Професійний приріст капіталу, які вибори вибрати

Ельза КОПЕР, податковий працівник - Податково-технічний департамент, FIDUCIAL

приросту капіталу

Резюме

Професійний приріст капіталу є важливим елементом у житті компанії.

Вони можуть здійснюватися у разі продажу чи дарування бізнесу або частки в товариствах, що підпадають під податок на прибуток, при вилученні професійного майна з приватних активів окремого оператора тощо.

Звільнення або зменшення може застосовуватися до приватного власника, товариства або члена цього товариства.

Звільнення відповідно до суми доходу, що створюється компанією

Він застосовується у разі вільного продажу або передачі (пожертви, правонаступництва) ФОП або частин товариств. Звільнення також застосовується до приросту капіталу від вибуття, здійсненого товариствами.

Потрібно декілька умов:

  • мінімальний період діяльності 5 років;
  • сума доходу менша ніж:
    • 350 000 євро без податку (діяльність з продажу),
    • 126 000 € без ПДВ (послуги)

Звільнення є повним коли сума доходу становить менше 250 000 євро без ПДВ (для діяльності з продажу) або менше 90 000 євро без ПДВ (для діяльності з надання послуг).

Виняток є частковим та дегресивним коли доходи перевищують ці межі, не перевищуючи відповідно 350 000 або 126 000 євро.

У разі змішаної активності, Тобто, потрапляючи під поріг продажів і поріг надання послуг, застосовується певний пристрій.

Перевага цього правила полягає в тому, щоб дозволити, повне або часткове, звільнення від професійного приросту капіталу в короткостроковій та довгостроковій перспективі, незалежно від проданого майна, незавершеного виробництва або закінчення діяльності.

Наприклад, за умови дотримання всіх умов компанія, яка продає професійну будівлю протягом своєї діяльності, буде звільнена від професійного приросту капіталу.

Короткострокові прибутки від капіталу, звільнені від оподаткування, підлягають сплаті внесків на соціальне страхуваннянезалежні.

Звільнення відповідно до вартості переданих елементів

Він застосовується у разі вільного продажу або передачі (пожертви, спадкування):

  • приватної власності,
  • галузі діяльності компанії,
  • всі частки в товариствах.

Потрібно декілька умов:

  • мінімальний період діяльності 5 років,
  • вартість передачі менше 500 000 євро.

Звільнення є повним, коли вартість не перевищує 300 000 євро.

Це частково і дегресивно, коли вартість становить від 300 000 до 500 000 євро. Також можуть бути звільнені передачі компаній, що перебувають під управлінням оренди.

Увага ! У разі передачі для цінного розгляду передавач не повинен контролювати компанію, яка купує бізнес. Іншими словами, податкова адміністрація забороняє звільнення у разі продажу, здійсненого "собі".

Однак звільнення може застосовуватися у разі продажу в межах сімейної групи. Наприклад, батько може продати всі свої акції EURL своєму синові та отримати повне звільнення від приросту капіталу.

Перевагою цього режиму є надання повного або часткового звільнення від професійного приросту капіталу, як короткочасного, так і довгострокового.

Крім того, на відміну від попередньої домовленості, весь бізнес повинен бути переданий. Ні ізольований продаж активів компанії, ні частковий продаж частки в товариствах не підлягають звільненню.

Короткостроковий приріст капіталу, звільнений від оподаткування, оподатковується внесками на соціальне страхування для самозайнятих.

Звільнення у разі виходу на пенсію

Створена в 2006 році, ця схема має перевагу повного звільнення після виходу на пенсію короткострокових та довгострокових приростів капіталу незалежно від ціни продажу та незалежно від доходу, отриманого компанією.

Точніше, звільнення застосовується у разі продажу:

  • приватної власності,
  • всі частки в товариствах у зв'язку з виходом на пенсію.

Він також вступає в дію у разі поступки бізнесу партнерством (виключення може отримати лише той партнер, який виходить на пенсію).

Обережно

Короткостроковий приріст капіталу, звільнений від оподаткування, оподатковується внесками на соціальне страхування для самозайнятих. Що стосується звільнених довгострокових приростів капіталу, це звільнення не поширюється на внески на соціальне страхування (ставка 17,2%) на доходи від активів. Приріст капіталу від нерухомості, зафіксований під час продажу, не звільняється.

Він також відмовляється у разі пожертви та не застосовується у випадку ізольованого продажу активів компанії або у випадку часткової передачі частки в товариствах.

Наприклад, передача права оренди не підпадає під дію звільнення.

Як і у попередніх системах, ви мали займатися цією діяльністю у професійній якості за п’ять років до переведення.

Також можуть бути звільнені передачі компаній, що перебувають під управлінням оренди.

Примітка: як режим, детально описаний у пункті 2 "Звільнення відповідно до вартості переданих елементів", продаж, здійснений "собі", звільняється від звільнення.

Знати

У випадку внеску від ІП до компанії, необхідно зазначити професійний приріст капіталу. Закон допускає відстрочення податку на цей прибуток від капіталу, який оподатковується лише тоді, коли акції продаються. Однак у разі виходу на пенсію цей "старий" приріст капіталу може бути звільнений так само, як той, який був реалізований під час продажу паїв, за певних умов.

Зниження довгострокового приросту капіталу компанії

Цей пристрій, який в основному стосується перенесення ділових будівель, не є повністю винятком. Це допомога, розрахована відповідно до періоду володіння майном, що може перетворитися на повне звільнення. Це застосовується під час продажу або безоплатної передачі діючих будівель (або подібних цінних паперів компанії) до виключення земель під будівництво.

Передбачено дві умови:

  • мінімальний період реєстрації активів - п’ять років;
  • призначення будівлі в експлуатацію.

Таким чином, будівля, зареєстрована як професійний актив, але яка не віднесена до діяльності компанії, не зможе отримати вигоду від зменшення.

Як це обчислюється ?

Відрахування, яке застосовується лише до довгострокового приросту капіталу, становить 10% на рік власності після п’ятого. Таким чином, звільнення набувається через п'ятнадцять років. У будь-якому випадку короткостроковий приріст капіталу залишається оподатковуваним.

Висновок

В умовах зростаючої кількості таких планів звільнення керівники підприємств повинні робити стратегічний вибір. Кожна передача бізнесу повинна аналізуватися в кожному конкретному випадку.

Передавач повинен взяти до уваги різні доступні йому рішення для вибору найбільш вигідного рішення, при цьому зазначено, що для однієї і тієї ж операції можуть поєднуватися певні режими звільнення.

Завжди в інтересах оператора впровадження пристрою, передбаченого в параграфі 1, коли сума його доходу не перевищує межі доходу, передбачені законодавством, і всі інші умови виконуються.

У випадку, якщо пристрій, представлений у параграфі 2, також застосовується, перший є більш вигідним для оператора, оскільки дозволяє звільнення від усіх прибутків від капіталу, включаючи прибуток від нерухомості.

Ця стаття написана з урахуванням сучасних правових та фінансових умов. Нестабільний політичний та фіскальний контекст може призвести до подальшого розвитку з точки зору отримання професійного капіталу.

Оновлення щодо внесків на соціальне страхування

Короткострокові надходження від капіталу, звільнені за цільовими угодами, повинні обкладатися внесками на соціальне страхування для самозайнятих, і це призведе до внесків на соціальне страхування (CSG та CRDS у розмірі 9,7%), а також соціальних внесків.

Довгострокові звільнені прибутки від капіталу звільняються від внесків на соціальне страхування, за винятком тих, що були зроблені в контексті виходу на пенсію (ставка 17,2%).