Сімейний SARL - 3 переваги цього особливого статусу!

Поговоритися з батьками та маленьким братом? Сімейне ТОВ робить цю конфігурацію можливою. Ця юридична форма дозволяє створити товариство з обмеженою відповідальністю, водночас користуючись певними податковими опціями щодо податку на прибуток та звільнення від певного приросту капіталу. Ця особливість робить сімейне товариство з обмеженою відповідальністю найбільш вигідною структурою для оренди меблів, незалежно від того, професійні вони чи ні.

Що таке сімейне ТОВ ?

З юридичної точки зору, сімейний SARL - це перш за все товариство з обмеженою відповідальністю.

Завдяки простоті його впровадження та захисту, яку він пропонує партнерам, SARL представляє найпопулярнішу правову форму на панорамі французьких компаній. З цим статусом на момент створення партнери можуть вільно встановлювати розмір своїх внесків до статутного капіталу, що відкривається. На них не встановлюється мінімальний законодавчий поріг. Після цього, протягом життя компанії, партнери несуть відповідальність лише до суми своїх внесків. Вони не здійснюють своїх особистих активів.

Податковий режим ТОВ є принципово режимом податку на прибуток підприємств. Однак партнери можуть вибрати податковий режим для товариств і, отже, вибір податку на прибуток (ПД) під час створення своєї компанії, за певних конкретних умов і максимум на 5 років.

Таким чином, сімейний SARL дозволяє партнерам, які розділяють сімейну краватку і бажають спільно створювати та управляти бізнесом, скористатися класичними інтересами статуту SARL та перевагами, характерними для цього сімейного варіанту. Його специфіка полягає у можливості поєднання як обмеженої відповідальності, що захищає особисті активи партнерів, так і факту нарахування будь-якого дефіциту за рахунок власного податку на прибуток, без обмеження часу, встановленого для них.

Сімейний SARL: переваги та недоліки

Сімейний статус SARL має ряд переваг, особливо у порівнянні з "класичним" статусом SARL.

По-перше, це дозволяє вибирати між двома режимами оподаткування. Хоча SARL обкладається корпоративним податком, партнери сімейної SARL можуть вибрати цей податок або податок на прибуток, що є значною перевагою у випадку:

Дефіцит: партнери можуть нарахувати дефіцит, який зазнала компанія при оподаткуванні їх особистого податку, відповідно до відсотка утримуваних акцій;
Прибуток: застосовується податок на прибуток, тоді як класичні SARL обкладаються тим самим податком, що і податок на прибуток підприємств.

Вибравши варіант, який найкраще відповідає вашій податковій ситуації, можна оптимізувати оподаткування, а отже, і чистий податковий дохід.

Сімейна характеристика цього SARL також дозволяє полегшити спадкування акцій. Насправді, хоча у випадку класичного SARL, прибуток від капіталу, отриманий від продажу акцій, оподатковується податком на прибуток, сімейний SARL отримує вигоду з цих податків на спадщину за певних умов залежно від:

Від виходу на пенсію;
Сфера діяльності;
Вартість бізнесу;
Рецепти.

Однак сімейне ТОВ може мати і певні недоліки.

Дійсно, умови прийняття цього конкретного статусу заморожують структуру капіталу. Партнери повинні бути з однієї родини, і жоден "іноземець", який перебуває в цьому сімейному органі, не може отримати доступ до столиці, не скасовуючи переваг, якими користується ТОВ.

Крім того, існує реальний компроміс між ІС та ІЧ. Незважаючи на те, що сімейне ТОВ дозволяє вибирати між ІС та ІР, податок на прибуток не завжди є найкращим варіантом для партнерів. Цей арбітраж, який буде проведено, містить багато елементів, які слід взяти до уваги: що станеться з податковою базою податкового домогосподарства після реінтеграції результатів компанії? Чи дозволяє це збільшення (або зменшення) внаслідок цього відновлення отримати вигіднішу ставку податку? Чи достатньо коштів у компанії для сплати корпоративного податку, якщо це можливо? І багато інших питань.

Вид діяльності, передбачений партнерами сімейного ТОВ, також має обмеження. Дійсно, він ідеально підходить для промислової, комерційної чи ремісничої діяльності, але не дозволяє ліберальної чи громадської діяльності.

