RESCRIT - IS - Дохід від власного капіталу від компаній, що обкладаються податком у Великобританії
Питання:
Чи застосовується знижена ставка в 1% частки витрат і зборів режиму матері-дочки, передбачена статтею 145 Загального податкового кодексу (CGI) та статтею 216 CGI? Дохід від участі, отриманий від компаній, що Великобританії до податку, еквівалентного податку на прибуток підприємств, за фінансовий рік, в якому ця держава виходить із Європейського Союзу та з Угоди про Європейський економічний простір, або під час переходу, передбаченого угодою про вихід Великобританії з ЄС Європейський Союз ?
Коли вони не дають права на застосування режиму матері та дочки, чи дохід від участі таких компаній вираховується з результату до 99% від їх суми, застосовуючи положення абзацу другого? “Стаття 223 B CGI, коли вони збираються під час здійснення виходу Великобританії з Європейського Союзу та угоди про Європейський економічний простір, або під час переходу, передбаченого угодою про вихід Великобританії з Європейського Союзу ?
Відповідь:
Для визначення результатів діяльності компаній, що підлягають оподаткуванню корпоративними податками, положення статті 216 CGI, що стосуються режиму матері-дочки, та статті 223 B CGI, що стосуються режиму податкових груп, асимілюються, за певних умов, до продукти участі, що розподіляються між компаніями, які є членами групи (у значенні положень статті 223 A CGI або статті 223 A bis CGI), товари, що розповсюджуються компанією, що підлягає оподаткуванню, еквівалентному податку на корпорацію в Держава-член Європейського Союзу або в іншій державі-учасниці угоди про Європейський економічний простір, яка уклала з Францією угоду про адміністративну допомогу з метою боротьби з податковим шахрайством та ухиленням від сплати податків ("європейська компанія"). Таким чином, у випадку участі в продуктах, що розповсюджуються компанією, заснованою за межами Франції, відповідно до умов, передбачених, відповідно до статті 145 CGI та статті 216 CGI, або у другому абзаці " Стаття 223 Б КГІ:
- якщо ці продукти дають початок застосуванню режиму матері-дочки, передбаченому статтею 145 CGI та статтею 216 CGI, ставка частки витрат і зборів, яка залишається включеною в результат, який компанія отримує від розподіл встановлюється в розмірі 1% від суми цієї продукції, включаючи податковий кредит, тобто коли їх отримує компанія-член групи за ставкою участі в "європейській компанії", яка, якщо вона була створена у Франції, відповідав би умовам бути членом цієї групи в застосуванні статті 223 A CGI або статті 223 A bis CGI (крім тих, що підлягають оподаткуванню з компаній у Франції), або коли вони отримуються компанією, яка не є членом групи за курсом участі у "європейській компанії", за умови, що дві компанії виконали умови для створення групи, якщо друга була створена у Франції;
- якщо ці товари не дають права на застосування плану матері-дочки, зазначеного в 1 статті 145 CGI, другий абзац статті 223 B CGI передбачає вирахування їх із результату до 99% від їх суми, або коли вони отримані компанією-членом групи за курсом участі у "європейській компанії", яка, якби вона була створена у Франції, відповідала б умовам членства в цій групі відповідно до статті 223 A CGI або статті 223 A bis CGI (за винятком тих, що підлягають оподаткуванню податком на прибуток у Франції), або коли їх отримує компанія, яка не є членом групи за ставкою участі в "європейська компанія" за умови, що дві компанії виконали умови для створення групи, якщо друга буде створена у Франції.
У зв'язку з виходом Великобританії з Європейського Союзу та угодою про Європейський економічний простір, укладеною 31 січня 2020 року, умови застосування цих пристроїв передбачені у статті 216 CGI та в другому абзаці статті 223 B CGI більше не задовольняються “європейськими компаніями”, створеними у Великобританії виключно через цю подію. Тим не менш, прийнято вважати, що дохід, отриманий за ставкою частки в таких компаніях до закриття компанією, яка отримує вигоду від розподілу, фінансового року, що закінчився 31 грудня 2020 року або триває на цю дату, буде вважатися майбутнім від компаній, створених в Європейському Союзі.
Супутні документи:
BOI-IS-BASE-10-15: IS - База оподаткування - Товари - Продукти участі, які не підпадають під режим оподаткування материнських компаній та дочірніх компаній, отриманих від європейських дочірніх підприємств
BOI-IS-BASE-10-10-20: IS - База оподаткування - Дохід від участі, отриманого від дочірніх підприємств, та списання дебіторської заборгованості, отриманої від материнського підприємства за податковим режимом материнських компаній та дочірніх підприємств - Визначення відповідних продуктів та методи врахування відповідних звинувачень
BOI-IS-GPE-20-20-20-10: IS - Податковий режим для груп компаній - Визначення загального результату та загального прибутку чи збитку - Коригування, необхідні для визначення результату та загального приросту або збитку від капіталу - Повторні перерахування товарів внутрішньої групи - Загальні правила перерахунку продуктів внутрішньої групи
BOI-IS-GPE-50-60-40: IS - Податковий режим для груп компаній - Операції з реструктуризації групи - Особливі випадки - Вихід з Європейського Союзу або угоди про Європейський економічний простір від держави, в якій компанія, яка бере участь у встановлюється ланцюжок капіталів податкової групи