R; податковий режим універсальних передач активів
Універсальна передача спадщини, або TUP, може бути результатом злиття або злиття, а також об'єднання всіх частин в одній руці.
Ми також говоримо про плутанину спадщини або про розпуск - плутанину.
Коли компанія володіє всіма цінними паперами іншої компанії, стає можливим вибір між спрощеним злиттям та універсальною передачею активів. Ці два способи не мають абсолютно однакових наслідків.
За наявності значних активів нерухомості вибір спрощеного злиття може виявитись більш вигідним для оподаткування.
Коли операція проводиться після зустрічі всіх частин в одній руці, передбачається застосовувати спрощений режим.
Однак існує система боротьби із зловживаннями, яка дозволяє виключити із (спрощеного) режиму преференційного режиму, коли принаймні однією з головних цілей є шахрайство з податками або ухилення від сплати податків.
Визначення універсальної передачі спадщини
Тексти, що регулюють питання загальної передачі спадщини, можна знайти як у цивільному кодексі, так і в комерційному кодексі. Стаття 1844-5 Цивільного кодексу передбачає, що передача
Стаття 1844-5 Цивільного кодексу передбачає, що «у разі розпуску це тягне за собою загальну передачу активів компанії єдиному акціонеру без ліквідації. Кредитори (компанії) можуть заперечити проти розпуску протягом 30 днів з моменту його публікації ".
Стаття L236-3 Господарського кодексу визначає злиття або злиття та розглядає випадки, коли не відбувається обмін цінними паперами, а отже лише універсальна передача активів.
В рамках універсальної передачі активів, здійсненої без збільшення капіталу, обмін цінними паперами не відбувається, оскільки всі одиниці вже об’єднані в одній руці. Вся вотчина просто переходить до єдиного акціонера.
Період опозиції кредиторів стосується кредиторів обох компаній. Заперечення має бути подане протягом 30 днів з моменту оголошення (юридичне повідомлення). Господарський суд може відхилити опозицію, розпорядитися про відшкодування боргів або вимагати від компанії-поглинача гарантій.
У податковому законодавстві наслідками універсальної передачі активів є наслідки злиття (пільговий режим).
У корпоративному праві універсальна передача активів дочірньої компанії, що належить повністю, є простішою та швидшою, ніж спрощене злиття. В обох випадках не потрібно:
- скликати загальні збори;
- закликати аудитора внесків;
- закликати комісара з питань злиття.
Однак для злиття потрібно скласти проект договору про злиття та подати його до секретаря господарського суду. Трансакція підлягатиме внесенню змін до реєстру торгівлі та компаній.
Поглинене або розпущене підприємство втрачає правосуб'єктність.
Універсальна передача активів та спеціальний режим злиття
В принципі, злиття та асимільовані операції мають ті самі наслідки, що й повний або частковий продаж або припинення бізнесу, залежно від обставин. Це справедливо для компаній, що підлягають оподаткуванню корпоративним податком, а також для компаній, що оподатковуються податком на прибуток.
Поки не застосовується спеціальний режим злиття, існує негайне оподаткування прибутку, який ще не оподатковується, нереалізований приріст капіталу та субсидії на обладнання в процесі розповсюдження. Правило однакове для положень, які стали неактуальними, і нерозподілений дефіцит втрачається.
Статті 210-A та наступні положення CGI дозволяють пом'якшити ці наслідки завдяки спеціальному режиму злиття або преференційному режиму. Однак він призначений лише для компаній, які сплачують корпоративний податок. Оцінка цього стану проводиться на дату ефективного завершення операції злиття.
Спрощене злиття дочірньої компанії, що повністю належить їй, без обмежень з боку податкового режиму злиття, тобто з принципу фіскального нейтралітету. Цей принцип застосовується, коли поглинаюча компанія або материнська компанія зобов'язується в рамках проекту злиття взяти на себе зобов'язання поглинутої компанії.
На підставі статті 257 CGI поглинута компанія звільняється від регуляризації попередніх відрахувань від сплати внесків до ПДВ. Будь-який податковий кредит передається компанії-еквайєру.
Нарешті, реєстраційний збір не стягується (стаття 816 CGI) так само, як податок на рекламу нерухомості.
Універсальна передача активів та розпуск-плутанина 100% дочірньої компанії
Універсальне передавання спадщини або розпуск-плутанина набагато швидше реалізувати, ніж спрощене злиття.
Єдиний партнер просто заявляє про розпуск у реєстрі господарських судів.
Компанія, що збиває з пантелику, повинна прийняти ті самі зобов'язання в рішенні про розпуск, що і при злитті. Тоді це, згідно зі статтею 210-0 A CGI, отримує пільговий режим злиття.
Але цей пільговий режим не стосується реєстраційних зборів. Податок на рекламу нерухомості, ставка якого змінюється залежно від відомств, залишається належним (апріорі близько 0,70%).
Сандра Шмідт
Редактор Compta Online, 100% цифрових медіа-спільнот, присвячених численним професіям з 2003 року.
Я працюю в Compta Online з 2007 року, а приєднався до команди в 2014 році. Мої статті стосуються бухгалтерського обліку, оподаткування, соціального права, МСФЗ, а також штучного інтелекту, блокчейну.
Слідуйте за мною на Linkedin та Twitter.