Правила ЄС щодо оподаткування алкоголю

ЯКА РОЛЬ ЦІХ ДИРЕКТИВ?

Директива 92/83/ЄЕС встановлює правила ЄС щодо:

акцизи на алкоголь та алкогольні напої;
категорії алкоголю та алкогольних напоїв, що підлягають акцизному збору; і
база, на якій розраховується акцизний збір.

Було прийнято Директиву про внесення змін (ЄС) 2020/1151:

вносити зміни та роз'яснення деяких правил, що містяться в Директиві 92/83/ЄЕС, що призвели до обтяжливих адміністративних процедур як для податкових адміністрацій, так і для суб'єктів господарювання;
оновити правила, що дозволяють країнам ЄС застосовувати знижені акцизи на деякі алкогольні продукти;
забезпечити однакове застосування умов для визначення акцизного збору на пиво, для якого необхідно встановити умови для вимірювання градусів Платона * та забезпечити плавний перехід до гармонізованої методології цього вимірювання.

Відповідно до Директиви 92/83/ЄС

Акцизні збори на пиво базуються на кількості гектолітрів/градусів Платона або кількості гектолітрів/ступені фактичної міцності обсягу на готовому продукті.
Країни ЄС можуть розділити пиво на категорії, що складаються з до чотирьох градусів Платона на категорію, і можуть застосовувати однаковий акцизний збір за гектолітр до всіх видів пива, що належать до кожної категорії.
Країни ЄС можуть також застосовувати знижені акцизи до пива, яке виробляється на невеликих незалежних заводах, за умови, що такі акцизи:
- не поширюється на підприємства, що виробляють понад 200 000 хл пива на рік;
- не встановлюються на більш ніж 50% нижче стандартного національного акцизного збору.
Знижена квота також застосовуватиметься до пива, яке доставляється на відповідну територію невеликими пивоварнями, розташованими в країнах, що не входять до ЄС.
Зменшені квоти, які можуть бути нижче мінімальної квоти, можуть застосовуватися до пива з меншою міцністю алкоголю, тобто до пива з реальною міцністю алкоголю за об'ємом не більше 2,8 об.% [Значення збільшено до 3,5 об. з 1 січня 2022 року, що вносить зміни до Директиви (ЄС) 2020/1151].

Щодо солодкого або ароматизованого пива, Директива (ЄС) 2020/1151 передбачає гармонізований підхід до вимірювання градусів Платона. Метою є забезпечення того, щоб інгредієнти пива, які були додані після бродіння, враховувались для вимірювання сортів Платона. Директива про внесення змін дозволяє країнам ЄС, які 29 липня 2020 року ще не врахували інгредієнти пива, додані після бродіння, для вимірювання градусів Платона продовжувати використовувати методологію, що застосовується в даний час на перехідний період до 31 грудня 2030 року.

Вино, інші ферментовані напої та проміжні продукти

Що стосується цих продуктів, Директива 92/83/ЄЕС встановлює наступні правила.

Акцизи на газовані та ігристі вина та інші ферментовані напої (наприклад, сидр та грушевий бренді) та проміжні продукти (наприклад, херес чи портвейн) визначаються на основі кількості гектолітрів на готовий продукт.
Країни ЄС повинні застосовувати однаковий акцизний збір до кожної категорії алкогольних напоїв.
Зменшені квоти можуть застосовуватися до будь-якого виду вина та інших напоїв, ферментованих з фактичною об'ємною міцністю алкоголю, що не перевищує 8,5 об.%.
Країни ЄС можуть застосовувати окремий знижений акцизний збір до проміжних продуктів із фактичним об'ємним вмістом алкоголю до 15 об.%, Якщо ця квота:
- не встановлюється на більш ніж 40% нижче стандартної національної ставки акцизу;
- не встановлено відповідно до стандартного акцизного збору, що застосовується до негазованого вина та інших негазованих ферментованих напоїв.

Директива про внесення змін (ЄС) 2020/1151 дозволяє:

Країни ЄС застосовуватимуть знижені акцизи до вина, виробленого дрібними незалежними виробниками вина, у таких межах:
- знижені акцизні збори не застосовуються до підприємств, які виробляють в середньому понад 1000 гл або, у випадку Мальти, в середньому понад 20 000 гл вина на рік;
- знижений акцизний збір не повинен бути встановлений на більш ніж 50% нижче загальнодержавного акцизного збору;
Країни ЄС застосовуватимуть знижені акцизи до малих незалежних виробників у таких межах:
- до 15 000 hl для інших ферментованих напоїв та
- до 250 хл для проміжних продуктів .

