Презентація оподаткування художників-авторів 1-й розвиток податкової місії Росії

CAAP - це національна профспілкова організація, яка захищає моральні та матеріальні інтереси художників-авторів та художників-авторів незалежно від сфери їх художньої творчості: роботи (.) Детальніше

оподаткування

  • Новини
  • 5 листопада 2019 р
  • від CAAP FDe

В рамках консультаційних зустрічей виявилося, що необхідні роз’яснення щодо оподаткування художників-авторів.

Зіткнувшись із суперечливими коментарями, які поширювались протягом тривалого часу, CAAP закликав створити робочу групу з питань оподаткування, щоб усунути всі невизначеності. Перше засідання відбулося 23 вересня 2019 року у присутності членів податкової місії Міністерства культури.

Податкова місія нагадала про верховенство права. Документ, розповсюджений під час засідання, розміщений у форматі PDF у кінці статті.

1/В принципі, дохід художників-авторів оподатковується в BNC

Принцип оподаткування художників-авторів: Некомерційний прибуток визначається як дохід від професій, у яких інтелектуальна діяльність відіграє важливу роль і які складаються з практики науки або мистецтва. Отже, дохід художників-авторів (зокрема авторських прав, продажу оригінальних творів) оподатковується у категорії некомерційних прибутків (стаття 92 загального податкового кодексу)

Прибуток - це результат різниці між доходами та витратами бізнесу.

  • Оподатковуваний дохід та методи декларування

Можливі два варіанти:

• " спеціальна дієта " або мікро-BNC (фіксована ставка): витрати оцінюються за єдиною ставкою 34% доходу. Художник-автор може вибрати цей режим, лише якщо його дохід становить менше 70 000 євро (без урахування.

• " контрольований режим декларування " (реальні витрати): професійні витрати вираховуються з квитанцій на їх фактичну суму. Художник-автор може обрати цю дієту незалежно від розміру свого доходу. Але це обов’язково підлягає цьому, якщо його надходження перевищують 70 000 € (HT).
Художник-автор може обрати застосування статті 100bis загального податкового кодексу (що дозволяє оподатковувати в середньому його прибуток за 3 або 5 років).

2/Як виняток, певні авторські права, виплачувані певними третіми особами, декларуються як зарплата (ЗЗ)

Відступ від загального принципу, коли повністю заявлені третіми особами, авторські права обкладаються податком на прибуток згідно з правилами, встановленими щодо заробітної плати (стаття 93-1quater загального податкового кодексу).

Хто є сторонніми особами, що подають податкові документи ?
Деякі організації збирають та сплачують роялті. Ці самі юридичні особи зобов'язані здійснити утримання ПДВ, якщо це явно не вирішив автор-автор, (див. Статті 241 та 285bis Загального податкового кодексу).
Цими сторонніми особами, що подають податкові документи, є видавці (книг чи преси), продюсери (аудіовізуальні чи фонограми) та організації колективного управління (компанії, що займаються збором та розповсюдженням прав, наприклад SACEM, SACD тощо).

Таким чином, лише роялті, сплачені видавцями, продюсерами або OGC, можуть декларуватися як зарплата (зарплата).
Примітка: невипущені премії та одноразові аванси (незалежно від майбутніх прав), що сплачуються видавцями, є частиною "доходу від авторських прав", про який йдеться у статті 93-1quater.

Примітка. Художники-автори можуть заявити в BNC про авторські права, сплачені видавцями, продюсерами або OGC.

  • Оподатковуваний дохід та методи декларування

Дохід складається з валової суми авторських прав, фактично зібраних протягом податкового року. Щодо податків, з цих надходжень віднімається сума відрахувань на обов’язкові соціальні внески. Потім вирахувані витрати визначаються відповідно до норм, що застосовуються щодо заробітної плати та заробітної плати. Отже, можливі два варіанти, або стандартний відрахування 10%, або відрахування фактичних витрат.
Художник-автор також може обрати застосування статті 100bis загального податкового кодексу.

3/Практичні наслідки для художників-авторів з точки зору декларації

Художник-автор не може “змішувати”, як він вважає за потрібне, щоб подати податкові декларації TS або BNC. Зокрема, він не може прийняти рішення про декларування в TS доходу, який не є авторським правом, що виплачується видавцями, виробниками або OGC (EPO в іншій частині цієї статті). З іншого боку, він може вибрати декларувати в BNC авторські права, сплачені EPO.

• ВСІ BNC: художники-автори, які не отримують авторських прав, сплачених EPO, повинні декларувати всі свої доходи в BNC.

Приклад: художник-візуаліст отримав 4000 євро від продажу оригінальних робіт та виставив рахунок 500 євро за майстерню з художньої практики. Вона декларує 4500 євро в BNC.

• ЗМІШАНІ BNC-TS: Художники-автори, які отримують як авторські права, виплачені EPO, так і інші художні доходи (авторські права, продажі оригінальних творів, майстер-класи для написання книжок або художні практики.) Можуть:
• або задекларувати свої авторські права, виплачені EPO, в TS та інші свої доходи в BNC;
• або декларувати всі свої доходи в BNC.

Приклад: ілюстратор отримав від видавця 2000 євро заздалегідь, 1300 євро авторських прав на всі його публікації, 100 євро прав на оренду бібліотек (платить Софія, OGC) та виставив рахунок 500 євро за публічні читання його творів у коледжі як а також 1000 євро на письмові семінари.

Частина його доходу декларується в TS: 2000 + 1300 + 100 = 3400 €
Іншу частину можна задекларувати в BNC: 500 + 1000 = 1500 €
Він має вибір між оголошенням кожного виду доходу у своїй "категорії" (3400 євро в TS та 1500 євро в BNC) або декларуванням усіх своїх доходів (3400 + 1500 = 4900 євро) в BNC.

• БУДЬ-ЯКИЙ ТС АБО БЮТ: Художники-автори, які отримують виключно авторські права, сплачені EPO, повинні оголосити їх у TS або вибрати заявку в BNC.

Приклад: композитор отримав 2500 євро авторських прав, сплачених SACEM. Вона задекларує 2500 євро в TS або вирішить задекларувати їх у BNC.

4/Які наслідки мають умови податкових декларацій на наявний дохід художника-автора ?

CSG та CDRS - це податки, що стягуються одночасно з внесками на соціальне страхування.
ПДВ є непрямим податком (теоретично сплачується "кінцевим споживачем").
Податок на прибуток є прямим податком, який сплачує будь-який громадянин.

Вибір податку, зроблений художником-автором, сильно впливає на його наявний дохід. У TS, CSG та CRDS, а також внески на соціальне страхування вищі, ніж у BNC. Незалежно від того, де їх дохід задекларовано в TS або BNC, автори-автори обкладаються ПДВ. Сума ПДВ, сплачена Державному казначейству, варіюється залежно від податкового вибору художника-автора (відмова від утримання ПДВ у джерела, режим звільнення від оподаткування ПДВ, фактичний режим ПДВ). Оподатковуваний дохід художника-автора залежить як від його методу декларування (TS або BNC та його опції щодо реальних або одноразових витрат), так і від його варіантів щодо ПДВ. Оподаткування художника-автора, як правило, вище у TS, ніж у BNC.

В іншій статті ми розглянемо методи розрахунку та точні фінансові наслідки методів декларування та податковий вибір авторів-авторів.

Doc_mission_fiscalite_23_sept_2019