Режим оподаткування пенсійних заощаджень

Спростити та заохотити пенсійні заощадження, гармонізована та приваблива податкова система діє з 1 жовтня, вона вже залежить не від товару, а від способу постачання або режиму виходу.

Оподаткування платежів на фазі заощаджень

Податок, який буде застосовуватися до платежів, залежить від характеру платежів, без урахування обмеження на податкові лазівки в розмірі 10 000 євро:

Добровільні виплати

Для кожного платежу власник може відмовитись від вирахування вступу, зокрема для того, щоб скористатися звільненням у разі виведення капіталу або у випадку виходу з ренти, від оподаткування лише часткою ануїтету.
Обов’язкові платежі за бізнес-продукти звільняються від податку на прибуток для працівників, як це наразі передбачено статтею 83, а саме 8% валової річної винагороди (обмежена 8 ПАСАМИ в рік виплати, тобто 25 935 євро) за пенсійну частину заощаджень. Виплати компанії можуть отримати вигоду від соціального пакету 0% для компаній, що мають менше ніж 50 працівників, і це може бути зменшено до 16% (замість 20%), якщо заощадження інвестуються до 10% принаймні в цінні папери для малого та середнього бізнесу в компаніях, що мають більше понад 50 працівників.

Примітка: При зміні роботодавця працівники можуть перевести свій PERCO на PERCO своєї нової компанії або накопичити свої заощадження на своєму PERIN.

Розподіл прибутку, участь та внесок роботодавця, а також дні Ощадного рахунку в певних межах, не враховуватиметься в оподатковуваному доході власника плану, але буде сплачувати внески на соціальне страхування в розмірі 9,7%.

Нарешті, вкладники, які мають страхування життя на строк більше 8 років, зможуть перекласти його повністю або частково на свої пенсійні заощадження; якщо вони це роблять до 1 січня 2023 року, зменшення викупу за контрактами на термін більше 8 років буде подвоєне, за умови, що це викуп здійснюється принаймні за 5 років до встановлення законного віку виходу на пенсію та передається в PER до 31 грудня року викупу року. Цей переказ можна робити раз на рік; воно прирівнюється до добровільної виплати і, отже, відкриває право на відрахування, як пояснювалося вище.

Вихідні процедури та пов'язане з ними оподаткування

Новий пенсійний накопичувальний план розширює можливості виходу.
- У пенсійному віці заощаджувач тепер зможе вибрати відтік в ануїтет або з одноразової суми (крім обов'язкових платежів).
- У будь-який час (у тому числі на етапі заощаджень) добровільні заощадження та заощадження працівників можуть бути вилучені для придбання основного місця проживання (крім обов'язкових платежів). Усі заощадження будуть доступні у випадку життєвої аварії (смерть подружжя або партнера PACS, інвалідність 2-ї або 3-ї категорії власника або його дітей або його дружини або партнера PACS, закінчення терміну дії прав на страхування від безробіття, ліквідація, більше -заборгованість). Окрім цих випадків, вихід не дозволений до виходу власника на пенсію або мінімального віку виходу на пенсію. Контракт не підлягає погашенню та не може бути вигідним заздалегідь.
- Оподаткування, яке застосовується при виході, буде залежати від причини виїзду, режиму виходу, вибраного між ануїтетом та капіталом, а також способу оплати при в’їзді та оподаткування, що застосовується тоді: але таблиця краще, ніж велика мова (використання багато скорочень, які перекладені в кінці таблиці)!

Достроковий виїзд до пенсійного віку:

ВИХІД В ПЕНСІЇ ВИХІД В СТОЛИЦІ *

Нещасний випадок (незалежно від походження платежів)

Оподатковуються лише відсотки від заощаджень, сплачуючи внески на соціальне страхування (ПС):

Вихід у пенсійному віці:

ВИХІД У РІЧНОСТІ ВИХІД В СТОЛИЦІ *

Зняття добровільних платежів, що породжує право на відрахування на фазі заощаджень	Оподаткування ануїтету згідно із системою вільних рентних ануїтетів (RVTG) з надбавкою 10%: IR та PS у розмірі 17,2% ***	Сума платежів: ІР відповідно до режиму RVTG (але без зменшення на 10%). Немає PS апріорі. Відсотки від платежів: PFU або IR за глобальним опціоном та PS за 17,2%
Вихід із добровільних виплат, для яких власник відмовився від відрахування на етапі заощадження	ІР та ПС у розмірі 17,2% на частку пенсії (схема обтяжливих ануїтетів RVTO) ***	Сума платежів: звільнена від ПД та апріорі від ПС Відсотки від платежів: PFU або IR за глобальним опціоном та PS за 17,2%
Зняття платежів із звільнених заощаджень працівників при вступі	IR та PS на рівні 17,2% на частку пенсії (схема RVTO) ***	Сума платежів: звільнена від ПД та апріорі від ПС Відсотки від платежів: звільнено від ІР, але 17,2% PS
Звільнення обов'язкових платежів	ІР за режимом RVTG (зі зниженням на 10%) та ПС на 9,1% (+ 1% медичне страхування)	Відтік капіталу можливий лише за умови низької пенсії (Сума виплат: ІВ за режимом RVTG (але без надбавки 10%) + ПС на 9,1% (+ 1% медичне страхування) Відсотки від платежів: PFU або IR за глобальним опціоном та PS за 17,2%

* Одним або декількома внесками, крім безповоротного варіанту перед виходом на пенсію для виходу з ренти.
** проти 40 € за старими контрактами.
*** це означає підлягання сплаті внесків на соціальне страхування лише представницької частини продуктів.

RVTG: довічні ануїтети безкоштовно: оподатковується за прогресивною шкалою податку на прибуток після вирахування 10%.
RVTO: довічні ануїтети під оплату; оподатковується за прогресивною шкалою ІР на частку ануїтету залежно від віку ануїтету, коли починається ануїтет, а саме:

70%, якщо рента віком до 50 років,
50%, якщо вони віком від 50 до 59 включно,
40%, якщо він віком від 60 до 69 включно,
30%, якщо старше 69 років.