Повернення індивідуального пенсійного плану "Фінанси та інвестиції"

ЕКСПЕРТНА ЗОНА - Індивідуальний пенсійний план (“IPP”) - це зареєстрований пенсійний план із визначеними виплатами, який, як правило, створюється для значного акціонера, виконавчого чи корпоративного спеціаліста, метою якого є максимізація пенсійного доходу.

  • Автор: APFF
  • Джерело: Nathalie Bachand, ASA, Pl. Fin., Bachand Lafleur, Groupe conseil inc., [email protected]
  • 1 травня 2019 р. 14 листопада 2019 р
  • 06:55

пенсійного

RRI нічим не відрізняється від традиційного режиму, який існує у середніх та великих компаніях, з тією різницею, що в основному він націлений на одного найвищого працівника.

Загалом, IPP накопичуватиме необхідні кошти для виплати довічної ренти з 65 років. Цей ануїтет, очевидно, не зможе перевищити межі, дозволені Законом про податок на прибуток, який становить менше 3 025,56 дол. США і 2% від середнього показника найкращих трьох років індексованої зарплати, помноженого на роки зарахованої служби.

З 1 січня 2001 р. ІПП, призначений лише для пов'язаної особи - по суті, як зазначено у підпункті 8500 (3) Положення про податок на прибуток, особа вважається приєднаною до роботодавця, якщо вона володіє принаймні 10 % випущених акцій класу основного капіталу роботодавця або якщо він не на відстані витягнутої з ним руки - звільняється від застосування Закону про додаткові пенсійні плани, за винятком статей 6, 64, 107, абзац перший статті 110 та стаття 171.1 відповідно до статті 2.1 цього ж закону.

Отже, IPP більше не підпадає під дію Закону про додаткові пенсійні плани, який має наслідком відкликання плану від нагляду та контролю, що здійснюється Retraite Québec, і дозволить його в кінцевому підсумку перевести до зареєстрованого накопичувального плану. накопичені суми замість заблокованого пенсійного рахунку (“LIRA”). Пам'ятайте, що якщо IPP створений для керівника компанії, який не є пов'язаною особою, план повинен бути обов'язково зареєстрований у Retraite Québec і не звільняється від будь-якого з його положень.

Щорічні внески

Оскільки IPP є планом із визначеними виплатами, фінансування встановлюється на основі ануїтету, обіцяного при виході на пенсію. Отже, за своєю суттю він дає змогу сплачувати щорічний внесок, який буде більшим за максимальний внесок, допустимий до RRSP, для будь-якої особи старше 40 років. Графік нижче ілюструє внесок, дозволений у 2019 році за віком. Усі приклади показують дані за 2019 рік.

Для того, щоб визначити рік у пенсійному плані, дохід від зайнятості згідно з кошторисом Т4 (заробітна плата, премія, комісійні та інші податкові пільги, додані до доходу від зайнятості) повинен бути виплачений працівникові, отримані дивіденди не можуть враховуватися. Наприклад, якщо взяти 45-річну особу, яка створила IPP станом на 1 січня 2019 р. І яка отримує дохід на роботу 151 300 доларів США або більше в році, внесок, дозволений у 2019 р., Буде приблизно $ '' 31 000 порівняно з 26 500 доларами у його RRSP.

Викуп минулої служби

Коли IPP діє, можна викупити роки минулої служби. У цьому тексті ми зупинимося лише на викупі років після 1989 року.

Коли створюється IPP, викуп, як правило, здійснюється на всі можливі роки після 1990 р. Для здійснення цього викупу дохід від зайнятості (дивіденди не можуть розглядатися) повинен був виплачуватися за ці роки. Дані, що означає, що компанія вже існувала. Цей викуп автоматично генерує коефіцієнт коригування минулих послуг ("FGPS"). Метою FGPS є відновлення балансу пенсійних заощаджень. Протягом цих років учасник мав можливість повною мірою внести свій внесок у свою RRSP. Оскільки ми зараз визнаємо ці роки в пенсійному плані, його внесок у РПВТ повинен бути скорочений.

Для того, щоб FGPS, оголошений Агенцією доходів Канади ("CRA"), був прийнятним для них, особі доведеться перерахувати суму зі свого RRSP (кваліфікаційного переказу) в IPP, щоб фінансувати частину викупу. CRA допускає запас у розмірі 8000 доларів США, що зменшує необхідний кваліфікаційний переказ від RRSP на 8000 доларів. Оскільки вартість викупу більша, ніж переказ із RRSP, компанія повинна внести додаткову суму безпосередньо в IPP і дасть право на податкову знижку за неї. Якщо учасник має невикористані RRSP, вони зменшать допустиму суму переказу (з RRSP), FGPS зменшить їх доступний простір RRSP, внесок компанії буде збільшено.

У таблиці нижче наведені актуарні витрати, понесені внаслідок викупу з 1991 по 2018 рік включно, сума, передана з RRSP, та додаткова сума, яку потрібно сплатити залежно від віку нового учасника.

Тут ми припускаємо, що дохід від зайнятості, що виплачується з 1991 р., Перевищує 152 000 дол. США, якщо проіндексувати минуле збільшення середньої заробітної плати в промисловості, і що учасник не має невикористаних внесків RRSP.

Наприклад, компанія, яка існує принаймні з 1991 р., Яка створює IPP 1 січня 2019 р. Для 55-річного акціонера, чий індексований річний дохід від зайнятості перевищує 152 000 дол. США, і що останній накопичив 950 000 дол. США у своєму особистому RRSP, він зможе внести щорічний внесок у розмірі 37 400 доларів США у 2019 році. Крім того, попередні 28 років можна викупити за рахунок 1 007 100 доларів США, що фінансуються за рахунок переказу 752 000 доларів з його RRSP (наскільки він відсутність невикористаного приміщення для внесків RRSP) та шляхом додаткових інвестицій у розмірі 255 100 доларів США, які повністю відраховуються податком.

