RSA - Пенсії та довічні ренти - Звільнення від пенсій за віком та за вислугу років
Різні схеми страхування від старості чи пенсії, що діють у рамках соціального забезпечення, передбачають збільшення пенсій або виходу на пенсію, коли бенефіціари мали або виховували певну кількість дітей. Послуги такого характеру надаються, зокрема:
- за загальною схемою страхування від старості за соціальним забезпеченням згідно з положеннями статті L351-12 Кодексу соціального страхування;
Ці збільшення сімейних обов’язків явно звільняються від податку на прибуток шляхом застосування положень статті 81-2 ° ter CGI.
Те саме стосується пенсійних надбавок із подібною метою, передбачених законодавчо обов’язковою додатковою схемою. Таким чином, усі збільшення пенсії або пенсії за сімейні витрати, що сплачуються за основними схемами страхування від старості та законодавчо обов’язковими додатковими пенсійними схемами, отримують звільнення, передбачене статтею 81-2 ° ter CGI.
Однак звільнення застосовується лише в тій мірі, в якій всі доповнення, передбачені законодавчо обов’язковими пенсійними планами, не мають наслідком збільшення загальної виплати (базовий план плюс додатковий план).) За ставками та лімітами, вищими за ті, що застосовуються підвищення пенсій, призначене державним службовцям, які вийшли на пенсію, відповідно до статті L18 Кодексу цивільних та військових пенсій.
У зв'язку з цим вилучена сума надбавок до дітей на утриманні, збільшена, де це можливо, на доплати за народження або виховання принаймні трьох дітей, не може перевищувати для того самого пільговика 10% суми пенсії для дітей. троє перших дітей та 5% на дитину після третього. Крім того, розмір пенсії плюс збільшення не може перевищувати розмір доходу бенефіціара від діяльності, яка була використана для виплати зазначеної пенсії. Будь-яка сума, що перевищує той чи інший із цих обмежень, оподатковується у категорії пенсій.
Пенсійні або пенсійні надбавки для сімейних обов’язків слід відрізняти:
- сімейні надбавки, на які діти пенсіонерів можуть мати законне право і які звільняються згідно із статтею 81-2 ° ЗГІ;
- тимчасові пенсії сиріт, податковий режим яких обговорюється нижче.
Спеціальні схеми соціального забезпечення та схеми обов'язкового додаткового соціального захисту надають дітям учасника у разі його смерті або постійної або постійної втрати працездатності виплати, які байдуже кваліфікуються як пенсії для дітей-сиріт, освіта, освіта чи допомога для сиріт тощо.
Ці плани встановлюють віковий обмеження для виплати цих допомог. Вони можуть передбачити, що ці пільги надалі надаватимуться і за межі віку, якщо дитина є інвалідом.
Ці пільги, як правило, оподатковуються в категорії пенсій за умови дотримання спеціального звільнення, передбаченого статтею 81-14 ° біс CGI (пор. II-B).
Крім того, у деяких спеціальних схемах, які забезпечують пряму виплату сімейних допомог, пенсія сироти частково відповідає розміру сімейних допомог, на які померлий батько мав би право. Ця частка звільняється від податку згідно із статтею 81-14 ° ЗГІ (пор. II-A).
Необхідно відрізняти тимчасові переваги дітей-сиріт:
- допомога на утримання сім'ї, яка становить звільнену від оподаткування сімейну допомогу відповідно до положень статті 81-2 ° CGI;
- пільги, що надаються дітям-сиротам, які звільнені від оподаткування згідно із статтею 81-4 ° -а КГІ (BOI-RSA-PENS-20-20-10).
- пільги, що надаються працюючим сиротам, які звільнені від оподаткування до 50% станом на 1 січня 2010 р. (CGI, ст. 81-8 °).
А. Режим статті 81-14 ° CGI
Відповідно до положень статті L40 Цивільного та військового пенсійного кодексів, кожна сирота має право до двадцяти одного року на пенсію, обчислену на основі пенсії, яку отримує померлий батько, або ``, яку він міг отримати день смерті, при необхідності ця пенсія збільшується на частку пенсії по інвалідності, з якої він отримував або міг отримати.
