SANT4 - Офіційний бюлетень N; 2007-12 Оголошення N; 101
МІНІСТЕРСТВО ПРАЦІ, СОЦІАЛЬНІ ВІДНОСИНИ
І СОЛІДАРНІСТЬ
МІНІСТЕРСТВО ЗДОРОВ'Я, МОЛОДІ
І СПОРТ
МІНІСТЕРСТВО БЮДЖЕТУ, ГРОМАДСЬКІ РАХУНКИ
І ДЕРЖАВНА СЛУЖБА
Департамент соціального забезпечення
Відділ фінансування
Офіси 5 Б і 5 С
Циркуляр DSS/5 B/5 C n o 2007-431 від 5 грудня 2007 року, що стосується методів нарахування та збору внесків на соціальне страхування та внесків самозайнятих робітників за мікрофіскальним режимом "BIC"
НІ: SJSS0731545C
Дата подачі заяви: негайний.
Список літератури:
Стаття 53 Закону No 2007-290 від 5 березня 2007 року, статті L. 131-6, L. 131-6-2 та L. 133-6-2 CSS;
Указ № 2007-966 від 14 травня 2007 р., Що стосується методів нарахування та стягнення внесків на соціальне страхування та внесків для самозайнятих працівників за режимом статті 50-0 загального податкового кодексу.
Тексти, скасовані або змінені: циркуляр DSS/SDFSS/бюро 5 B n o 2004-205 від 4 травня 2004 року щодо застосування статті 35 закону № o 2003-721 від 1 серпня 2003 року щодо економічної ініціативи.
Додатки:
Додаток I. - Метод розрахунку звільнення. Поширення звільнення;
Додаток II. - Особливі випадки застосування укупорочного пристрою;
Додаток III. - Достроковий вихід із спрощеної щоквартальної декларації та платіжної системи;
Додаток IV. - Перелік звільнень, що не дають права на пільги, передбачені статтею L. 131-6-2 Кодексу соціального страхування.
Дифузія: установи, що перебувають під наглядом, повинні звертатися до цього циркуляра через посередника децентралізованих служб відповідно до системи, що існує на регіональному рівні.
1. Обмеження внесків та внесків
соціальне забезпечення, яке мають деякі самозайняті працівники
1.1. Закривання
1.2. Особливі випадки
Положення статті L. 131-6-2 ЦСУ не обмежені в часі, за винятком того факту, що самозайнята особа перестає підлягати податковому режиму статті 50-0 Загального податкового кодексу, оскільки незалежно від причини.
Оскільки обмеження, передбачене статтею L. 131-6-2 CSS, може застосовуватися з самого початку діяльності та підлягає оподаткуванню самозайнятої особи до податкового режиму мікропідприємства, необхідно вказати умови застосування при відкритті бізнесу та припиненні податкового режиму для мікропідприємств (пор. додаток II).
2. Спрощена система декларування та щоквартальної оплати внесків на соціальне страхування та внесків
2.1. Розрахунок соціальних внесків та внесків
Внески пропорційні квартальному обороту самозайнятої особи.
Таким чином, для визначення суми внесків на соціальне страхування та належних внесків самозайнята особа застосовує до суми обороту, яку вона отримала протягом попереднього кварталу, частку, що відповідає категорії, зазначеній у статті 50-0 загального податкового кодексу до який він падає (пор. § 1.1.)
Коли внесок також користується одним із винятків, зазначених у Додатку IV, щоквартальна декларація та режим оплати не можуть застосовуватися до нього.
2.2. Як скористатися системою декларування
та спрощена оплата
Самозайнята особа, яка обрала систему оподаткування мікропідприємств і яка бажає скористатися спрощеною системою декларування, повинна подати запит до соціальної системи для самозайнятих.
Запит повинен бути зроблений:
- простим листом або заповненням передбаченої для цього форми;
- протягом шістдесяти днів після реєстрації.
2.3. Декларація щоквартального обороту
2.3.1. Методи декларування
Самозайнята особа, яка користується спрощеною системою щоквартального декларування, повинна декларувати свій квартальний оборот в УРССАФ, перед яким вона звітує, виступаючи платіжним центром RSI.