Основні правила згідно з Директивою 92/83/ЄЕС такі.

Акцизний збір на чистий спирт і спиртні напої розраховується на гектолітр чистого спирту, виміряний при температурі 20 ° С.
Знижені акцизні збори можуть застосовуватися до етилового спирту (етанолу), що виробляється на невеликих лікеро-горілчаних заводах, що виробляють до 10 гл чистого спирту на рік; однак вони не можуть бути встановлені на рівні, що перевищує 50% від стандартного національного акцизного збору.
Країни ЄС також повинні застосовувати такі знижені акцизи до етанолу з невеликих винокурень в інших країнах ЄС.

Що стосується спиртних напоїв, Директива (ЄС) 2020/1151 змінює правила, дозволяючи деяким країнам ЄС застосовувати знижений акцизний збір на етанол, вироблений на фруктових винокурнях (наприклад, яблука, груші, виноградні вичавки та ягоди).

За умов, встановлених країнами ЄС для забезпечення їх правильного та чіткого застосування та запобігання ухиленню, уникненню чи зловживанню, Директива 92/83/ЄЕС дозволяє звільнення від акцизних товарів, якщо вони:

спотворені * відповідно до вимог будь-якої країни ЄС;
денатуровані та використовуються для отримання продуктів, не призначених для споживання людиною;
використовується для виробництва оцту, лікарських засобів, харчових продуктів та ароматизаторів, що використовуються у виробництві харчових продуктів.

З 1 січня 2022 року Директива про внесення змін (ЄС) 2020/1151:

вимагає від країн ЄС звільнення від акцизного збору повністю денатурованого алкоголю, який був повністю денатурований в іншій країні ЄС, відповідно до методу, дозволеного цією країною;
дозволяє країнам ЄС за певних умов звільняти від гармонізованого акцизного збору, охопленого Директивою 92/83/ЄЕС, коли ці продукти використовуються у виробництві харчових добавок (відповідно до Директиви 2002/46/ЄС про харчові добавки). див. синтез);
уточнює порядок повідомлення про внесення змін до вимог щодо повної денатурації алкоголю.

Впровадження нової загальної системи сертифікації для малих незалежних виробників усіх видів алкоголю та алкогольних напоїв

Директива про внесення змін (ЄС) 2020/1151:

запроваджує загальну систему сертифікації в ЄС для підтвердження статусу незалежних дрібних виробників, який може бути визнаний у всіх країнах ЄС;
надає Європейській Комісії повноваження приймати виконавчі акти, що містять докладні правила щодо цього сертифіката.

Комісія публікує повний перелік ставок акцизного збору, що діють у країнах ЄС, кожні два роки.

ПІСЛЯ ЗАСТОСУВАННЯ ДИРЕКТИВ?

Директива 92/83/ЄЕС діє з 10 листопада 1992 року, і країни ЄС повинні були ввести її у своє законодавство до 31 грудня 1992 року.
Країни ЄС зобов'язані транспонувати у своє власне законодавство Директиву (ЄС) 2020/1151 до 31 грудня 2021 року. Країни ЄС повинні застосовувати правила директиви з 1 січня 2022 року.

Для отримання додаткової інформації див .:

Директива Ради 92/83/ЄЕС від 19 жовтня 1992 року про гармонізацію структури акцизного збору на алкоголь та алкогольні напої (ОВ L 316, 31.10.1992, с. 21-27)

Подальші зміни до Директиви 92/83/ЄЕС були включені в основний текст. Ця зведена версія призначена лише для ознайомлення.

Директива Ради (ЄС) 2020/1151 від 29 липня 2020 року про внесення змін до Директиви 92/83/ЄЕС щодо гармонізації структур акцизного збору на алкоголь та алкогольні напої (ОВ L 256, 5.8.2020, с. 1-10)

Директива 2002/46/ЄС Європейського Парламенту та Ради від 10 червня 2002 року про наближення законодавства держав-членів щодо харчових добавок (ОВ L 183, 12.7.2002, с. 51-57)

Директива Ради 92/84/ЄЕС від 19 жовтня 1992 року про наближення ставок акцизного збору на алкоголь та алкогольні напої (ОВ L 316, 31.10.1992, с. 29-31)