RSA - Пенсії та довічні ренти - Звільнення від пенсій за віком та за вислугу років

Спеціальні схеми соціального забезпечення та схеми обов'язкового додаткового соціального захисту надають дітям учасника у разі його смерті або постійної або постійної втрати працездатності виплати, які байдуже кваліфікуються як пенсії для дітей-сиріт, освіта, освіта чи допомога для сиріт тощо.

звільнення

Ці плани встановлюють віковий обмеження для виплати цих допомог. Вони можуть передбачити, що ці пільги надалі надаватимуться і за межі віку, якщо дитина є інвалідом.

Ці пільги, як правило, оподатковуються в категорії пенсій за умови дотримання спеціального звільнення, передбаченого статтею 14 ° bis статті 81 CGI (див. I-B § 100).

Крім того, у деяких спеціальних схемах, які забезпечують пряму виплату сімейних допомог, пенсія сироти частково відповідає розміру сімейних допомог, на які померлий батько мав би право. Ця частка звільняється від оподаткування згідно із застосуванням 14 ° біс статті 81 CGI (пор. I-A § 70 - 90).

Необхідно відрізняти тимчасові переваги дітей-сиріт:

- допомога на утримання сім’ї, яка становить звільнену від оподаткування сімейну допомогу згідно з положеннями 2 ° статті 81 CGI;

- пільги, що надаються дітям-сиротам, які звільнені від оподаткування застосуванням 4 ° статті 81 КГІ (BOI-RSA-PENS-20-20-10).

- пільги, що надаються працюючим сиротам, які звільнені від оподаткування до 50% станом на 1 січня 2010 р. (ст. 81, 8 ° ЗГІ).

А. Режим 14 ° статті 81 CGI

Відповідно до положень статті L. 40 Цивільного та військового пенсійного кодексів кожен сирота має право до двадцяти одного року на пенсію, обчислену на основі пенсії, яку отримує померлий батько. отримана в день смерті, причому ця пенсія збільшується, де це можливо, на частку пенсії по інвалідності, з якої він отримував або міг отримати.

Відповідно до 14 ° статті 81 CGI, частина пенсії сироти, яка відповідає сумі сімейних допомог, на яку померлий батько мав би право, звільняється від податку на прибуток, а також пенсії по інвалідності за ° статті 81 КГІ. Інша частина цієї пенсії представляє характер оподатковуваного доходу, що підлягає декларуванню за умовами загального права.

Це звільнення не може застосовуватися до пільг, що надаються дітям-сиротам пільговиків пенсійних або передбачуваних схем із дотриманням правил, відмінних від правил, що застосовуються до цивільних та військових посадових осіб та подібних. Дійсно, згідно зі статтею L. 553-3 Кодексу соціального страхування, коли сирота одночасно має право на сімейну допомогу та пенсію сироти, що надаються загальнообов’язковим пенсійним фондом, сімейні виплати отримуються як пріоритет і виключають пенсію сироти відповідно.

Впровадження цієї системи автоматично утримує сімейні надбавки, що виплачуються за рахунок сімейних надбавок, поза сферою оподаткування.

Звідси випливає, що тимчасові виплати, що надаються спеціальними схемами соціального страхування або іншими примусовими схемами для дітей члена, у разі його смерті або остаточної та постійної втрати працездатності, повинні враховуватися незалежно від кваліфікації, наданої цій службі (збільшення під час виходу на пенсію, пенсії, ануїтету на навчання, тимчасової або постійної допомоги, освіти або сироти тощо), як тимчасові пенсії сиротам, що підлягають оподаткуванню податком на прибуток (якщо ви не відповідаєте умовам для отримання пільг, передбачених у 14 ° bis статті 81 CGI.

Також представлений характер оподатковуваного доходу, що підлягає оподаткуванню, наприклад, пенсія (за винятком виконання умов для отримання звільнення, передбаченого 14 ° біс статті 81 КГІ), допомоги на сироту, специфічної для системи соціального забезпечення на шахтах, які діти померлих неповнолітніх мають право на певних умовах за умови, що виплата цієї допомоги не виключає виплати сімейних допомог.

B. Режим 14 ° біс статті 81 CGI

З 1 січня 1987 року 14 ° bis статті 81 CGI передбачає звільнення від тимчасової пенсії сироти, коли вона повністю або частково замінює в силу закону допомогу дорослим інвалідам (AAH).