Для цього він повинен надіслати до платіжного центру RSI форму із зазначенням суми обороту, яку він отримав за попередній календарний квартал, а також суми внесків та соціальних внесків, належних за цей період.
У разі нульового обороту самозайнята особа повинна повернути бланк із зазначенням "немає".
Ця форма повинна надійти до платіжного центру RSI, датованого та підписаного, не пізніше ніж через 30 днів після закінчення кожного календарного кварталу, тобто не пізніше 30 квітня, 30 липня, 30 жовтня та 30 січня. Його також можна передавати в електронному вигляді на веб-сайті www.net-entreprises.fr.
2.3.2. Початок діяльності
У випадку самозайнятої особи, яка починає свою діяльність, у першій декларації повинен бути зазначений оборот, що відповідає періоду між датою його реєстрації в RSI та останнім днем наступного календарного кварталу, а також розмір соціальних внески та внески, що стосуються цього періоду.
Приклад: самозайнятий працівник, зареєстрований 1 березня, який подає заявку на отримання декларації та щоквартальної системи оплати 2 березня, повинен вказати у своїй першій декларації свій оборот та розмір внесків та внесків на страхування, що підлягають сплаті за період з 1 березня по 30 червня.
2.3.3. Припинення діяльності
У разі припинення діяльності самозайнятий працівник повинен задекларувати свій оборот, отриманий з першого дня останнього календарного кварталу, що виконується, до останнього дня своєї діяльності та вказати суму внесків та внесків на виплати соціального страхування, належні за цей період . Потім його декларація повинна надійти до платіжного центру RSI не пізніше ніж через тридцять днів після дати припинення діяльності.
2.4. Сплата внесків на соціальне страхування та внесків
2.4.1. Терміни оплати
Виплата повинна надходити до платіжного центру RSI, відповідального за самозайняту особу, або здійснюватись через Інтернет на веб-сайті www.net-entreprises.fr не пізніше 30 квітня, 30 липня, 30 жовтня та 30 січня, а сума повинна відповідати соціальні внески та внески, сплачені останніми за попередній календарний квартал (див. примітку 1) .
2.4.2. Початок діяльності
У випадку самозайнятого працівника, який починає свою діяльність, перша виплата відноситься до суми внесків та соціальних внесків, належних до дати його приєднання до RSI до останнього дня календарного кварталу, наступного за днем його початку? ? діяльність, задекларована відповідно до п. 2.3.2.
Приклад: у випадку самозайнятого працівника, зареєстрованого 1 березня, який просить скористатися щоквартальною декларацією та платіжною системою 2 березня, його перший внесок повинен стосуватися суми його внесків та внесків на соціальне страхування, належних за період з 1 березня по 30 червня.
2.4.3. Припинення діяльності
У разі припинення діяльності самозайнятий працівник повинен сплатити суму внесків на соціальне страхування та внесків, що підлягають сплаті за перший день поточного календарного кварталу до останнього дня своєї діяльності. Потім платіж повинен надійти до платіжного центру RSI, якому він належить, або здійснюватися в Інтернеті на веб-сайті www.net-entreprises.fr не пізніше ніж через тридцять днів після дати припинення діяльності, одночасно з декларацією.пор. П. 2.3.3).
2.5. Вихід із спрощеної щоквартальної декларації та системи сплати внесків на соціальне страхування та внесків
3. Оцінка пристрою
Національний фонд соціального страхування для самозайнятих людей не пізніше 1 березня кожного року надсилатиме до Дирекції соціального забезпечення (офіси 5 B та 5 C) детальну оцінку системи за попередній календарний рік, зокрема, зокрема кількість внесків, які скористались обмеженням своїх внесків та внесків на соціальне страхування, сума наданих пільг, кількість внесків, які звернулись із проханням про спрощену щоквартальну систему оплати, та будь-які труднощі із впровадженням системи.
