Що r; схема оподаткування для НТІ або компаній; t; s цивільна нерухомість; відп

До SCI можуть застосовуватися два різні режими оподаткування, залежно від діяльності компанії та можливостей, які здійснюють асоційовані компанії.

цивільна

цивільні компанії з нерухомості (SCI) в основному призначені для утримання та управління активами нерухомості. Фізичні особи, як і юридичні особи, можуть бути пов’язані з таким типом структур.

З фіскальної точки зору, SCI в принципі є частиною податкового режиму для товариств, який характеризується оподаткуванням прибутку від імені кожного з членів компанії, пропорційно їх правам у зазначеній компанії. Ми говоримо про "напівпрозору" SCI.

Більш конкретно, оподатковуваний результат компанії визначається на рівні SCI, але оподатковується в руках кожного партнера, податком на прибуток або податком на корпорацію, залежно від того, звітує партнер перед компанією. інший податок. Частка оподатковуваних результатів в руках кожного з партнерів пропорційна їх участі у капіталі SCI.

Однак можна вибрати для оподаткування SCI податку на прибуток підприємств (IS). У такій ситуації застосовується "стандартний" режим компаній, на які поширюється цей податок. Іншими словами, як і в будь-якому SARL або SAS, ІС визначається і виправдовується SCI (а не асоційованими особами, як це трапляється у напівпрозорих SCI).

Крім того, в певних ситуаціях ДКІ в обов'язковому порядку підпадає під дію МПП (стаття 206, 2 ІГК). Це має місце у випадку, коли ДКІ здійснює діяльність, що вважається комерційною, у значенні статей 34 та 35 КГІ, якщо сума комерційного доходу не перевищує 10% суми загального доходу без урахування податку ДКІ.

Зокрема, НТІ, які здійснюють звичайні операції з купівлі-продажу будівель, а також оренду меблів або оренду комерційних чи промислових установ, обладнаних необхідними для їх роботи меблями, вважаються такими, що здійснюють комерційну діяльність.

SCI володіє квартирою, яку здає в оренду мебльованою. Ця остання діяльність, що розглядається як комерційна діяльність стосовно статей 34 і 35 CGI, SCI буде автоматично та в обов'язковому порядку підпорядковуватись ІС, якщо тільки сума надходжень від зазначеної мебльованої оренди не перевищує сума загального неоподатковуваного доходу SCI.

Нарешті, визначення податкового режиму, що застосовується до ДПП, можна резюмувати наступним чином:

Режим оподаткування підприємств

Ситуація компанії

ДКІ, що здійснює цивільну орендну діяльність

SCI, що підпадає під податок на прибуток підприємств

ДКІ, що здійснює комерційну діяльність

Держкомнаціональний комітет чітко вирішив підкорятися ІС

На закінчення, за винятком випадків, коли ДКІ здійснює комерційну діяльність, і в цьому випадку остання обов'язково підпадає під дію Податкового комітету, асоційовані компанії мають вибір застосовувати до ДКІ податковий режим напівпрозорості або обирати оподаткування результатів. від SCI до IS.

Вибір того чи іншого режиму оподаткування ґрунтується на кожному конкретному випадку аналізу проекту, ситуації компанії та її асоційованих компаній.

Щоб отримати докладнішу інформацію щодо цих критеріїв вибору, ви можете ознайомитися з наступною статтею: Прозора SCI або SCI до IS: критерії вибору

Зміст файлу

Клотильда Каттіє, юрист, що спеціалізується на оподаткуванні, зареєстрований в Паризькій адвокатурі.
Контакт: [email protected]

Провівши два роки в STC Partners та шість років у Тадж (Делойт), Клотільда ​​приєдналася до Room Avocats у Швейцарії. Вона розподіляє свій час між Парижем та Швейцарією.

Основними напрямами втручання у французькому та міжнародному оподаткуванні є:

  • оподаткування майна (реструктуризація активів, передача активів, придбання/утримання/розпорядження нерухомим майном тощо);
  • оподаткування фізичних осіб (оподаткування міжнародних керівників та менеджерів, податковий режим пенсій, виплачуваних у формі капіталу тощо);
  • створення в Швейцарії фізичних осіб та компаній;
  • загальне оподаткування підприємств (реструктуризація, допомога у проведенні податкових перевірок, податкова інтеграція, проблеми підвищення ліквідності тощо);
  • оподаткування нерухомості (оподаткування дилерів та забудовників нерухомості);
  • міжнародне оподаткування (транскордонні операції, податковий режим міжнародних потоків тощо);
  • операції злиття та поглинання;
  • регулювання податкової ситуації французів з незадекларованими активами за кордоном.