Сільськогосподарські прибутки сільськогосподарський пакет, дохід, схеми; оподаткування

сільськогосподарські прибутки складають дохід, який генерується фермери, а також фермерами, фермерами та пайовиками, які здійснюють свою діяльність як громадянське суспільство.

Отже, доходи від сільського господарства оподатковуються у категорії сільськогосподарських прибутків, і планується декілька режимів оподаткування: сільськогосподарська фіксована ставка, спрощена реальна схема та нормальна реальна схема.

Діяльність, що оподатковується як прибуток від сільського господарства

Наступні види діяльності підпадають під режиму прибутку в сільському господарстві:

експлуатація сільських активів (орендна плата, спільне землеробство, пряме володіння);
розведення тварин усіх видів (включаючи кінні центри);
продаж позашляхової продукції, придатної для вирощування та продукції тваринництва;
прибуток від лісогосподарського виробництва, вирощування грибів, нових сортів рослин, дохід від здачі в оренду одноразових платіжних прав та дохід від продажу біомаси або виробництва енергії від продукції фермерського господарства;
бджолярі, птахівники, рибоводи, устриці, мідії та молюски.

Коли сільськогосподарська діяльність здійснюється як аксесуар до комерційної чи промислової діяльності прибуток, який генерується, оподатковується як промисловий та комерційний прибуток (BIC), а не як сільськогосподарський прибуток (BA).

І навпаки, коли комерційні та промислові доходи заробляються як допоміжна діяльність сільськогосподарської діяльності:

вони оподатковуються окремо (BIC/BNC), якщо фермер потрапляє під режим реального прибутку або режим фіксованої ставки;
вони прикріплені до сільськогосподарського прибутку та оподатковуються як такі, коли їх сума не перевищує 50% обороту сільськогосподарської діяльності або суму 100 000 євро (не можна поєднувати з режимом мікро BIC/BNC).

Фермери, які платять податок у Франції

Якщо дотична особа має місце проживання у Франції, вона оподатковується у Франції весь його сільськогосподарський прибуток, французький та закордонний (крім випадків, коли між Францією та відповідною країною суперечить податковий договір).

Однак, іноземний платник податку оподатковується французьким податком на прибуток сільськогосподарський прибуток він отримує у Франції.

Зверніть увагу: що стосується корпоративного податку, правила не ідентичні правилам, представленим у цьому розділі.

Режими оподаткування операторів ферм

Схема мікросільськогосподарської діяльності (яка замінює сільськогосподарський пакет з 1 січня 2017 року)

Він застосовуватиметься, коли середній операційний дохід без урахування податків, розрахованих за останні 3 роки, не перевищує 82 200 євро (для податку на прибуток 2017 року). Цей поріг піднятий до 332 000 євро для GAEC.

За цього нового режиму оподатковуваний прибуток дорівнює середньому за три роки неоподатковуваного доходу за останні 3 роки, за винятком надбавки в 87%.

Введено перехідний режим як частину переходу від аграрного пакету до сільськогосподарського режиму мікропільг для оподаткування доходів на 2016 та 2017 роки.

Ця дієта детально представлена в цьому досьє: сільськогосподарська схема мікровигід.

Спрощена сільськогосподарська схема

Спрощений план застосовується автоматично до фермерських господарств, оборот яких не дозволяє отримати вигоду від режиму мікро-БА, однак не перевищуючи 352 000 євро.

Варіант звичайного реального режиму не залежить від варіанту обкладення ПДВ. Те саме стосується звільнення від прирісту капіталу.

Якщо поріг перетнуто, зміна режиму відбувається з першого дня наступного фінансового року.

Реальний нормальний сільськогосподарський режим

Нарешті, нормальний реальний режим застосовується, якщо сільськогосподарське підприємство перевищує поріг за спрощеною схемою. Фермери, на яких діє спрощений режим, також можуть зупиніть свій вибір на звичайному харчуванні (за винятком певних дуже конкретних режимів і, зокрема, ДЗЕС) у термін подання декларації про результати за рік або фінансовий рік, що передує тому, до якого вона застосовується.

