SCI при l; IS або на l; IR, який податковий режим вибрати (2021)
В принципі, компанія з нерухомості (SCI) підпорядковується податок на прибуток через його цивільне призначення, але він може вибрати режим корпоративного податку (ІС).
Дійсно, SCI має можливість, коли вона створюється або протягом життя компанії: вона може вибрати режим корпоративного податку (IS). Однак вибір компанії обмежений, коли вона здійснює комерційну діяльність, наприклад, оренду меблів: тоді вона повинна підпадати під дію ІС.
Залежно від ситуації SCI, IR або IS виявляться більш-менш вигідними як для компанії, так і для партнерів.
Як вибрати між SCI з IS або IR: порівняльна таблиця
| SCI при ІЧ | SCI в IS |
| Метод оподаткування | Сплата податку на прибуток партнерів: застосування прогресивної шкали податку на прибуток |
Вибір між реальним режимом та режимом мікроземів
Відсутність податкової пільги за можливий період зберігання
Навіщо обирати SCI на IS ?
SCI, яку партнери вирішили подати до IS, вважається непрозорою: наприкінці кожного фінансового року компанія, яка приносить прибуток, сплачує податок на ці суми відповідно до їх суми. Отже, податкову владу стягує сама компанія, а не партнери, як це має місце в режимі партнерства (IR).
Податок на прибуток підприємств може здатися вигідним партнерам, які потім не оподатковуються з власного доходу. Проте важливо розуміти наслідки такого режиму, щоб визначити, чи піддається ситуація такому вибору.
Оподаткування SCI в IS
Коли дозволяє його фінансове становище, ІСН, що підпадає під дію ІС, приносить прибуток у кожному фінансовому році, з якого вираховуються певні суми:
- Витрати на придбання майна
- Витрати на управління майном (роботи, співвласність тощо)
- Відсоток вартості придбання майна, що підлягає вирахуванню щороку (амортизація): з доходу вираховуються лише будівлі, а не земля.
- Винагорода асоційованого менеджера
Тоді прибуток підлягає певній ставці залежно від їх суми:
| Сума прибутку | Ставка податку |
| Менше 38 120 євро | 15% |
| Від € 38120 до € 500000 | 28% |
| Понад 500 000 євро | 28% |
Знижена ставка 15% застосовується, коли:
- Чистий оборот компанії становить менше 7,63 млн євро
- До 75% капіталу утримується фізичними особами
Надлишок прибутку може бути розподілений у законний або законодавчий резерв, або розподілений серед партнерів, які під час подання декларації про прибуток будуть оподатковуватися особисто..
Бухгалтерські зобов'язання ДКІ перед ІС
SCI, на який поширюється ІС, повинен обов’язково вести бухгалтерський облік: ця формальність просто не обов’язкова для прозорих компаній. Це облік нарахування, подібний до того, що вимагається від комерційних компаній. Тому важливо підготувати певні документи та оновити їх:
- Річні звіти: річні звіти подаються до реєстру Господарського суду наприкінці кожного фінансового року та включають баланс, звіт про прибутки та збитки та додаток.
- Книга журналу: у цьому бухгалтерському документі хронологічно перераховані всі операції, що зачіпають майно ДКІ (дебети та кредити), здійснені протягом життя компанії.
- Велика книга: цей бухгалтерський документ перелічує ті самі операції, що й журнал, але організовує їх за бухгалтерським рахунком.
Обов’язкові документи бухгалтерського обліку повинні зберігатися не менше 10 років. Хоча це просто необов’язково, призначення кваліфікованого бухгалтера може полегшити ведення бухгалтерського обліку, що може становити особливо важке навантаження для менеджера.