Сімейне ТОВ залишається тим не менш конфігурацією, яка може бути дуже вигідною, особливо в контексті мебльованої оренди. Дійсно, оренду меблів можна також здійснити у компанії з нерухомості (SCI). Нижче наведено переваги мебльованої оренди в сімейному SARL порівняно з перевагою мебльованої оренди в SCI.

Переваги	Недоліки
Можливість вибору між двома режимами оподаткування: податком на прибуток підприємств або податком на прибуток.	Обмеження на в'їзд нових партнерів: потрібно бути з однієї родини.
Легка передача акцій: звільнення від оподаткування прибутку від капіталу.	Відповідний арбітраж, який повинен бути проведений між ІР та ІС для партнерів.
Можливість інвестувати в мебльовану оренду: альтернатива SCI.	Обмежений вид діяльності: промисловість, торгівля чи ремесло.

Умови для створення сімейної SARL

Для того, щоб скористатися цими податковими опціями, партнери цього типу ТОВ повинні бути частиною однієї родини. Ці відносини можуть бути визначені кров'ю або союзом. Поняття "сім'я" тут охоплює всіх батьків по прямій лінії (незалежно від того, чи є вона висхідною чи низхідною: діти, батьки, бабусі та дідусі), а також побічній лінії стосовно братів і сестер. Він також включає будь-який союз, що виникає в результаті шлюбу або PACS. Цей критерій спорідненості є суттєвим для самого існування сімейного ТОВ і повинен існувати між кожним із партнерів.

Таким чином, вступ до капіталу партнера, який не входить до цього кола, призводить до того, що SARL втрачає всі податкові пільги, пов’язані з його сімейним характером.

Якщо цей критерій спорідненості дотримується, створення сімейного SARL передбачає створення класичного SARL. Якщо вони хочуть обрати податкову систему партнерства, партнери повинні подати запит до податкових органів, щоб підтвердити особливості свого правового статусу. Цей запит повинен бути зроблений до початку фінансового року, до якого партнери бажають його застосувати. Партнери також можуть скористатися цим режимом від створення компанії, зазначивши це в статуті ТОВ. Крім того, вони повинні супроводжувати свій запит до податкової служби, на яку вони відповідають, документом, що підтверджує згоду всіх партнерів (наприклад, протокол загальних зборів).

Дійсно, вибір активувати опцію "Податок на прибуток" на невизначений період повинен бути схвалений партнерами одноголосно.

Крім того, партнери можуть втратити можливість затвердження цього принизливого статусу, якщо вони вже скористалися цим варіантом, а потім прийняли рішення повернутися до основного режиму оподаткування ТОВ - режиму оподаткування корпорацій. Рішення про перехід від режиму ІЧ до ІС, у цьому випадку, є безповоротним.

Оподаткування сім'ї SARL: IR або IS ?

У законодавстві про компанії можливі два режими оподаткування. З одного боку, ми знаходимо компанії з капіталом, що підлягають оподаткуванню корпоративним податком, а товариства, що обкладаються податком на прибуток. SARL - це, в принципі, компанія з капіталом. Однак певні компанії з капіталом (SA, SAS і, зокрема, SARL) можуть вибрати, як варіант і тимчасово, підпорядковуватися IR. Маючи статус сімейного товариства з обмеженою відповідальністю, на умовах, зазначених вище, партнери можуть обирати підпорядкування оподаткуванню компаній з фізичних осіб, без будь-яких обмежень у часі. Саме це робить цю юридичну форму унікальною. Тому партнери мають вибір між ІС та ІР.

Відповідно до режиму корпоративного оподаткування оподаткування здійснюється на прибуток, який генерує компанія. Відповісти відповідальність за суспільство. Податкова ставка поступова: вона становить 15% для перших 38 120 євро, 28% між цією сумою та 75 000 євро та 331/3% для решти. Планується поступове зменшення останньої ставки з метою 25% на 1 січня 2022 року.

Відповідно до режиму оподаткування прибутку оподаткування здійснюється безпосередньо на доходах партнерів, як частка отриманого доходу. Ця частина результату (у прибутку чи збитку) реінтегрується у дохід податкового домогосподарства партнера аж до його частки в капіталі. Він повинен задекларувати цей дохід у власній податковій декларації. Ставка податку змінюється залежно від суми чистого оподатковуваного доходу: ставка коливається від 0% до 45% для найвищого доходу.