Нові фермери мають чотиримісячний термін від дати початку діяльності.

Варіант діє для всіх видів сільського господарства.

Дія сільськогосподарських режимів оподаткування

Мікросільськогосподарська схема, яка замінює сільськогосподарський пакет станом на 1 січня 2017 року

За цього нового режиму оподатковуваний прибуток обчислюється за єдиною ставкою. Це дорівнює середньому за три роки доходу до оподаткування за останні 3 роки, за винятком зменшення на 87%.

Для року створення та наступного року база оподаткування відповідає лише доходу за рік створення, потім середньому доходу за рік створення та наступному році.

База оподаткування = дохід, зібраний за останні 3 роки/3
Оподатковуваний прибуток = оподатковувана база - (оподатковувана база * 87%)

Реальні податкові режими

Якщо власник сільськогосподарського прибутку не дотримується a затверджений центр управління, він бачить, що його дохід збільшився на 25%.

Чи є фактичний режим нормальним чи спрощеним, сільськогосподарський прибуток визначається відповідно до правила, ідентичні промисловим і комерційним компаніям: результат визначається з придбаної дебіторської заборгованості та понесених витрат.

Фермерам дозволяється робити спеціальні відрахування від прибутку для фінансування своїх інвестицій або для подолання непередбачених ситуацій. Молоді фермери також можуть скористатися зменшенням свого прибутку на 5 років.

Коли у фермера дефіцит сільського господарства, він вираховується із загального доходу фермера, якщо чистий дохід від інших джерел, отриманий фермером, не перевищує 107 080 євро (станом на 1 січня 2014 року). В іншому випадку вона вираховується із прибутку сільського господарства, отриманого протягом наступних 6 років.

Декларація № 2139 повинна бути передплачена для операторів, що потрапляють під спрощений режим (супроводжується таблицею основних фондів та амортизаційних відрахувань, спрощеним балансом та звітом про прибутки та збитки, таблицею для розрахунку оподатковуваного доходу, звітом про положення).

Для операторів, які підпадають під дійсний режим оподаткування, потрібно підписати декларацію № 2143, яка повинна супроводжуватися вісьма таблицями (№ 2144 - 2150) та п’ятьма таблицями (№ 2151 - 2152 біс).

Декларація повинна бути подана незалежно від дати закриття не пізніше другого робочого дня, що настає за 1 травня.

Фермери, які перебувають під спрощеним реальним режимом, можуть, за власним бажанням, оцінити свої одноразовий запас.

Бухгалтерські зобов'язання фермерів

Нормальний реальний режим

Підприємці, які потрапляють під сільськогосподарський прибуток, повинні зберігати:

щоденникова книга, вилучена з дня на день;
інвентаризаційна книга (баланс + звіт про прибутки та збитки);
рахунки-фактури та інші підтверджуючі документи;
бухгалтерські документи ведуться відповідно до Генерального плану бухгалтерського обліку сільського господарства.

Спрощений режим реальності

Правила ідентичні правилам, передбаченим у звичайному реальному режимі, за винятком наступних положень:

щоденний запис деталей доходів і витрат у журналі (бухгалтерський облік готівки), розмежування способу оплати та характеру операції;
дебіторська та кредиторська заборгованість визнаються в кінці фінансового року;
деякі накладні витрати враховуються в спрощеному порядку.

Також читайте на Le coin des poduzet:

Засновник веб-сайту Le Coin des Entrepreneurs. Менеджер компанії, що спеціалізується на редагуванні та управлінні веб-сайтами зі створення, поглинання та управління бізнесом. Радник та експерт зі створення бізнесу.

Опублікуйте коментар

Ми зробимо все можливе, щоб зв’язатися з вами протягом розумного часу. Ви можете подати запит на виправлення або видалення вашої особистої інформації в будь-який час: Зв’яжіться з нами