| Для міністра та за делегуванням: Директор соціального забезпечення, Д. Лібо |
ДОДАТОК I
МЕТОД РОЗРАХУНКУ ЗВІЛЬНЕНЬ. -
РОЗБІЛ ЗВІЛЬНЕННЯ
1. Метод розрахунку звільнення
2. Поширення звільнення
ДОДАТОК II
ОСОБЛИВІ ВИПАДКИ ЗАСТОСУВАННЯ ПРИСТРОЮ
СТОЛ
1. Початок діяльності
2. Кінець режиму оподаткування мікропідприємств
Перехід до реального податкового режиму одночасно призводить до втрати вигоди від обмеження, передбаченого статтею L. 131-6-2 CSS. Застосування реального податкового режиму може бути результатом або перевищення порогових значень режиму мікропідприємства, або варіанту, сформульованого вкладником для реального режиму або оподаткування ПДВ. Обмеження більше не застосовуватиметься з податкового року до реального режиму. Тимчасові внески, які будуть сплачуватись із застосуванням обмеження, до того, як режим соціального забезпечення для самозайнятих дізнається про те, що він підпадає під дійсний режим оподаткування, буде відповідно скоригований.
3. Особливий режим 2007 року
Стаття 53-VI закону від 5 березня 2007 р. Передбачає, що його положення застосовуються до доходів у 2007 р. Однак обмеження та можливі механізми звільнення, передбачені законом, не можуть бути введені в дію вчасно для сплати тимчасових внесків та самозайняті працівники, які в 2007 році підпадали під статтю 50-0 CGI, очевидно, сплачували свої внески та внески відповідно до умов, що відповідають законодавчим та нормативним положенням до цього закону.
Тим не менше, страхувальники зберігають переваги обмежувальних положень для розрахунку остаточного внеску на доходи за 2007 р. Ось чому RSI восени 2008 р. Буде розраховувати внески та внески, що підлягають сплаті за податком на прибуток 2007 р., Відповідно до методи, зазначені в додатку I.
У випадку, якщо вони будуть нижчими за фактично сплачені самозайнятим працівником, останньому буде відшкодовано різницю.
4. Зв'язок з іншими системами звільнення
Обмеження не застосовується протягом періодів, протягом яких самозайнята особа користується іншим звільненням (пор. перелік у Додатку IV). Після закінчення цього періоду обмеження знову застосовується. Оскільки порядок звільнення в Додатку IV не ґрунтується на календарному році, границю слід коригувати до кінця календарного року: або для порівняння суми внесків, належних щодо доходу за рік, та частки річний оборот після подання заявки на кожну з цих сум а pro rata temporis протягом періоду, на який не поширюються винятки у Додатку IV.
У конкретному випадку самозайняті працівники, які здійснюють свою професійну діяльність у закордонних департаментах, для яких діє базовий надбавка, передбачений статтею L. 756-4 CSS, і які підпадають під додатковий режим оподаткування статті 50 -0 CGI, це конкретне положення слід спочатку застосувати до закордонних департаментів, а потім положення статті L. 131-6-2 CSS.
ДОДАТОК III
РАНІЙ ВИХІД З СИСТЕМИ ЗВІТНОСТІ
І ПРОСТО КВАРТАЛЬНУ ПЛАТЕЖУ
Режим декларування та щоквартальних виплат застосовується до року початку діяльності та наступних двох календарних років. Однак достроковий вихід із цієї системи може мати місце до трирічного періоду у таких випадках:
1. Варіант реального податкового режиму
Самозайнята особа, яка підпадає під режим оподаткування статті 50-0 загального податкового кодексу, але яка обирає реальний режим оподаткування з наступного року, втрачає перевагу спрощеного щоквартального платежу.
1.1. Варіант справжньої дієти
з першого року діяльності
Творець бізнесу, який бажає вибрати реальний податковий режим для свого першого року діяльності, може скористатися цим варіантом не пізніше дати подання першої декларації про результати (ст. 302 септі CGI).
Самозайнята особа втрачає вигоду від мікросоціальної схеми з 2-го року діяльності. Самозайнята особа повинна повідомити платіжний центр RSI, як тільки вона скористалася податковим варіантом для реального податкового режиму. Потім йому буде надіслано графік виплат із зазначенням суми його внесків та тимчасових внесків на соціальне страхування на поточний календарний рік, розрахованих за єдиною ставкою 2-го року діяльності. Тимчасові внески, які неможливо було залучити між 1 січня та датою виходу розкладу, будуть розподілені на попередні терміни, що залишились до поточного календарного року.
