДВ, постачальник послуг, зареєстрований у Франції, повинен виставити рахунок французькому ПДВ (ст. 283-1 CGI та BOI-TVA-DECLA-10-10-20);
- в іншій країні-члені ЄС необхідно зв’язатися з податковою адміністрацією держави, де застосовується ПДВ, щоб з’ясувати, чи законодавство цієї держави передбачає:

механізм зворотного нарахування орендаря (у цьому випадку французький постачальник послуг виставляє рахунки HT);

або якщо постачальник послуг повинен зареєструватись у державі, де застосовується ПДВ (у цьому випадку французький постачальник послуг виставляє рахунок на відповідний ПДВ і сплачує його державі-члену).

Контактні дані інших податкових адміністрацій містяться у фокусі "Процес повернення ПДВ в ЄС" .

Які існують декларативні методи ?

щомісяця або щокварталу (декларація № 3310-CA3)

Якщо французький ПДВ становить:
- застосовується: рядок 01 "Продаж, надання послуг": база без податку (HT),
рядок 08, 09, 9B або 14 залежно від ставки ПДВ, до якої відноситься послуга (20%, 5,5%, 10% або 2,10%): базовий HT + сума ПДВ;
- не застосовується: сума, що не включає податок на послугу, з’явиться у рядку 05 «Інші неоподатковувані операції» декларації CA3.

щорічний (декларація № 3517CA12 - спрощена схема)

Якщо французький ПДВ становить:
- застосовне: рядок 5A, 06, 6C або 09 залежно від ставки ПДВ, до якої відноситься послуга (20%, 5,5%, 10% або 2,10%): база без ПДВ + сума ПДВ;
- не застосовується: сума, що не включає податок на послугу, з’явиться у рядку 03 «Інші неоподатковувані операції» декларації CA12.

щорічний (декларація № 3517-CA12-A - спрощений режим сільського господарства)

Якщо французький ПДВ становить:
- застосовне: рядки 04, 5A, 5C або 09 залежно від ставки ПДВ, до якої відноситься послуга (20%, 5,5%, 10% або 2,10%): база без ПДВ + сума ПДВ;
- не застосовується: сума, що не включає податок на послугу, з’явиться в рядку 02 “Інші неоподатковувані операції” декларації CA12A.