Режим біржових опціонів - лейтенант Гійом

Режим біржових опціонів

22 листопада 2017 | Корпоративні та асоційовані компанії

Пояснення

Біржові опціони є поширеною формою оплати праці працівників, а також засобом стимулювання лояльності до компанії-працедавця. Вони дозволяють працівнику компанії купувати акції у зазначеній компанії за ціною, визначеною заздалегідь, яка називається страйковою ціною, і протягом певного періоду.
Як тільки термін закінчиться, працівник реалізує свій вибір, тому він купує запас за ціною виконання, яку він може вибрати, щоб негайно залишити або перепродати.

Метод оподаткування

Оподаткування опціонів на акції відбувається відповідно до поступової ставки ІЦВ.
Тонкість полягає у визначенні бази оподаткування, а також оподатковуваного періоду.
Нагадуємо, прибуток від капіталу, реалізований при перепродажі акцій, звільняється, тому необхідно визначити вартість переваги, яка послужить базою оподаткування.
Два сценарії можливі, залежно від того, прийняв працівник письмово варіант протягом 60 днів з моменту пропозиції. Тому вибір лежить на бенефіціарі.

• Коли він приймає протягом вищезазначеного періоду, варіанти підпадають під дію закону від 26 березня 1999 р. Тому перевага буде обчислюватися за єдиною ставкою: 18% (або 9%, якщо дотримані певні умови - див. Рамку) вартість акції, плюс будь-яка знижка, отримана при придбанні (див. приклад 1). Якщо це опціони, перераховані на біржі або ними торгується, немає необхідності застосовувати пакет (див. Нижче).

• Жодна відповідь не надається письмово протягом зазначеного терміну, тому положення закону 1999 року не застосовуються. Тому опціони не будуть оподатковуватися як такі, а як "план придбання акцій зі знижкою". Це означає, що в цьому випадку підлягає оподаткуванню дисконт при здійсненні опціону, тобто різниця між реальною вартістю акцій та ціною виконання (див. Приклад 2).

Добре знати

Коли опціон надається на термін, що перевищує п’ять років, основний відсоток збільшується на 1% на додатковий рік (стаття 43, §5).

З іншого боку, відсоток може бути зменшений наполовину за певних умов (див. Протилежне).

У чому цінність опціону ?

У разі опціонів, котируваних на фондовій біржі або котируваних ними, оподатковувана вигода визначається після останнього закриття опціону, що передує дню пропозиції.

В іншому випадку оподатковувана вигода встановлюється за єдиною ставкою з переважним відсотком (18%) вартості на момент пропозиції акцій, охоплених опціоном.

Практичні кейси

Приклад 1

У 2016 році ми отримали опцію, яка дозволила нам придбати частку вартістю 100 за 80 із затримкою на два роки. У декларації з податку на прибуток 2016 року вигода становитиме (0,18 х 100) + (100-80) або 38, що буде додано до бази оподаткування.
Нічого не буде виплачено за доходи 2018 року, навіть якщо акції були продані під час здійснення.

Приклад 2

У 2016 році ми отримали опцію, яка дозволила нам придбати частку вартістю 100 за 80 із затримкою на два роки. Пропозиція не була прийнята в письмовій формі. У декларації 2016 року не буде про що заявляти.

Уявіть, що в 2018 році опціон здійснюється, і частка тоді коштує 120. У декларації з податку на прибуток 2018 року вигода буде вимірюватися як різниця між ціною придбання (80) та вартістю акції (120), тобто 40.

Умови отримання вигоди від застосування зниженої ставки

За певних умов, перелічених у пункті 6 статті 43, ставка може бути зменшена на два, якщо:

• Ціна виконання опціону визначається з певністю на момент пропозиції;
• Опціон не застосовується ні протягом трьох років, ні після десяти років;
• Опція не передається між
• Ризик зменшення вартості акцій, охоплених опціоном, не покривається ні компанією, що надає опціон, ні пов'язаною особою;
• Варіант стосується акцій компанії, на користь яких здійснюється професійна діяльність (або акцій пов'язаної компанії).

Про лейтенанта Гійома

Фірма "Лейтенант Гійом" спеціалізується на допомозі початківцям, тобто компаніям, які ще не зареєстровані. Пристрасні, ми прагнемо надати молодим підприємцям доступ до підвищення кваліфікації.

Для кращого використання наш веб-сайт використовує файли cookie. Щоб продовжити перегляд, ви повинні прийняти нашу політику щодо файлів cookie

Наш сайт використовує інструменти, такі як файли cookie, для аналізу та покращення вашого досвіду. Ви можете скасувати підписку на ці композиції:

Ці налаштування зберігатимуться протягом доби