Переваги та недоліки SCI при ІС
| Переваги | Недоліки |
| Відсутність оподаткування партнерів, коли SCI не розподіляє дивіденди | Неможливість для партнера, який взяв позику, внести свій внесок у відрахування відсотків за позику з його податку на прибуток |
| Відрахування певних витрат із прибутку до оподаткування, зокрема винагороди асоційованого менеджера | Подання податку на прибуток від продажу майна ДПЗУ за ставкою 33,33% |
| Нескладність дефіциту землі на прибуток наступних 10 років | Неможливість скористатися зниженням податку на приріст капіталу від нерухомості, зокрема надбавкою за термін зберігання |
| Обов'язок вести бухгалтерський облік: подання річних звітів до реєстру господарських судів наприкінці фінансового року |
Навіщо підтримувати режим ІЧ для ІСН ?
Більшість цивільних компаній, як сімейних, так і професійних, воліють дотримуватися режиму ІР, що в більшості випадків є сприятливим для партнерів. Незважаючи назобов'язання подати ІСН до ІС, коли діяльність, що здійснюється компанією, є комерційною (наприклад, мебльована оренда), податкова адміністрація демонструє певну толерантність і систематично не вимагає зміни режиму. Коли ситуація дозволяє це, варіант ІС тим не менше дає змогу оптимізувати своє оподаткування та оподаткування своїх партнерів.
Прозора SCI оподатковується податком на прибуток: партнери несуть відповідальність за декларування прибутку компанії як частини доходу від власності у своїй податковій декларації. Оподатковуваний прибуток розподіляється між партнерами пропорційно їх участі в статутному капіталі. Кожен партнер враховує свою частку прибутку серед доходу від землі. Тоді йому доступні 2 варіанти залежно від суми доходу від власності:
- Дохід менше 15 000 євро: режим застосування мікроземелів, але можливий варіант для реального режиму. По завершенню варіант невідкличний протягом 3 років.
- Дохід понад 15000 євро: застосування реального режиму та прогресивної шкали податку на прибуток.
Режим мікроземів
мікро-землекористування застосовується автоматично, коли весь дохід від землі партнера менше 15 000 євро. Потім адміністрація застосовує податкову знижку в розмірі 30% і дозволяє партнеру оподатковуватись лише з 70% отриманого доходу. Однак неможливо відняти з цієї суми роботи та витрати, що стосуються будівлі.
Коли партнер вибирає режим мікроземелля, він може стягувати будь-який дефіцит земельної ділянки SCI лише тоді, коли він підлягав реальному режиму протягом попередніх 10 років.
Реальний режим
Коли весь дохід від майна партнера становить менше 15 000 євро або коли сума нарахувань перевищує 30% доходу і не робить вибором режиму мікроземелю вигідним, на партнера діє реальний режим. Потім його прибуток від власності оподатковується відповідно до прогресивної шкали податку на прибуток:
| Доходи | Ставка податку |
| До 9 964 євро | 0% |
| Від 9 965 євро до 27 519 євро | 11% |
| Від € 27 520 до € 73 779 | 30% |
| Від 73 780 євро до 156 244 євро | 41% |
| Більше 156 245 € | 45% |
Тому може бути цікаво зберегти режим ІР, коли дохід партнера нижчий, ніж той, що підпадає під 30-відсоткову ставку, таким чином дозволяючи оподатковувати ДКІ за вигіднішою ставкою, ніж нормальна ставка корпоративного податку, встановлена на рівні 33,33%.
Переваги та недоліки SCI при ІЧ
| Переваги | Недоліки |
| Відрахування певних витрат із прибутку до оподаткування, включаючи відсотки за позику, взяту партнером, щоб внести свій внесок | Збільшення оподаткування особистих партнерів |
| Можливість вирахування дефіциту майна з особистого доходу партнерів, які потім платять менше податку | Подвійне оподаткування у разі розподілу дивідендів |
| Застосування податку на прибуток від капіталу від нерухомості від фізичних осіб (вигідніший за прибуток від професійного капіталу) | Оподаткування приросту капіталу від нерухомості у разі продажу майна SCI або передачі акцій |
| Можливість скористатися зниженням податку на приріст капіталу в SCI (надбавка за період утримання ...) | Обов'язок зберігати цивільний об'єкт: неможливість здійснення комерційних дій, таких як мебльована оренда |
| Можливість скористатися зниженням на 30% в системі володіння мікроземелями, коли дохід від землі менше 15 000 євро | Подання земельного доходу на внески на соціальне страхування (CSG-CRDS) |
| Відсутність бухгалтерських зобов’язань: відсутність подання річних звітів у секретаря господарського суду за кожен фінансовий рік |
Який план вибрати для вашого SCI ?