Примітка: Допомога дорослим з обмеженими можливостями, зазначена у статті L. 821-1 Кодексу соціального страхування, є виплатою, яка не підлягає сплаті внесків та підлягає перевірці стану. Профінансований державою, він становить мінімум, гарантований громадою будь-якій особі з обмеженими можливостями. Цей мінімум відповідає розміру мінімальної старості.

Ця допомога є додатковою щодо будь-якої допомоги по інвалідності або по старості (включаючи додаткову допомогу, зазначену у статті L. 815-2 Кодексу соціального страхування [колишній Національний фонд солідарності]) за схемою соціального страхування або спеціальним законодавством, або пенсія за випадок нещасного випадку на виробництві, розмір якої принаймні дорівнює цій надбавці.

Коли ця сума нижча, ніж сума, передбачена A.A.H., виплачується диференціальна допомога до цієї допомоги.

А.А.Х. можуть поєднуватися з особистими ресурсами до межі, яка варіюється залежно від сімейної ситуації.

Він також підпорядковується медичним умовам (рівень постійної непрацездатності) і надається з вікового обмеження для призначення надбавки на спеціальну освіту або, до цього віку, з 16 років, коли стан навантаження в значенні сімейних виплат вже не діє зустрілися.

А.А.Х. звільняється від оподаткування пунктом 2 статті 81 КГІ.

1. Сфера винятку

14 ° біс статті 81 CGI створює зв'язок між пенсіями для дітей-сиріт та AAH Це стосується пенсій для дітей-сиріт, визначених раніше (надбавки або допомоги, виплачені сиротам і вже звільнені від оподаткування згідно з 2 °, 4 ° та 8 ° статті 81 CGI, не потрапляють у сферу застосування. Цього положення; пор. I § ​​60), які через інвалідність пільговиків продовжують обслуговуватися понад нормальну вікову межу, встановлену планом, і таким чином набувають характеру допомоги по інвалідності, яка не може поєднуватися з A.A.H.

Визнано, що це положення також застосовується до пенсій дітям-сиротам, які виплачуються на постійній основі.

Той факт, що власник пенсії для дітей-сиріт розміщений у закладі для проживання інвалідів або госпіталізований до закладу, що опікується, і тому отримує лише частину звіту A.A.H. на яку він зазвичай мав би право, не впливає на звільнення від пенсії сироти, яка йому виплачується, якщо вона відповідає визначенню, наведеному вище.

2. Сума звільнення

Коли AAH зменшено на розмір пенсії для дітей-сиріт, останні звільняються від податку на прибуток у межах повної ставки A.A.H.

Щоб скористатися звільненням, власник пенсії сироти (або його опікун) або платник податку, до якого він фіскально прив’язаний, повинен додати до своєї декларації з податку на прибуток повідомлення про виплату ПДВ, надіслане організацією-боржником.

Інформацію щодо цього повідомлення можна перевірити у Фонді допомоги на сім’ю чи у компетентному сільськогосподарському взаємному фонді.

Переваги звільнення можуть вимагатись шляхом подання скарги.

Ця щорічна пенсія, яка надається як свідчення національного визнання, прямо звільняється від податку на прибуток в силу положень пункту 4 статті 81 КГІ (Кодекс військових пенсій для інвалідів та жертв війни, ст. 255, ст. Л. 256 та ст. Л. 257). Не слід плутати із взаємною пенсією, яку ветерани можуть накопичити за рахунок своїх виплат і яка є предметом спеціальних заходів звільнення.

Люди у віці щонайменше 65 або 60 років у разі непридатності до роботи, які не отримують, прямо чи опосередковано, вигоду від старості за схемою соціального страхування та не мають ресурсів, що перевищують граничну межу, визначену указом, може вимагати:

- допомога солідарності для людей похилого віку (ASPA), передбачена статтею L. 815-1 Кодексу соціального страхування;

Ці надбавки звільняються від оподаткування на підставі положень 9 ° статті 81 CGI, яка передбачає звільнення від надбавок, відшкодування збитків та послуг, що надаються у будь-якій формі державою, громадами та державними закладами в рамках застосування законів а також укази про допомогу та страхування.

Примітка: Звільнення, передбачене в 9 ° статті 81 CGI, також застосовується до персоналізованої надбавки за автономію (APA).