Відповідно до статті 81-14 ° CGI, частина пенсії сироти, яка відповідає сумі сімейних виплат, на яку померлий батько мав би право, звільняється від податку на прибуток, а також пенсії по інвалідності згідно із статтею 81-8 ° CGI. Інша частина цієї пенсії представляє характер оподатковуваного доходу, що підлягає декларуванню за умовами загального права.
Це звільнення не може застосовуватися до пільг, що надаються дітям-сиротам пільговиків пенсійних або передбачуваних схем із дотриманням правил, відмінних від правил, що застосовуються до цивільних та військових посадових осіб та подібних. Дійсно, згідно зі статтею L553-3 Кодексу соціального страхування, коли сирота має одночасно право на сімейні виплати та пенсію сиріт, що надаються загальнообов’язковим пенсійним фондом, сімейні виплати отримуються в пріоритеті і відповідно виключають пенсію сиріт.
Впровадження цієї системи автоматично утримує сімейні надбавки, що виплачуються за рахунок сімейних надбавок, поза сферою оподаткування.
Звідси випливає, що тимчасові виплати, що надаються спеціальними схемами соціального страхування або іншими примусовими схемами для дітей члена, у разі його смерті або остаточної та постійної втрати працездатності, повинні враховуватися незалежно від кваліфікації, наданої цій службі (збільшення під час виходу на пенсію, пенсії, ануїтету на навчання, тимчасової або постійної допомоги, освіти або сироти тощо), як тимчасові пенсії сиротам, що підлягають оподаткуванню податком на прибуток (якщо ви не відповідаєте умовам для отримання пільг, передбачених статтею 81- 14 ° біс CGI [пор. II-B]).
Також представлений характер оподатковуваного доходу, що підлягає оподаткуванню, наприклад, пенсія (за винятком виконання умов для отримання звільнення, передбаченого статтею 81-14 ° біс CGI), надбавка на сироту, специфічна для соціального забезпечення системи безпеки на шахтах, на яку мають право діти померлих неповнолітніх за певних умов за умови, що виплата цієї допомоги не виключає виплати сімейних допомог.
B. Режим статті 81-14 ° біс CGI
З 1 січня 1987 року стаття 81-14 ° біс CGI передбачає звільнення від тимчасової пенсії сироти, коли вона повністю або частково замінює в силу закону допомогу дорослим інвалідам.
Примітка: Допомога дорослим з обмеженими можливостями (A.A.H.), зазначена у статті L821-1 Кодексу соціального страхування, є виплатою без внесків, що підлягає перевірці стану. Профінансований державою, він становить мінімум, гарантований громадою будь-якій особі з обмеженими можливостями. Цей мінімум відповідає розміру мінімальної старості.
Ця допомога є додатковою щодо будь-якої допомоги по інвалідності або по старості (включаючи додаткову допомогу, зазначену у статті L815-2 Кодексу соціального страхування [колишній Національний фонд солідарності]) відповідно до '' схеми соціального забезпечення або спеціального законодавства, або пенсія за випадок нещасного випадку, розмір якої принаймні дорівнює цій надбавці.
Коли ця сума нижча, ніж сума, передбачена A.A.H., виплачується диференціальна допомога до цієї допомоги.
А.А.Х. можуть поєднуватися з особистими ресурсами до межі, яка варіюється залежно від сімейної ситуації.
Він також підпорядковується медичним умовам (рівень постійної непрацездатності) і надається з вікового обмеження для призначення надбавки на спеціальну освіту або, до цього віку, з 16 років, коли стан навантаження в значенні сімейних виплат вже не діє зустрілися.
А.А.Х. звільняється від оподаткування статтею 81-2 ° CGI.
1. Сфера винятку
Стаття 81-14 ° bis CGI створює зв'язок між пенсіями для дітей-сиріт та AAH Це стосується сирітських пенсій, визначених у § 50 (надбавки або пільги, які виплачуються дітям-сиротам і вже звільнені від оподаткування статтями 81-2 °, 81-4 ° -a та 81-8 ° CGI, не підпадають під сферу дії цього положення; пор. § 60), які через інвалідність пільговиків продовжують обслуговуватися понад нормальну вікову межу, встановлену планом, і таким чином набувають характеру допомоги по інвалідності, яка не може поєднуватися з A.A.H.