Залежно від ситуації, ви можете або не вибрати ІС. Тому слід взяти до уваги кілька елементів:
- Метод оподаткування
- Відрахування дефіциту землі
- Відрахування до оподаткування
- Оподаткування приросту капіталу від нерухомості
- Зобов'язання з бухгалтерського обліку
Метод оподаткування
| SCI при ІЧ | SCI в IS |
| Самі партнери сплачують податок, який компанія сплачує податковим органам, відповідно до прогресивної шкали податку на прибуток | Партнери не сплачують податок, сплачений компанією самостійно, і оподатковуються лише з усіх дивідендів, які можуть бути розподілені |
| Вони відчувають збільшення свого податку на прибуток, коли компанія отримує прибуток, і зменшення, коли воно має дефіцит | Прибуток оподатковується за стандартною ставкою 33,33%, за винятком випадків, коли він відповідає критеріям, що дозволяють вимагати знижену ставку 15% |
Відрахування дефіциту землі
| SCI при ІЧ | SCI в IS |
| Партнери можуть вирахувати дефіцит землі із оподатковуваного доходу пропорційно участі в капіталі та в межах 10 700 євро. | Компанія з дефіцитом може перенести її на найближчі 10 фінансових років, що дозволяє їй значно зменшити податок, який винен протягом довгого періоду. |
Відрахування витрат до оподаткування
| Порівняльний | SCI при ІЧ | SCI в IS |
| Витрати, що підлягають франшизі | Витрати на управління майном |
Витрати на управління майном
Знос активу
Винагорода асоційованого менеджера
Оподаткування приросту капіталу від нерухомості
Приріст капіталу від нерухомості розраховується за різницею між ціною продажу майна та ціною придбання.
| Порівняльний | SCI при ІЧ | SCI в IS |
| У разі продажу одного з майна або передачі акцій (операція, прирівняна до продажу майна) | Податок на прибуток від власності на особисте майно | Податок на прибуток від професійного нерухомого майна |
| Ставка податку на приріст капіталу | 19% | 33,33% |
| Податкові знижки | Так, зокрема, податкова пільга за період зберігання майна або акцій, що зберігаються більше 22 років | Відсутність надбавки за тривалість тримання під вартою |
Зобов'язання з бухгалтерського обліку
| SCI при ІЧ | SCI в IS |
| На нього не покладаються жодні бухгалтерські зобов’язання: таким чином, керівник не зобов'язаний подавати річні звіти до секретаря Господарського суду наприкінці фінансового року. |
Може бути вигідним ведення бухгалтерського обліку з метою виправдання певних витрат, таких як винагорода керівника, та правильної оцінки часток у разі передачі партнером.
Однак ведення бухгалтерського обліку стає обов'язковим, коли SCI перевищує 2 з наступних 3 порогів:
Потрібно зберігати принаймні 10 років:
Як дізнатись, чи є SCI IR або IS ?
SCI підлягає оподаткуванню, коли податки сплачуються через партнерів. SCI підлягає оподаткуванню корпоративним податком, коли він сплачує свої податки безпосередньо, не проходячи через посередника партнерів.
Як перейти від SCI до IR до SCI до IS ?
Варіант корпоративного податку слід використовувати, повідомивши Службу з питань оподаткування бізнесу. Опціон корпоративного податку почне діяти з фінансового року після повідомлення про опціон.
Навіщо обирати SCI на IS ?
Цікаво обрати SCI з IS, коли обсяг обороту, що генерується компанією протягом фінансового року, стає особливо важливим, аж до перевищення рівня шкали податку на прибуток. Вибираючи IS, оподатковуваний прибуток SCI оподатковується за фіксованою ставкою 28%.