Зверніть увагу, що якщо член раніше вносив внески в RRSP свого або її чоловіка, цей RRSP не може бути використаний для викупу минулої служби. Однак, якщо чоловік/дружина члена внесли внески до RRSP учасника як подружжя, цей RRSP може бути використаний.

Фінансування

Як правило, в ІПП Закон про податок на прибуток обмежує пільги, які можна фінансувати заздалегідь. Наприклад, неможливо робити щорічні внески до ІПП для фінансування певних виплат. Наприклад, достроковий вихід на пенсію до 65 років, тимчасова пенсія до 65 років або повна індексація пенсії за вислугу років. Однак фінансування цих пільг стане можливим напередодні виходу на пенсію.

Крім того, припущення, використані під час актуарної оцінки, диктуються Положеннями про податок на прибуток:

  • оціночна процентна ставка або очікувана майбутня прибутковість повинна становити 7,5%;
  • річний темп зростання майбутніх доходів від зайнятості та максимальних пенсій 5,5%;
  • річний темп зростання індексу споживчих цін ("ІСЦ") становить 4%. Оскільки пенсію можна індексувати лише відповідно до ІСЦ мінус 1%;
  • очікуваний пенсійний вік лише з 65 років;
  • прописана таблиця життя.

Адміністрація

RRI вимагає щорічного введення. Роботодавець нестиме відповідальність за внесення внесків та звітування про коригування пенсії на талоні Т4 (графа 52) щороку, навіть коли внески до ІПП не вносяться.

Опікуни нестимуть відповідальність за подання необхідної декларації з податку на прибуток (T3P) у разі наявності довіри (інституційної чи особистої).

Адміністратор, як правило, роботодавець, відповідає за повсякденне адміністрування плану, тобто за подання щорічної повернення інформації (T244), за прийняття інвестиційної політики, за обчислення або підрахунок прав учасників, інформувати учасників, складати річні звіти тощо. Ці завдання часто передаються актуарію або іншому професіоналу.

Актуарію доведеться проводити актуарну оцінку кожні три роки, щоб визначити актуарний дефіцит або надлишок, а також внески, які потрібно буде сплатити протягом наступних трьох років.

Варіанти виходу на пенсію

Як зазначалося вище, не всі пільги, дозволені Законом про податок на прибуток, можуть бути повністю профінансовані за визначеним планом. Крім того, можна буде фінансувати ці пільги під час виходу на пенсію до максимально дозволеного Законом про податок на прибуток. Таким чином, компанія може вводити одноразову суму під час виходу на пенсію, щоб фінансувати, наприклад: ренту, що виплачується до 65 років, виплатну виплату, індексацію.

План передбачає виплату довічної ренти члену, коли він виходить на пенсію. Отже, коли бізнес продається або робота учасника припиняється, слід розглянути один із наступних варіантів.

Отримуйте пенсію безпосередньо з плану

У цьому випадку ІПП залишається на місці, щорічне адміністрування та актуарні оцінки продовжуються за бажанням. Пенсія за планом виплачується щомісяця, а активами програми продовжує керувати радник. У цій ситуації необхідно передбачити сплату податків, що утримуються (EDC). Отже, трест повинен отримати свої EDC-номери (а не роботодавця!). І роль довірених осіб - виплачувати суми уряду. Цю роль часто делегують бухгалтеру. Деякі фінансові установи погоджуються про це подбати.

Купуйте ренту у страхової компанії

Тому для придбання довічної ренти ІПП буде припинено. Беручи до уваги поточні норми купівлі ануїтету, усі активи плану будуть використані для придбання ренти, передбаченої планом. Якби активи IPP перевищували вартість придбання ренти, перевищення було б виплачене члену або роботодавцю згідно з правилами IPP (пункти плану).

Передайте вартість ануїтету на RRSP

План завершено, а термінальний звіт подається до АКР. Актуарій обчислює актуарну вартість, яку можна передати на RRSP або LIRA, якщо на план поширювався Закон про додаткові пенсійні плани. У більшості випадків частина вартості не може бути передана без оподаткування та оподатковується на ім’я учасника. Дійсно, Закон про податок на прибуток обмежує суму переказу на зареєстрований транспортний засіб, незалежно від того, є це RRSP або LIRA.

Отже, якщо метою є припинення плану, стратегія введення одноразової суми у разі дострокового виходу на пенсію не є вигідною, оскільки на момент переказу ця сума стане повністю оподатковуваною.

У разі продажу бізнесу акціонер/учасник може вибрати один із трьох попередніх варіантів. Якщо він вирішить отримувати ренту безпосередньо з плану, роботодавець, який бере участь у плані, може бути змінений на керуючу компанію, щоб мати можливість підтримувати ІПП та уникати оподатковуваних сум у разі припинення трудових відносин, наприклад. З іншого боку, у цьому контексті, згідно з керівництвом АКР, між акціонером та компанією повинен існувати ланок зайнятості, тому рекомендується виплачувати зарплату керуючої компанії, розумну зарплату, очевидно, враховуючи ситуація.

Висновок

Налаштування IPP передбачає кілька етапів і вимагає більш жорсткого адміністрування, ніж RRSP. Клієнт повинен бути добре кваліфікованим, щоб переконатися, що це добре для нього, а також щоб він розумів наслідки та завдання, що стосуються.

Наталі Башан
ASA, пл. Кінець.
Бешанд Лафлер, Consulting Group Inc.
[email protected]

Цей текст спочатку з’явився в журналі APFF Stratège, vol. 24, No 1, весна 2019.