Схема соціального забезпечення для директорів SEL Афіліація, внески

Клеман Бодрі, 11.06.2020

Здійснення ліберальної професії можливе в різних правових формах.
Вже кілька років існують спеціальні юридичні форми, які здійснюють ліберальні фірми, що дозволяють здійснювати професію у формі SA, SARL, SAS, ...

Створіть мій бізнес: наші інструменти

директорів

Ці юридичні форми викликають питання, особливо щодо соціального режиму директорів та співробітників цих структур.

Одна з них стосується соціального режиму ліберального професіонала, який випадково є лідером SEL: ця проблема полягає в подвійній приналежності. Є також проблема, яка стосується, на цей раз, дивідендів: застосування соціальних зборів до виплачених дивідендів. Блог менеджера висвітлює вас з цих тем.

Подвійна соціальна приналежність директорів SEL, класична соціальна фішка директора SEL

SEL - це компанії, які дозволяють виконувати вільну професію своїми членами у формі компанії, пов'язаної з комерційною компанією.

Таким чином, ми знаходимо:

  • SELAS (самозайняті компанії зі спрощеними акціями)
  • SELARL (самозайняті компанії з обмеженою відповідальністю)
  • SELAFA (приватні компанії з анонімною формою)
  • SELCA (самозайняті компанії, обмежені акціями)
  • ....

Як і в будь-якій корпоративній формі, керівник повинен бути призначений. Це обов'язково буде ліберальний професіонал, партнер компанії, який повинен буде взяти на себе цю роль, оскільки непрофесіонали не можуть керувати цим типом компанії.

Отже, соціальний режим відповідного менеджера такий же, як і в компаніях із загальним правом:

  • Основним менеджером SELARL є TNS
  • Менеджер меншості в SELARL вважається працівником
  • Президент SELAS вважається співробітником
  • Генеральний директор SELAFA вважається працівником
  • Тощо ...

Тому кожен, хто бере на себе цю роль, повинен внести, як директор компанії, суми, які він отримує за виконання свого мандату. Саме тоді ситуація ускладниться і з’явиться проблема подвійної приналежності.

Подвійна приналежність

Особливістю регульованих вільних професій є те, що вони належать до професійного порядку. Цей додаток передбачає частку конкретних внесків на благо професійних організацій.

Приклад:Адвокати вносять вклад у CNBF для отримання пенсій.

Ці внески підпадають під режим TNS і сплачуються на основі винагороди професіонала, отриманої в обмін на його професійну діяльність.

Існує подвійна приналежність, коли партнер, ліберальний професіонал, схвалює, крім того, корпоративний офіс менеджера SEL, який підпорядковується загальній системі соціального забезпечення.

Тому слід розрізняти дві винагороди:

  • Тоді винагорода за функції мандата підпадає під загальну систему соціального забезпечення.
  • Винагорода за ліберальну діяльність підпадає під режим TNS

Тому ми маємо подвійну приналежність професіонала. Ця можливість була визнана Касаційним судом 20 червня 2007 року та підтверджена циркуляром від 4 січня 2010 року від ACOSS, а також згодом різними іншими рішеннями.

Ця система є особливо обмежувальною через високий рівень відрахувань, що приєднується до загальної системи соціального забезпечення. і що, отже, стане гальмом і призведе до того, що багатьом професіям доведеться обійтися без певних форм суспільства, таких як SELAS.

Якими рішеннями можна уникнути цієї подвійної приналежності?

Ми можемо відзначити дві ситуації, які дозволяють уникнути подвійної приналежності.

Перший - вибрати соціальну форму, де функція менеджера підпорядковується режиму соціального забезпечення TNS як, наприклад, SELARL, це означає бути менеджером більшості. Однак суми, отримані за мандатом, все ще підлягають сплаті соціальних внесків, що обов'язково призводить до додаткових витрат, навіть якщо це менше, ніж схема для подібних працівників.