Але звільнення не поширюється, в принципі, на пенсії або надбавки, які виплачуються за загальною схемою соціального забезпечення, аграрною схемою або спеціальними схемами для працівників несільськогосподарського призначення, які не отримують зарплату. Справді, фонди соціального страхування, взаємні соціальні фонди сільського господарства та фонди допомоги по старості для професій, що не оплачуються, є (хоча вони і управляють державною службою) не державними установами, а приватними організаціями.

Однак послуги, що надаються цими організаціями, користуються, за певних умов, спеціальним податковим режимом (BOI-RSA-PENS-10-10-10-20).

Ветерани та жертви війни можуть отримувати взаємні пенсійні фонди за умови внесення необхідних платежів (з урахуванням податкового режиму цих платежів BOI-IR-BASE-20-60-10), пенсії ветерана-взаємника, яка спричиняє збільшення від держави (Кодекс взаємності, ст. Л. 222-2).

Взаємні пенсії, що надаються ветеранам, створені за цих умов, явно звільняються від податку на прибуток в силу положень статті 12 ° CGI до суми, що спричиняє збільшення штату. З іншого боку, частина ануїтету, що перевищує верхню межу, оподатковується в категорії довічних ануїтетів під оплату згідно з умовами, передбаченими в 6 статті 158 ІГК.

Це звільнення стосується виключно пенсій, що отримуються учасниками взаємних товариств або спілок взаємних товариств, що мають статус ветеранів або вдів, сиріт чи висхідних солдатів, які загинули за Францію. Звідси випливає, що пенсії за реверсію та оборотність, які є результатом пенсії комбатанта-мутуаліста і призначені на благо дружин ветеранів-мутуалістів, не можуть отримати вигоду.

Звичайно, звичайні взаємні пенсії, які змогли створити ветерани та жертви війни на додаток до пільгової пенсії, згаданої вище, також виключаються з вигоди.

Пенсійні виплати, що виплачуються у формі капіталу під час реалізації опцій викупу, передбачених абзацами третім-сьомим статті L. 132-23 СК і які підлягають оподаткуванню податком на прибуток відповідно до пенсійних правил, а пенсії звільняються від податок на прибуток у застосуванні b quinquies 5 статті 158 CGI.

Цей список викупу є вичерпним.

Це виплати капіталу, дозволені з нагоди таких подій:

- закінчення права страхувальника на допомогу по безробіттю, передбачене трудовим кодексом у разі звільнення, або факт для страхувальника, який виконував функції директора, члена правління або члена наглядової ради, і не призначив свою пенсію за системою обов’язкового страхування від старості, не маючи трудового договору чи корпоративного офісу принаймні два роки з моменту не поновлення його корпоративного офісу або його скасування;

- припинення самозайнятості страхувальника за рішенням судової ліквідації із застосуванням положень Книги VI Господарського кодексу або будь-яка ситуація, що виправдовує цей викуп, на думку голови господарського суду, з яким проведена процедура примирення, як зазначено у Стаття L. 611-4 Господарського кодексу, яка вимагає її за згодою страхувальника;

- інвалідність страхувальника, що відповідає класифікації за другою або третьою категоріями, передбаченою статтею L. 341-4 Кодексу соціального забезпечення;

- смерть подружжя або партнера, пов'язаних пактом громадянської солідарності;

- ситуація надміру заборгованості страхувальника, визначена у статті L. 330-1 Споживчого кодексу на запит, звернений до страховика, або головою комісії з особистої перезаборгованості, або суддею при звільненні особистих прав результати цих контрактів видаються необхідними для врегулювання зобов'язань зацікавленої сторони.

Прийнято, що звільнення застосовується за тих самих умов та обмежень до випадків дострокового звільнення, дозволених законодавством держав, що уклали з Францією угоду про адміністративну допомогу з метою боротьби з шахрайством або ухиленням від сплати податків, коли ситуації, охоплені іноземними законодавство суворо еквівалентно законодавству, передбаченому абзацами третім-сьомим статті L. 132-23 згаданого вище Кодексу страхування.

З іншого боку, інші випадки дострокового викупу, передбачені нормами Франції чи за кордоном, не отримують вигоди від цього звільнення.

Це, наприклад, випадок викупу, дозволений на придбання основного місця проживання до або після виходу на пенсію, який не є випадком викупу, передбаченого статтею L. 132-23 СК. податковий.