1.2. Варіант справжньої дієти
з другого року діяльності
Самозайнята особа повинна скористатися цією опцією до 1 лютого першого року, для якого вона бажає скористатися нею (ст. 50-0 ЗГІ). (Приклад: варіант фактичного плану повинен бути здійснений до 1 лютого 2009 року, щоб фактичний план застосовувався до доходу 2009 року.)
Самозайнята особа втрачає вигоду від мікросоціальної схеми з року застосування реальної схеми, тобто з року вибору реальної схеми. Самозайнята особа повинна повідомити платіжний центр RSI, як тільки вона скористалася податковим варіантом для реального податкового режиму. Графік виплат із зазначенням суми його внесків та тимчасових внесків на соціальне страхування на поточний календарний рік, розрахованих на основі його професійного доходу за передостанній рік або фіксованих основ другого року діяльності, буде надісланий йому. Тимчасові внески, які неможливо було залучити між 1 січня та датою видачі розкладу, будуть розподілені на попередні терміни, що залишились до поточного календарного року.
2. Перевищення порогів системи мікроподатків
Коли оборот самозайнятої особи перевищує межі, що відповідають податковому режиму статті 50-0 загального податкового кодексу, зазначеному в пункті 1.1 вище, спрощений режим декларування та щоквартальний платіж залишається чинним протягом календарного року, протягом якого відбулося перевищення.
Приклад: якщо оборот самозайнятої особи перевищує поріг системи оподаткування мікропідприємств протягом 2009 року, він зберігає переваги спрощеної декларативної системи до 31 грудня 2009 р., Тобто загальна кількість двох вправ.
У разі перевищення порогових значень або вибору реального податкового режиму протягом перших трьох років діяльності:
- RSI подає щорічну декларацію про доходи за рік, в якому перевищено порогові значення, або як варіант реального податкового режиму;
- не пізніше 1 березня RSI надсилає графік виплат із зазначенням суми своїх внесків та тимчасових внесків на соціальне страхування на поточний календарний рік, розрахованих на основі його професійного доходу від передостаннього року або, де це можливо, на фіксована основа початку діяльності.
ДОДАТОК IV
СПИСОК НЕЗАКОННИХ ЗВИНУШКІВ
НА ПЕРЕВАГУ СТАТТІ L. 131-6-2 КСС
Це бенефіціари:
- допомога безробітним, які створюють або переймають бізнес (ACCRE): стаття L. 161-1-1 CSS;
- звільнення, зарезервоване для працівників, які створюють або переймають підприємницьку діяльність (ст. L. 161-1-2 CSS) або бенефіціарів допомоги на батьківську освіту (ст. L. 161-1-3 CSS);
- звільнення від внесків, пов’язаних з роком або частиною року початку діяльності самозайнятих робітників у закордонних департаментах (ст. Л. 756-2 ЦСУ);
- звільнення від внесків та внесків, що стосуються перших двадцяти чотирьох місяців діяльності самозайнятих робітників у закордонних департаментах (ст. Л. 756-5 ЦСУ);
- звільнення від внесків на страхування від хвороб та материнства, що застосовуються в міських вільних зонах (ZFU) або зонах пожвавлення міст (ZRU): стаття 14 закону № 96-987 від 14 листопада 1996 року зі змінами, що стосуються імплементації пакту про відновлення міста та зі змінами до статті 146 закону про фінанси 2002 року.
(1) Як і в загальному випадку, що застосовується до самозайнятих працівників, які сплачують свої соціальні внески щокварталу, до суми внесків, які не були сплачені до строків сплати, застосовується збільшення прострочених платежів на 5%. . До цього збільшення додається додаткове збільшення на 0,4% суми внесків, що підлягають сплаті за місяць або частку місяця, що минув, починаючи з дати сплати внесків. Ці збільшення застосовуються також у разі запізнення або несплати автоматичного податку.
(2) Слід нагадати, що для остаточного розрахунку внесок на випадок смертності від інвалідності та додатковий пенсійний внесок залишаються тими, що були встановлені на час попереднього звернення.
(3) За винятком додаткової схеми для старості для ремісників: 1/3, а потім 1 межі соціального забезпечення (див. Ст. D. 635-7 CSS).