Режим ПДВ Спрощена реальна, реальна нормальна, основна франшиза,

оновлено 14 січня 2021 року

Компанії, які здійснюють операції (продаж та послуги), що підлягають оподаткуванню податком на додану вартість (ПДВ), повинні подати декларацію до податкової служби. Як правило, режим ПДВ відповідає режиму оподаткування прибутку (корпоративний податок або податок на прибуток). Однак, залежно від обороту (оціночного чи фактичного), діяльності та можливо юридичної форми, структура може обрати інший режим. Насправді існує три типи систем щорічного декларування ПДВ. А саме франшиза на основі ПДВ, реальний нормальний режим та реальний спрощений режим. У цьому розділі з’ясуйте все, що вам потрібно знати про різні режими ПДВ.

створити свою компанію

Звільнення від сплати ПДВ або звільнення від сплати ПДВ

Дійсно, деякі компанії (особливо мікропідприємства або компанії, що постачають товари) не повинні декларувати ПДВ. Вони не можуть ні стягувати податок зі своїх клієнтів, ні стягувати його. Конкретно, це звільнення від ПДВ застосовується до компаній, оборот яких (без податку) не перевищує таких меж:

82 800 євро за роздрібну торгівлю (продажі, що споживаються на місці та доставка товарів) та послуги розміщення (гостьові будинки, готелі тощо)
33 200 євро за надання послуг, незалежно від того, чи підпадають вони під BIC чи BNC

Однак може трапитися так, що відповідні структури перевищують цей пороговий показник. У цьому випадку вони все ще можуть розраховувати на франшизу на основі ПДВ, якщо їх оборот не перевищує певної суми:

91 000 євро для роздрібної торгівлі та розміщення
35 200 за надання послуг

У разі перевищення обмежень, згаданих вище, компанії, які отримують звільнення від оподаткування ПДВ, автоматично втратять цю пільгу. Це, з 1 січня року перевиконання. Зверніть увагу, що діяльність з оренди мебльованого туристичного житла поширюється на обмеження, що застосовуються до діяльності з продажу та постачання житла.

Добре знати

Рахунки-фактури, випущені структурами, що підлягають звільненню від сплати ПДВ, повинні містити таке: "ПДВ не застосовується, стаття 293 Б ЗГІ".

Реально спрощений режим ПДВ

Фактичний спрощений режим застосовується з погляду права на компанії, які отримують річний оборот (без ПДВ) між сумами нижче. І це, незалежно від режиму оподаткування прибутку (корпоративний податок або податок на прибуток у категорії BIC або BNC):

82 800 та 789 000 євро на продаж та постачання житлової діяльності
33 200 та 238 000 євро на діяльність з надання послуг та вільні професії згідно з BNC та BIC

Наприклад, для компаній, що надають послуги з розміщення, річний оборот без податку повинен дотримуватися цього порогу, щоб мати право.

Щоб скористатися цим режимом ПДВ, відповідні структури повинні також виконати ще одну умову. Дійсно важливо, щоб річна сума ПДВ, що підлягає сплаті за попередній календарний рік, становила менше 15 000 євро. В іншому випадку застосовується фактичний звичайний режим ПДВ.

Умови декларування та оплати

Фактичний спрощений режим оподаткування в принципі характеризується виплатою піврічних внесків протягом року. Що стосується новостворених компаній, то вони самі визначають розрахунок належних перших внесків.

Розрахована з ПДВ, сплаченої за попередній календарний рік, підставою для розрахунку цих перших внесків є така:

55% податку, який потрібно сплатити у липні
40% до сплати у грудні

Тому, щоб визначити основу для розрахунку перших внесків, зацікавлені компанії повинні зробити спрощену декларацію. Останнє фактично дає змогу узагальнити всі операції, що підлягають оподаткуванню ПДВ за попередній фінансовий рік. Але також регулювати залишок ПДВ, який залишається сплатити після сплати початкових внесків. У будь-якому випадку, це має відбутися не пізніше другого робочого дня, що настає за 1 травня, за формою 3517-S - CA 12. Зверніть увагу, що якщо фінансовий рік не починається 1 січня року цивільного, цей процес декларування повинен бути здійснений протягом трьох місяців після його закриття.

Добре знати

Якщо ПДВ, сплачений за попередній рік, виявиться меншим за 1000 євро, відповідній структурі жодним чином не доведеться сплачувати початкові платежі. Фактично податок буде сплачено повністю під час подання річної декларації за формою CA12/CA12E.

Вихід із спрощеного реального режиму

Якщо порогова цифра перевищена, спрощений режим оподаткування все ще продовжує застосовуватися протягом року, в якому ця цифра перевищена. Але тільки в межах наступних сум:

869 000 євро для роздрібної торгівлі та розміщення
269 000 євро за діяльність з надання послуг

Таким чином, як тільки оборот компанії, на яку поширюється реальний спрощений режим, перевищує ці показники, цей режим ПДВ більше не застосовується. Тоді структура буде підпадати під фактичний нормальний режим з першого дня поточного фінансового року. З огляду на це, потрібно буде подати декларацію № 3310 - CA3 у місяці, наступному за місяцем, в якому порогові значення перевищені. Ця форма дає змогу узагальнити всі операції, здійснені з початку фінансового року до місяця, в якому були перевищені порогові значення для цифр. З наступного місяця компанія, очевидно, повинна приступити до щомісячних декларацій CA3.

Реальний нормальний режим ПДВ

Фактичний нормальний режим застосовується до всіх компаній, що обкладаються ПДВ, річний оборот яких без податку перевищує такі межі:

789 000 євро за продажі та пов’язану з ними діяльність
238 000 євро за діяльність з надання послуг

Те саме стосується структур, які декларують понад 15 000 євро ПДВ за календарний рік. Це, навіть якщо вони не перевищують вищезазначених меж обороту. Що стосується методів декларування, компанії, які підпадають під дійсний звичайний режим, повинні щомісяця подавати декларацію з ПДВ за формою CA3, де перелічуються операції, здійснені протягом попереднього місяця. Але це ще не все! Вони також зобов’язані одночасно сплатити суму податку. У цьому випадку у них є два варіанти: онлайн-оплата через їх податковий рахунок або через постачальника послуг.

Зверніть увагу, що якщо ПДВ, що сплачується щорічно, становить менше 4000 євро, декларації можна подавати щокварталу.