Другий - це те, що полягає у невиплаті винагороди своїм керівникам. Як результат, якщо зарплатний менеджер не отримує жодної винагороди за свій мандат, він не повинен платити нічого з точки зору соціальних внесків. Тому рішенням буде здійснення вільного мандату. Проблема полягає в тому, що тоді професіонал не отримує додаткової винагороди, крім своєї ліберальної діяльності.

Випуск соціальних внесків на дивіденди

До 1 січня 2009 року партнери SEL могли б скористатися вигідною системою оподаткування дивідендів: вони могли отримувати частину корпоративного прибутку у вигляді дивідендів, уникаючи тим самим соціальних платежів із заробітної плати (податкова кваліфікація, віднесена до сум, отриманих партнером в обмін на їх професіонала практики в компанії) і занадто велике збільшення їх особистого ІР.

1 січня 2009 р .: розподіл дивідендів, що перевищує певний, частково підлягає соціальним зборам. Інша частина підлягає сплаті внесків на соціальне страхування у розмірі 17,20%.

Які професіонали ?

Єдиними зацікавленими людьми є партнери, які займаються самозайнятою професією в SEL:

  • Цільовими показниками SEL є: SELAS, SELARL, SELSU, SELARLU, SELAFA, SELCA, ...
  • Орієнтованими на професіоналів є ті, хто працює в одній із зазначених компаній:
    • Менеджер більшості SELARL
    • Некеруючий партнер SELARL
    • Єдиний партнер SELARLU
    • Директор SELAS
    • Некеруючий партнер SELAS та SELAFA
    • Генеральний партнер, менеджер чи ні, SELCA

З системи виключені: і тому вони можуть отримувати дивіденди без сплати соціальних витрат: менеджер меншості SELARL, міноритарні акціонери - неменеджери або неменеджери - SELARL/SELAS/SELAFA, якщо вони здійснюють свою діяльність у компанія за умов, що ставлять їх у відносини субординації.

Який дохід ?

Дохід, що враховується, серед іншого - дивіденди, що розподіляються компаніями, що підлягають оподаткуванню корпоративним податком - необов’язково або автоматично - і оподатковується податком на прибуток.

Яка частка дивіденду підлягає ?

Як і те, що ми знаходимо в ТОВ із загального права, лише частина дивідендів підлягає внеску.

Ця частка дивідендів, що підлягає, є такою, яка перевищує 10% статутного капіталу, поточних рахунків та премій за акції, що належать бенефіціару дивідендів.

Приклад:Якщо статутний капітал складає 10 000 євро, а партнер володіє 40% статутного капіталу. Тоді порогове значення буде 10 000 х 40% х 10% = 400 євро

Дивіденд, який перевищує 400 євро, буде сплачуватися за рахунок соціальних внесків (45%). Перші 400 євро будуть сплачуватись на внески на соціальне страхування (17,20%).

Як уникнути оподаткування дивідендів із соціальних зборів ?

Щоб частина дивіденду не підлягала соціальним виплатам, може бути вигідним розміщення холдингової компанії між SEL та партнерами.

З огляду на ліберальний та регульований характер діяльності партнерів холдингової компанії, необхідно мати можливість забезпечити компанію, яка може їх розмістити. Компанія, така як SPFPL (компанія фінансової участі у вільних професіях).

Більше половини статутного капіталу самозайнятих компаній можуть утримуватися самозайнятими компаніями з фінансовою участю. Більшість акціонерного капіталу компанії з ліберальною практикою може мати фінансова холдингова компанія за умови, що більшість капіталу та права голосу фінансової холдингової компанії належать професіоналам, що здійснюють ту саму професію, що і та, що становить соціальний об'єкт компанії ліберальної практики.

Класичною схемою буде конституція SEL, наприклад, між 2 адвокатами. Цей SEL на 98% належить SPFPL (утворених між цими самими двома адвокатами) та 2% безпосередньо адвокатами. При розподілі прибутку дивіденди між SEL та SPFPL не підлягають сплаті соціальних внесків. Потім, коли прибуток НДФЛ розподіляється між двома адвокатами, соціальних платежів також немає.
НДПЛ може навіть з метою оптимізації вибрати податкову інтеграцію.