Вибір між цими двома режимами повинен бути зроблений з метою оптимізації оподаткування як для компанії, так і для партнерів. У рамках цього роздуму слід враховувати різні фактори. Ви повинні адаптувати свій вибір до рівня доходу, в якому знаходиться податкове (-і) вогнище (-я) партнерів, щоб мати можливість оподатковуватись за найвигіднішою ставкою. Насправді, ставка IR може бути вищою, ніж ставка CIT, в деяких випадках: коли чистий оподатковуваний дохід перевищує 72 617 євро, ставка податку IR збільшується, з 30 до 41%.

Більш загально, вибір податку на прибуток є вигіднішим на початку діяльності, коли компанія показує негативний результат. Саме з цієї причини цей варіант можливий для будь-якого SARL на момент його створення, але в межах 5 років.

У цьому випадку варіант IR прямо зменшує суму оподатковуваного чистого доходу фізичної особи та дозволяє йому платити менше податку з можливістю зниження до нижчого рівня доходу та за нижчою ставкою. Таким чином, партнер може особисто отримати вигоду від цього дефіциту. За режиму ІС єдиною перевагою є те, що дефіцит звільняє компанію від сплати податку. Тому він не має боргу перед податковою адміністрацією за цей фінансовий рік.

Більше того, в контексті сімейного ТОВ необхідно ретельно продумати схильність до варіанту IR, оскільки такий вибір робиться до відкриття відповідного фінансового року. Отже, якщо компанія отримує надзвичайно високий прибуток протягом року та сильно збільшує дохід відповідного податкового домогосподарства, партнери можуть виявити, що платять більше податку на цей прибуток (та на решту своїх доходів), якщо б SARL був за умови режиму ІС.

Цей приклад показує, що ІЧ-опція не завжди є правильним вибором. Роздум над цим вибором повинен здійснюватися з повним знанням фактів і повинен враховувати тип та особливості відповідного ТОВ.

Правонаступництво в родині ТОВ

Проблеми, пов’язані зі спадщиною, невід’ємні для сімейного характеру цього типу SARL.

Класичний шаблон в сімейному ТОВ - об’єднати, з одного боку, батьків, які є основними партнерами та власниками більшості акцій ТОВ, а з іншого - дітей, які мають символічну квоту. Мета полягає в тому, щоб мати можливість згодом, відразу або кілька разів, передати ці акції своїм дітям, скориставшись пактом Дютрея.

Цей пакт дозволяє звільнити до 3/4 податків на передачу в контексті передачі акцій. Це пожертвування може бути зроблено у повну власність або шляхом її розчленування, відокремлюючи власне право власності від плодокористування. Голове володіння відповідає фактичному володінню акціями та визначає їх власника, тоді як користування послугами дозволяє використовувати ці акції та дохід від них, не будучи власником. Крім того, це пожертвування також може бути зроблено шляхом поступової передачі акцій.

Мебльована оренда: сімейний SARL або SCI ?

Як вибрати між сімейством Sarl або SCI? Так само, як статус SCI, сімейний SARL дозволяє скористатися мебльованою орендою, професійною чи ні.

Цивільні компанії за своєю природою оподатковуються податком на прибуток. Однак SCI, яка здійснює орендовану орендовану діяльність, навіть на другорядних засадах, вважається такою, що здійснює комерційну діяльність за своїм об'єктом. Вона більше не отримує вигоди від податкової прозорості і стає об’єктом оподаткування корпоративним податком на весь свій прибуток.

Ось чому ведення бізнесу як орендованої меблевої компанії з сімейною компанією може бути цікавішим. Партнери можуть отримати вигоду, особливо з урахуванням цієї юридичної форми, від податкового режиму IR, незважаючи на те, що діяльність, що розглядається як комерційна орендована оренда.

Крім того, на момент перепродажу майна існує реальна різниця між статусом SCI та статусом сімейної SARL. У SCI приріст капіталу вважається винятковим результатом і оподатковується згідно з правилами IS. У сімейному SARL партнери отримують звільнення від приросту капіталу, якщо вони здійснювали професійну мебльовану оренду (LMP), і від режиму приросту капіталу від нерухомості для фізичних осіб, якщо мебльована оренда здійснювалася на непрофесійній основі (LMNP).