Визнано, що це положення також застосовується до пенсій дітям-сиротам, які виплачуються на постійній основі.
Той факт, що власник пенсії для дітей-сиріт розміщений у закладі для проживання інвалідів або госпіталізований до закладу, що опікується, і тому отримує лише частину звіту A.A.H. на яку він зазвичай мав би право, не впливає на звільнення від пенсії сироти, яка йому виплачується, якщо вона відповідає визначенню, наведеному вище.
2. Сума звільнення
Коли AAH зменшено на розмір пенсії для дітей-сиріт, останні звільняються від податку на прибуток у межах повної ставки A.A.H.
Щоб скористатися звільненням, власник пенсії сироти (або його опікун) або платник податку, до якого він фіскально прив’язаний, повинен додати до своєї декларації з податку на прибуток повідомлення про виплату ПДВ, надіслане організацією-боржником.
Інформацію щодо цього повідомлення можна перевірити у Фонді допомоги на сім’ю чи у компетентному сільськогосподарському взаємному фонді.
Переваги звільнення можуть вимагатись шляхом подання скарги.
Ця щорічна пенсія, що надається як свідчення національного визнання, прямо звільняється від податку на прибуток згідно з положеннями статті 81-4 ° -a CGI. Не слід плутати із взаємною пенсією, яку ветерани можуть накопичити за рахунок своїх виплат і яка є предметом спеціального звільнення (пор. V).
Люди у віці щонайменше 65 або 60 років у разі непридатності до роботи, які не отримують, прямо чи опосередковано, вигоду від старості за схемою соціального страхування та не мають ресурсів, що перевищують граничну межу, визначену указом, може вимагати:
- допомога солідарності для людей похилого віку (ASPA), передбачена статтею L815-1 Кодексу соціального страхування;
Ці надбавки звільняються від оподаткування згідно з положеннями статті 81-9 ° CGI, яка передбачає звільнення від надбавок, відшкодування збитків та послуг, що надаються у будь-якій формі державою, громадами та державними установами в рамках застосування законів та указів допомоги та страхування.
Примітка: Звільнення, передбачене статтею 81-9 ° CGI, також застосовується до персоналізованої надбавки за автономність (APA).
Але звільнення не поширюється, в принципі, на пенсії або надбавки, які виплачуються за загальною схемою соціального забезпечення, аграрною схемою або спеціальними схемами для працівників несільськогосподарського призначення, які не отримують зарплату. Справді, фонди соціального страхування, взаємні соціальні фонди сільського господарства та фонди допомоги по старості для професій, що не оплачуються, є (хоча вони і управляють державною службою) не державними установами, а приватними організаціями.
Однак послуги, що надаються цими організаціями, користуються, за певних умов, спеціальним податковим режимом (BOI-RSA-PENS-10-10-10-20).
Ветерани та жертви війни можуть отримувати взаємні пенсійні фонди за умови здійснення ними необхідних платежів (щодо податкового режиму цих виплат див. BOI-IR-BASE-20-60-10), пенсії ветерана-взаємника, яка призводить до збільшення від держави (стаття L222-2 Кодексу взаємного страхування).
Максимальний розмір цієї пенсії встановлюється указом.
Пенсії, встановлені за цих умов, явно звільняються від податку на прибуток згідно з положеннями статті 81-12 ° CGI.
Але це звільнення стосується виключно пенсій, що отримуються членами взаємних спільнот або спілками взаємних стосунків, що мають статус ветеранів чи вдів, сиріт або висхідних солдатів, які загинули за Францію. Звідси випливає, що пенсії за реверсію та оборотність, які є результатом пенсії комбатанта-мутуаліста і призначені на благо дружин ветеранів-мутуалістів, не можуть отримати вигоду.
Звичайно, звичайні взаємні пенсії, які змогли створити ветерани та жертви війни на додаток до пільгової пенсії, згаданої вище, також виключаються з вигоди.